一般納稅人購進農產品時如何抵扣增值稅進項稅額？

來源: 上海稅務編輯：那個人 2024/05/22 10:59:51　　字體：大小

一般納稅人購進農產品時如何抵扣增值稅進項稅額

一、向農業(yè)生產者購進農產品

購買方直接向農業(yè)生產者購進農產品可以憑借農產品銷售發(fā)票或農產品收購發(fā)票進行抵扣。若購進農產品用于生產9%稅率貨物，以農產品銷售發(fā)票或收購發(fā)票注明的買價，按9%抵扣進項稅額;若用于生產銷售或委托加工13%稅率貨物，可按10%抵扣進項稅額;若購買方既用于生產13%稅率貨物又用于其他貨物服務，未分別核算的，應按照9%抵扣進項稅額。

二、購進流通環(huán)節(jié)征稅的農產品

若銷售方是一般納稅人，購買方可憑一般納稅人開具的增值稅專用發(fā)票進行抵扣。若銷售方是小規(guī)模納稅人，購買方可憑小規(guī)模納稅人代開或自開3%或1%征收率的專用發(fā)票進行抵扣，其中，取得3%征收率的專用發(fā)票按9%或10%抵扣進項稅額，取得1%征收率的專用發(fā)票按照1%抵扣進項稅額。若進口農產品，可憑海關進口增值稅專用繳款書進行抵扣。

三、購進流通環(huán)節(jié)免稅的農產品

納稅人從批發(fā)、零售環(huán)節(jié)購進適用免征增值稅政策的蔬菜、部分鮮活肉蛋而取得的普通發(fā)票，不得作為計算抵扣進項稅額的憑證。

政策依據

《中華人民共和國增值稅暫行條例》

《財政部稅務總局海關總署關于深化增值稅改革有關政策的公告》(2019年第39號)

《財政部國家稅務總局關于簡并增值稅稅率有關政策的通知》(財稅〔2017〕37號)

《財政部國家稅務總局關于免征蔬菜流通環(huán)節(jié)增值稅有關問題的通知》(財稅〔2011〕137號)

《財政部國家稅務總局關于免征部分鮮活肉蛋產品流通環(huán)節(jié)增值稅政策的通知》(財稅〔2012〕75號)

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