500萬元以下固定資產(chǎn)一次性扣除政策的稅務(wù)處理

來源: 上海稅務(wù) 編輯：那個人 2024/07/19 09:54:49　　字體：大小

從四個方面帶大家了解500萬元以下固定資產(chǎn)一次性扣除政策和操作，快來了解吧！

一

優(yōu)惠政策

目前階段性政策：

1. 《財政部稅務(wù)總局關(guān)于設(shè)備器具扣除有關(guān)企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅〔2018〕54號）

2. 《財政部稅務(wù)總局關(guān)于延長部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》（財政部稅務(wù)總局公告2021年第6號）

3. 《財政部稅務(wù)總局關(guān)于設(shè)備、器具扣除有關(guān)企業(yè)所得稅政策的公告》（財政部稅務(wù)總局公告 2023年第37號）

企業(yè)在2018年1月1日至2027年12月31日期間新購進(jìn)的設(shè)備、器具（除房屋、建筑物），單位價值不超過500萬元的，允許一次性計入當(dāng)期成本費(fèi)用在計算應(yīng)納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊；單位價值超過500萬元的，仍按企業(yè)所得稅法實(shí)施條例、財稅〔2014〕75號、財稅〔2015〕106號）等相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。所稱設(shè)備、器具，是指除房屋、建筑物以外的固定資產(chǎn)。

2018年1月1日至2027年12月31日，企業(yè)新購進(jìn)（包括以貨幣形式購進(jìn)或自行建造兩種形式，其中以貨幣形式購進(jìn)的固定資產(chǎn)包括購進(jìn)的使用過的固定資產(chǎn)）單位價值不超過500萬元的設(shè)備、器具可一次性在稅前扣除，該政策適用于所有行業(yè)企業(yè)，已經(jīng)涵蓋了特定行業(yè)小型微利企業(yè)的一次性稅前扣除政策。

在此期間，特定行業(yè)企業(yè)可適用設(shè)備、器具一次性稅前扣除政策，不再局限于小型微利企業(yè)新購進(jìn)的單位價值不超過100萬元的研發(fā)和生產(chǎn)經(jīng)營共用的儀器、設(shè)備。

二

申報要點(diǎn)

1. 企業(yè)選擇享受一次性扣除政策的，在固定資產(chǎn)投入使用月份的次月所屬年度一次性稅前扣除，未選擇享受一次性稅前扣除政策的，以后年度不得再變更。

2. 關(guān)于購進(jìn)時點(diǎn)的確定：

（1）以貨幣形式購進(jìn)的固定資產(chǎn)，除采取分期付款或賒銷方式購進(jìn)外，按發(fā)票開具時間確認(rèn)。

（2）以分期付款或賒銷方式購進(jìn)的固定資產(chǎn)，按固定資產(chǎn)到貨時間確認(rèn)。

（3）自行建造的固定資產(chǎn)，按竣工結(jié)算時間確認(rèn)。

3. 享受該政策無需進(jìn)行備案或特殊申請?zhí)幚恚恍枰诩径壬陥髸r填寫《企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表（A類）》（A200000）第6行次《資產(chǎn)加速折舊、攤銷(扣除)優(yōu)惠明細(xì)表》（A201020），并在年度企業(yè)所得稅納稅申報時填寫《資產(chǎn)折舊、攤銷及納稅調(diào)整明細(xì)表》（A105080）第11相關(guān)行次以及對應(yīng)固定資產(chǎn)類型相關(guān)行次即可享受扣除政策。

4. 在填寫上述納稅申報表時，一定要注意將會計財務(wù)報表的資產(chǎn)折舊信息填寫進(jìn)納稅調(diào)整表中，并留存以下資料備查：

（1）有關(guān)固定資產(chǎn)購進(jìn)時點(diǎn)的資料（如以貨幣形式購進(jìn)固定資產(chǎn)的發(fā)票，以分期付款或賒銷方式購進(jìn)固定資產(chǎn)的到貨時間說明，自行建造固定資產(chǎn)的竣工決算情況說明等）。

（2）固定資產(chǎn)記賬憑證。

（3）核算有關(guān)資產(chǎn)稅務(wù)處理與會計處理差異的臺賬。

三

處理實(shí)操

舉例講解：A公司2022年12月購入一臺200萬元的運(yùn)輸工具，會計上按照直線法計提折舊，折舊年限為5年，殘值為0，則每年會計折舊額為40萬元。A公司在繳納企業(yè)所得稅時選擇采用一次性稅前扣除方法。

所屬期2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳申報表填列：

1. 填寫A105080資產(chǎn)折舊、攤銷及納稅調(diào)整明細(xì)表

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