個(gè)人公益慈善事業(yè)捐贈(zèng)個(gè)稅稅前扣除政策

來(lái)源: 山東稅務(wù) 編輯：那個(gè)人 2023/03/09 15:34:05　　字體：大小

個(gè)人通過(guò)公益性社會(huì)組織或國(guó)家機(jī)關(guān)的

公益慈善事業(yè)捐贈(zèng)個(gè)人所得稅稅前扣除

【享受主體】

通過(guò)中國(guó)境內(nèi)公益性社會(huì)組織、縣級(jí)以上人民政府及其部門等國(guó)家機(jī)關(guān)向教育、扶貧、濟(jì)困等公益慈善事業(yè)捐贈(zèng)的個(gè)人

【政策內(nèi)容】

個(gè)人將其所得對(duì)教育、扶貧、濟(jì)困等公益慈善事業(yè)進(jìn)行捐贈(zèng)，捐贈(zèng)額未超過(guò)納稅人申報(bào)的應(yīng)納稅所得額30%的部分，可以從其應(yīng)納稅所得額中扣除；國(guó)務(wù)院規(guī)定對(duì)公益慈善事業(yè)捐贈(zèng)實(shí)行全額稅前扣除的，從其規(guī)定。

【享受條件】

1. 個(gè)人通過(guò)中華人民共和國(guó)境內(nèi)的公益性社會(huì)組織、縣級(jí)以上人民政府及其部門等國(guó)家機(jī)關(guān)向教育、扶貧、濟(jì)困等公益慈善事業(yè)進(jìn)行捐贈(zèng)。

2. 捐贈(zèng)額未超過(guò)納稅義務(wù)人申報(bào)的應(yīng)納稅所得額30%的部分，可以從其應(yīng)納稅所得額中扣除。

3. 境內(nèi)公益性社會(huì)組織，包括依法設(shè)立或登記并按規(guī)定條件和程序取得公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格的慈善組織、其他社會(huì)組織和群眾團(tuán)體。

4. 個(gè)人發(fā)生的公益捐贈(zèng)支出金額，按照以下規(guī)定確定：

（1）捐贈(zèng)貨幣性資產(chǎn)的，按照實(shí)際捐贈(zèng)金額確定。

（2）捐贈(zèng)股權(quán)、房產(chǎn)的，按照個(gè)人持有股權(quán)、房產(chǎn)的財(cái)產(chǎn)原值確定。

（3）捐贈(zèng)除股權(quán)、房產(chǎn)以外的其他非貨幣性資產(chǎn)的，按照非貨幣性資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格確定。

5. 居民個(gè)人按照以下規(guī)定扣除公益捐贈(zèng)支出：

（1）居民個(gè)人發(fā)生的公益捐贈(zèng)支出可以在財(cái)產(chǎn)租賃所得、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得、利息股息紅利所得、偶然所得（以下統(tǒng)稱分類所得）、綜合所得或者經(jīng)營(yíng)所得中扣除。在當(dāng)期一個(gè)所得項(xiàng)目扣除不完的公益捐贈(zèng)支出，可以按規(guī)定在其他所得項(xiàng)目中繼續(xù)扣除。

（2）居民個(gè)人發(fā)生的公益捐贈(zèng)支出，在綜合所得、經(jīng)營(yíng)所得中扣除的，扣除限額分別為當(dāng)年綜合所得、當(dāng)年經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納稅所得額的30%；在分類所得中扣除的，扣除限額為當(dāng)月分類所得應(yīng)納稅所得額的30%。

（3）居民個(gè)人根據(jù)各項(xiàng)所得的收入、公益捐贈(zèng)支出、適用稅率等情況，自行決定在綜合所得、分類所得、經(jīng)營(yíng)所得中扣除的公益捐贈(zèng)支出的順序。

6. 非居民個(gè)人發(fā)生的公益捐贈(zèng)支出，未超過(guò)其在公益捐贈(zèng)支出發(fā)生的當(dāng)月應(yīng)納稅所得額30%的部分，可以從其應(yīng)納稅所得額中扣除?？鄢煌甑墓婢栀?zèng)支出，可以在經(jīng)營(yíng)所得中繼續(xù)扣除。

7. 國(guó)務(wù)院規(guī)定對(duì)公益捐贈(zèng)全額稅前扣除的，按照規(guī)定執(zhí)行。個(gè)人同時(shí)發(fā)生按30%扣除和全額扣除的公益捐贈(zèng)支出，自行選擇扣除次序。

【政策依據(jù)】

1.《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》第六條第三款

2.《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》第十九條

3.《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于公益慈善事業(yè)捐贈(zèng)個(gè)人所得稅政策的公告》（2019年第99號(hào)）

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