2023年哪些納稅人適用10%的增值稅加計抵減政策？哪些納稅人適用5%的增值稅加計抵減政策？有哪些需要注意的事項？一起來看看吧~

什么是增值稅加計抵減？

增值稅加計抵減是指對符合條件的納稅人，允許其按照當(dāng)期可抵扣進項稅額的一定比例計算出一個抵減額，專用于抵減納稅人一般計稅方法計算的應(yīng)納稅額。

自2023年1月1日至2023年12月31日，增值稅加計抵減政策按照以下規(guī)定執(zhí)行：

1. 允許生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)納稅人按照當(dāng)期可抵扣進項稅額加計5%抵減應(yīng)納稅額。

2. 允許生活性服務(wù)業(yè)納稅人按照當(dāng)期可抵扣進項稅額加計10%抵減應(yīng)納稅額。

滿足哪些條件可以享受加計抵減政策？

1. 增值稅一般納稅人。

2. 生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)納稅人，是指提供郵政服務(wù)、電信服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)取得的銷售額占全部銷售額的比重超過50%的納稅人。生活性服務(wù)業(yè)納稅人，是指提供生活服務(wù)取得的銷售額占全部銷售額的比重超過50%的納稅人。

郵政服務(wù)、電信服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)的具體范圍按照《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋》（財稅〔2016〕36號印發(fā)）執(zhí)行。

納稅人確定適用加計抵減政策后，當(dāng)年內(nèi)不再調(diào)整，以后年度是否適用，根據(jù)上年度銷售額計算確定。

★溫馨提示

生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人兼有四項服務(wù)中多項應(yīng)稅行為的，其四項服務(wù)中多項應(yīng)稅行為的當(dāng)期銷售額應(yīng)當(dāng)合并計算，然后再除以納稅人當(dāng)期全部的銷售額，以此計算銷售額的比重。

例如，納稅人2022年度提供生活服務(wù)取得的銷售額占全部銷售額的比重已超過50%，則2023年可按規(guī)定適用生活性服務(wù)業(yè)納稅人的加計抵減政策；如納稅人2022年度提供生活服務(wù)取得的銷售額占全部銷售額的比重未超過50%，但提供郵政服務(wù)、電信服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)四項服務(wù)取得的銷售額占全部銷售額的比重超過50%，則可按規(guī)定適用生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)納稅人的加計抵減政策。

銷售額如何確定？

加計抵減政策適用所稱“銷售額”，包括納稅申報銷售額、稽查查補銷售額、納稅評估調(diào)整銷售額。其中，納稅申報銷售額包括一般計稅方法銷售額，簡易計稅方法銷售額，免稅銷售額，稅務(wù)機關(guān)代開發(fā)票銷售額，免、抵、退辦法出口銷售額，即征即退項目銷售額。

稽查查補銷售額和納稅評估調(diào)整銷售額，計入查補或評估調(diào)整當(dāng)期銷售額確定適用加計抵減政策；適用增值稅差額征收政策的，以差額后的銷售額確定適用加計抵減政策。

加計抵減額如何計算？

納稅人應(yīng)按照當(dāng)期可抵扣進項稅額的10%（或5%）計提當(dāng)期加計抵減額。按照現(xiàn)行規(guī)定不得從銷項稅額中抵扣的進項稅額，不得計提加計抵減額；已計提加計抵減額的進項稅額，按規(guī)定作進項稅額轉(zhuǎn)出的，應(yīng)在進項稅額轉(zhuǎn)出當(dāng)期，相應(yīng)調(diào)減加計抵減額。

當(dāng)期計提加計抵減發(fā)生額=當(dāng)期可抵扣進項稅額*10%（或5%）

當(dāng)期可抵減加計抵減額=上期末加計抵減額余額+當(dāng)期計提加計抵減發(fā)生額-當(dāng)期加計抵減調(diào)減額

★溫馨提示

在政策有效期內(nèi)，如果納稅人滿足加計抵減條件，但因各種原因并未及時計提加計抵減額，可在確定使用加計抵減政策的當(dāng)期一并計提。

哪些情形不適用加計抵減政策？

1. 納稅人出口貨物勞務(wù)、發(fā)生跨境應(yīng)稅行為不適用加計抵減政策，其對應(yīng)的進項稅額不得計提加計抵減額。

2. 納稅人兼營出口貨物勞務(wù)、發(fā)生跨境應(yīng)稅行為且無法劃分不得計提加計抵減額的進項稅額，按照以下公式計算：不得計提加計抵減額的進項稅額＝當(dāng)期無法劃分的全部進項稅額×當(dāng)期出口貨物勞務(wù)和發(fā)生跨境應(yīng)稅行為的銷售額÷當(dāng)期全部銷售額

如何享受加計抵減政策？

應(yīng)在年度首次確認(rèn)適用加計抵減政策時，通過電子稅務(wù)局或前往辦稅服務(wù)廳提交加計抵減聲明。

享受加計抵減政策申報表如何填寫?

在附表（四）稅額抵減情況表 （加計抵減情況）中，根據(jù)當(dāng)期進項稅額，計算相應(yīng)的當(dāng)期可計提加計抵減金額，并填寫在“本期發(fā)生額”；若當(dāng)期存在計提加計抵減額的進項稅額按規(guī)定作進項稅額轉(zhuǎn)出的情況，應(yīng)計算相應(yīng)的當(dāng)期加計抵減調(diào)減額，并填寫在“本期調(diào)減額”。

政策依據(jù)：

1.《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于明確增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2023年第1號）

2.《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策有關(guān)征管事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第1號）

3.《財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2019年第39號）

4.《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于明確生活性服務(wù)業(yè)增值稅加計抵減政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2019年第87號）

5.《國家稅務(wù)總局關(guān)于國內(nèi)旅客運輸服務(wù)進項稅抵扣等增值稅征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2019年第31號）

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