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已按3%征收率開(kāi)具專票，還能否減按1%征收率繳增值稅
某天，A公司的王老板與財(cái)務(wù)小張發(fā)生了以下對(duì)話：
王老板：小張啊，今年1月國(guó)家出臺(tái)了新政策，新政策說(shuō)“增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅”。
小張：前幾天給張老板的公司開(kāi)了1張征收率為3%的增值稅專用發(fā)票，根據(jù)政策季報(bào)時(shí)我就可以按照1%申報(bào)了。
A公司屬于按季申報(bào)的增值稅小規(guī)模納稅人。2023年1月5日，自行開(kāi)具了1張征收率為3%的增值稅專用發(fā)票，提供給購(gòu)買方用于抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，尚未申報(bào)納稅，對(duì)于該筆銷售收入，該公司欲享受減按1%征收增值稅政策。
A公司未追回予以作廢或者開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票的，視為放棄減稅，應(yīng)按照3%征收率申報(bào)繳納增值稅。
根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于明確增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第1號(hào)）第二條規(guī)定，自2023年1月1日至2023年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅。
第五條規(guī)定，小規(guī)模納稅人取得應(yīng)稅銷售收入，適用1號(hào)公告第二條規(guī)定的減按1%征收率征收增值稅政策的，應(yīng)按照1%征收率開(kāi)具增值稅發(fā)票。納稅人可就該筆銷售收入選擇放棄減稅并開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。
企業(yè)已向購(gòu)買方開(kāi)具3%征收率的增值稅專用發(fā)票，購(gòu)買方可按照3%的征收率抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，企業(yè)需要就已開(kāi)具增值稅專用發(fā)票的應(yīng)稅銷售收入按3%征收率申報(bào)繳納增值稅。
如果企業(yè)想要享受減按1%征收率征收增值稅政策，應(yīng)將增值稅專用發(fā)票全部聯(lián)次追回予以作廢或者按規(guī)定開(kāi)具紅字專用發(fā)票，再按1%的征收率開(kāi)具增值稅發(fā)票，方可適用減按1%征收率征收增值稅的政策。
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