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【實(shí)操干貨】建筑施工企業(yè)所得稅季度預(yù)繳申報(bào)

來(lái)源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校 編輯:王思琪 2021/08/16 10:42:53  字體:

建筑施工企業(yè)所得稅季度預(yù)繳申報(bào)實(shí)操,這些你都了解嗎?

【實(shí)操干貨】建筑施工企業(yè)所得稅季度預(yù)繳申報(bào)

建筑施工企業(yè)季度預(yù)繳企業(yè)所得稅申報(bào)實(shí)操

建筑施工企業(yè)應(yīng)如何計(jì)算季度預(yù)繳企業(yè)所得稅?

建筑施工企業(yè)季度預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)是否先彌補(bǔ)以前年度虧損?

【實(shí)操干貨】建筑施工企業(yè)所得稅季度預(yù)繳申報(bào)

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【實(shí)操干貨】建筑施工企業(yè)所得稅季度預(yù)繳申報(bào)

未取得發(fā)票應(yīng)如何進(jìn)行季度預(yù)繳企業(yè)所得稅?

【實(shí)操干貨】建筑施工企業(yè)所得稅季度預(yù)繳申報(bào)

季度預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)是否需要進(jìn)行納稅調(diào)整?

【實(shí)操干貨】建筑施工企業(yè)所得稅季度預(yù)繳申報(bào)

建筑施工企業(yè)應(yīng)如何計(jì)提安全生產(chǎn)費(fèi)?季度預(yù)繳和年終匯算清繳應(yīng)如何進(jìn)行涉稅處理?

《企業(yè)安全生產(chǎn)費(fèi)用提取和使用管理辦法》 

(財(cái)企〔2012〕16號(hào))

第二條在中華人民共和國(guó)境內(nèi)直接從事煤炭生產(chǎn)、非煤礦山開(kāi)采、建設(shè)工程施工、危險(xiǎn)品生產(chǎn)與儲(chǔ)存、交通運(yùn)輸、煙花爆竹生產(chǎn)、冶金、機(jī)械制造、武器裝備研制生產(chǎn)與試驗(yàn)(含民用航空及核燃料)的企業(yè)以及其他經(jīng)濟(jì)組織(以下簡(jiǎn)稱企業(yè))適用本辦法。

第七條建設(shè)工程施工企業(yè)以建筑安裝工程造價(jià)為計(jì)提依據(jù)。各建設(shè)工程類別安全費(fèi)用提取標(biāo)準(zhǔn)如下: (一)礦山工程為2.5%; 

(二)房屋建筑工程、水利水電工程、電力工程、鐵路工程、城市軌道交通工程為2.0%;

(三)市政公用工程、冶煉工程、機(jī)電安裝工程、化工石油工程、港口與航道工程、公路工程、通信工程為1.5%。

建設(shè)工程施工企業(yè)提取的安全費(fèi)用列入工程造價(jià),在競(jìng)標(biāo)時(shí),不得刪減,列入標(biāo)外管理。國(guó)家對(duì)基本建設(shè)投資概算另有規(guī)定的,從其規(guī)定。 

總包單位應(yīng)當(dāng)將安全費(fèi)用按比例直接支付分包單位并監(jiān)督使用,分包單位不再重復(fù)提取。

會(huì)計(jì)處理:

1.計(jì)提時(shí):

 借:管理費(fèi)用——安全生產(chǎn)費(fèi) 貸:專項(xiàng)儲(chǔ)備

 2.實(shí)際發(fā)生時(shí): 

借:專項(xiàng)儲(chǔ)備 貸:銀行存款

【實(shí)操干貨】建筑施工企業(yè)所得稅季度預(yù)繳申報(bào)

新政策頒布實(shí)施對(duì)預(yù)繳企業(yè)所得稅有何影響?

《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步完善研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的公告》 

(財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2021年第13號(hào))

 一、制造業(yè)企業(yè)開(kāi)展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用,未形成無(wú)形資產(chǎn) 計(jì)入當(dāng)期損益的,在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上,自2021年1月1日起,再按照 實(shí)際發(fā)生額的100%在稅前加計(jì)扣除;形成無(wú)形資產(chǎn)的,自2021年1月1日起, 按照無(wú)形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷。

 本條所稱制造業(yè)企業(yè),是指以制造業(yè)業(yè)務(wù)為主營(yíng)業(yè)務(wù),享受優(yōu)惠當(dāng)年主 營(yíng)業(yè)務(wù)收入占收入總額的比例達(dá)到50%以上的企業(yè)。制造業(yè)的范圍按照《國(guó) 民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類》(GB/T 4574-2017)確定,如國(guó)家有關(guān)部門更新《國(guó)民 經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類》,從其規(guī)定。收入總額按照企業(yè)所得稅法第六條規(guī)定執(zhí)行。

二、企業(yè)預(yù)繳申報(bào)當(dāng)年第3季度(按季預(yù)繳)或9月份(按月預(yù)繳)企業(yè) 所得稅時(shí),可以自行選擇就當(dāng)年上半年研發(fā)費(fèi)用享受加計(jì)扣除優(yōu)惠政策,采 取“自行判別、申報(bào)享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤鞭k理方式。 

符合條件的企業(yè)可以自行計(jì)算加計(jì)扣除金額,填報(bào)《中華人民共和國(guó)企 業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報(bào)表(A類)》享受稅收優(yōu)惠,并根據(jù)享受加 計(jì)扣除優(yōu)惠的研發(fā)費(fèi)用情況(上半年)填寫《研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》 (A107012)。《研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》(A107012)與相關(guān)政策 規(guī)定的其他資料一并留存?zhèn)洳椤?nbsp;

企業(yè)辦理第3季度或9月份預(yù)繳申報(bào)時(shí),未選擇享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu) 惠政策的,可在次年辦理匯算清繳時(shí)統(tǒng)一享受。

異地施工項(xiàng)目部應(yīng)如何預(yù)繳企業(yè)所得稅?

【實(shí)操干貨】建筑施工企業(yè)所得稅季度預(yù)繳申報(bào)

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于建筑安裝業(yè)跨省異地工程作業(yè)人員個(gè)人所得稅征收管理問(wèn)題的公告》 

(國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第52號(hào))

 一、總承包企業(yè)、分承包企業(yè)派駐跨省異地工程項(xiàng)目的管理人員、技術(shù) 人員和其他工作人員在異地工作期間的工資、薪金所得個(gè)人所得稅,由總承包企業(yè)、分承包企業(yè)依法代扣代繳并向工程作業(yè)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納。

 總承包企業(yè)和分承包企業(yè)通過(guò)勞務(wù)派遣公司聘用勞務(wù)人員跨省異地工作 期間的工資、薪金所得個(gè)人所得稅,由勞務(wù)派遣公司依法代扣代繳并向工程作業(yè)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納。

二、跨省異地施工單位應(yīng)就其所支付的工程作業(yè)人員工資、薪金所得, 向工程作業(yè)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理全員全額扣繳明細(xì)申報(bào)。凡實(shí)行全員全額 扣繳明細(xì)申報(bào)的,工程作業(yè)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)不得核定征收個(gè)人所得稅。

 三、總承包企業(yè)、分承包企業(yè)和勞務(wù)派遣公司機(jī)構(gòu)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)需要掌握異地工程作業(yè)人員工資、薪金所得個(gè)人所得稅繳納情況的,工程作業(yè)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)及時(shí)提供??偝邪髽I(yè)、分承包企業(yè)和勞務(wù)派遣公司機(jī)構(gòu)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)不得對(duì)異地工程作業(yè)人員已納稅工資、薪金所得重復(fù)征稅。兩地稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)溝通協(xié)調(diào),切實(shí)維護(hù)納稅人權(quán)益。

 四、建筑安裝業(yè)省內(nèi)異地施工作業(yè)人員個(gè)人所得稅征收管理參照本公 告執(zhí)行。

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)建筑企業(yè)所得稅征收管理問(wèn)題的通知》 

(國(guó)稅函[2010]156號(hào)) 

二、建筑企業(yè)所屬二級(jí)或二級(jí)以下分支機(jī)構(gòu)直接管理的項(xiàng)目部(包括 與項(xiàng)目部性質(zhì)相同的工程指揮部、合同段等,下同)不就地預(yù)繳企業(yè)所得 稅,其經(jīng)營(yíng)收入、職工工資和資產(chǎn)總額應(yīng)匯總到二級(jí)分支機(jī)構(gòu)統(tǒng)一核算, 由二級(jí)分支機(jī)構(gòu)按照規(guī)定的辦法預(yù)繳企業(yè)所得稅。 

三、建筑企業(yè)總機(jī)構(gòu)直接管理的跨地區(qū)設(shè)立的項(xiàng)目部,應(yīng)按項(xiàng)目實(shí)際 經(jīng)營(yíng)收入的0.2%按月或按季由總機(jī)構(gòu)向項(xiàng)目所在地預(yù)分企業(yè)所得稅,并 由項(xiàng)目部向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳


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