從四個(gè)方面帶大家了解500萬(wàn)元以下固定資產(chǎn)一次性扣除政策和操作，快來(lái)了解吧！

目前階段性政策：

1. 《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于設(shè)備 器具扣除有關(guān)企業(yè)所得稅政策的通知》（財(cái)稅〔2018〕54號(hào)）

2. 《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延長(zhǎng)部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2021年第6號(hào)）

3. 《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于設(shè)備、器具扣除有關(guān)企業(yè)所得稅政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告 2023年第37號(hào)）

企業(yè)在2018年1月1日至2027年12月31日期間新購(gòu)進(jìn)的設(shè)備、器具（除房屋、建筑物），單位價(jià)值不超過(guò)500萬(wàn)元的，允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，不再分年度計(jì)算折舊；單位價(jià)值超過(guò)500萬(wàn)元的，仍按企業(yè)所得稅法實(shí)施條例、財(cái)稅〔2014〕75號(hào)、財(cái)稅〔2015〕106號(hào)）等相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。 所稱設(shè)備、器具，是指除房屋、建筑物以外的固定資產(chǎn)。

2018年1月1日至2027年12月31日，企業(yè)新購(gòu)進(jìn)（包括以貨幣形式購(gòu)進(jìn)或自行建造兩種形式，其中以貨幣形式購(gòu)進(jìn)的固定資產(chǎn)包括購(gòu)進(jìn)的使用過(guò)的固定資產(chǎn)）單位價(jià)值不超過(guò)500萬(wàn)元的設(shè)備、器具可一次性在稅前扣除，該政策適用于所有行業(yè)企業(yè)，已經(jīng)涵蓋了特定行業(yè)小型微利企業(yè)的一次性稅前扣除政策。

在此期間，特定行業(yè)企業(yè)可適用設(shè)備、器具一次性稅前扣除政策，不再局限于小型微利企業(yè)新購(gòu)進(jìn)的單位價(jià)值不超過(guò)100萬(wàn)元的研發(fā)和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)共用的儀器、設(shè)備。

1. 企業(yè)選擇享受一次性扣除政策的，在固定資產(chǎn)投入使用月份的次月所屬年度一次性稅前扣除，未選擇享受一次性稅前扣除政策的，以后年度不得再變更。

2. 關(guān)于購(gòu)進(jìn)時(shí)點(diǎn)的確定：

（1）以貨幣形式購(gòu)進(jìn)的固定資產(chǎn)，除采取分期付款或賒銷方式購(gòu)進(jìn)外，按發(fā)票開具時(shí)間確認(rèn)。

（2）以分期付款或賒銷方式購(gòu)進(jìn)的固定資產(chǎn)，按固定資產(chǎn)到貨時(shí)間確認(rèn)。

（3）自行建造的固定資產(chǎn)，按竣工結(jié)算時(shí)間確認(rèn)。

3. 享受該政策無(wú)需進(jìn)行備案或特殊申請(qǐng)?zhí)幚?，只需要在季度申?bào)時(shí)填寫《企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（A類）》（A200000）第6行次《資產(chǎn)加速折舊、攤銷(扣除)優(yōu)惠明細(xì)表》（A201020），并在年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)時(shí)填寫《資產(chǎn)折舊、攤銷及納稅調(diào)整明細(xì)表》（A105080）第11相關(guān)行次以及對(duì)應(yīng)固定資產(chǎn)類型相關(guān)行次即可享受扣除政策。

4. 在填寫上述納稅申報(bào)表時(shí)，一定要注意將會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的資產(chǎn)折舊信息填寫進(jìn)納稅調(diào)整表中，并留存以下資料備查：

（1）有關(guān)固定資產(chǎn)購(gòu)進(jìn)時(shí)點(diǎn)的資料（如以貨幣形式購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)的發(fā)票，以分期付款或賒銷方式購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)的到貨時(shí)間說(shuō)明，自行建造固定資產(chǎn)的竣工決算情況說(shuō)明等）。

（2）固定資產(chǎn)記賬憑證。

（3）核算有關(guān)資產(chǎn)稅務(wù)處理與會(huì)計(jì)處理差異的臺(tái)賬。

舉例講解：A公司2022年12月購(gòu)入一臺(tái)200萬(wàn)元的運(yùn)輸工具，會(huì)計(jì)上按照直線法計(jì)提折舊，折舊年限為5年，殘值為0，則每年會(huì)計(jì)折舊額為40萬(wàn)元。A公司在繳納企業(yè)所得稅時(shí)選擇采用一次性稅前扣除方法。

所屬期2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳申報(bào)表填列：

1. 填寫A105080資產(chǎn)折舊、攤銷及納稅調(diào)整明細(xì)表

2. 同時(shí)生成A105000納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表

友情提醒：

企業(yè)享受固定資產(chǎn)加速折舊政策時(shí)，不強(qiáng)制要求企業(yè)稅收和會(huì)計(jì)處理一致，允許存在稅會(huì)差異，享受500萬(wàn)元以下一次性扣除政策時(shí)，進(jìn)行納稅調(diào)減處理。

而隨著設(shè)備的使用，如上例，會(huì)計(jì)上仍在計(jì)提折舊，需要在后續(xù)年度將稅會(huì)差異進(jìn)行納稅調(diào)增處理。

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