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以前,很多企業(yè)都在想法設法“避稅”,常見的方式有:買發(fā)票、虛增成本、虛增人頭等。營改增、金稅三期的大背景之下,這種高風險的避稅方式無疑成為企業(yè)隨時可能爆炸的一個定時炸彈。在大眾創(chuàng)業(yè)萬眾創(chuàng)新的時代,國家為了鼓勵創(chuàng)業(yè)、扶持中小微企業(yè),相繼推出了各種稅收優(yōu)惠政策。如何順應國家政策、協(xié)助高管、創(chuàng)業(yè)者、自由職業(yè)者等高收入人群進行合理納稅的稅收稅務策劃應運而生。本課程就個人所得稅如何稅務籌劃提供一些方法和技巧,快來跟隨小編一起學習吧!
一、將部分工資薪金轉化為福利的稅務籌劃
(一)工資薪金和福利費的區(qū)別
稅法中的工資薪金,是指企業(yè)每一納稅年度支付給在本企業(yè)任職或者受雇的員工的所有現(xiàn)金形式或者非現(xiàn)金形式的勞動報酬,包括基本工資、獎金、津貼、補貼、年終加薪、加班工資,以及與員工任職或者受雇有關的其他支出。
職工福利費是一種福利性質(zhì)支出,在稅法中的列支范圍主要有三類:
企業(yè)內(nèi)設福利部門設備、設施、人員等費用;
為職工衛(wèi)生保健、生活、住房、交通等所發(fā)放的各項補貼和非貨幣性福利;
其他福利性質(zhì)的支出,如困難補助、撫恤金等。
(二)稅務籌劃邏輯
工資薪金是屬于個人所得稅的征收項目,而沒有列入工資的福利費不是。福利費雖然扣除限額為工資薪金的14%,超過部分不得在所得稅前扣除,但是在范圍之內(nèi)是可以稅前扣除的,這樣如果能將一些工資性質(zhì)的支出轉化為提高員工福利的形式就起到一定的避稅效果。
二、基礎勞動合同+服務合同稅務籌劃
一般薪資結構由四個部分組成:
1.基本工資;2.崗位工資,也叫職務工資、技術工資;3.工齡工資;4.績效工資等。
此處所說的基礎勞動合同就是基于薪資而簽訂的勞動合同,而服務合同屬于非薪資的勞務合同,一般以企業(yè)服務外包的形式與服務提供方簽訂的合同。
三、成立個人工作室進行稅務籌劃
相關政策依據(jù):
(1)國發(fā)〔2000〕16號:“自2000年1月1日起,對個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)停止征收企業(yè)所得稅,其投資者的生產(chǎn)經(jīng)營所得,比照個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得征收個人所得稅?!?/p>
(2)財稅〔2008〕159號:“合伙企業(yè)以每一個合伙人為納稅義務人。合伙企業(yè)合伙人是自然人的,繳納個人所得稅;合伙人是法人和其他組織的,繳納企業(yè)所得稅?!?/p>
(3)財稅〔2000〕91號:有下列情形之一的,主管稅務機關應采取核定征收方式征收個人所得稅:
(一)企業(yè)依照國家有關規(guī)定應當設置但未設置賬簿的;
國稅發(fā)〔2007〕104號:
行業(yè)應稅所得率:其他行業(yè)10%-30%
上海奉賢區(qū)南華亭經(jīng)濟園區(qū)個人獨資企業(yè)優(yōu)惠政策:
個人獨資企業(yè):個人生產(chǎn)經(jīng)營所得稅可申請核定征收;
小規(guī)模納稅人:個人生產(chǎn)經(jīng)營所得稅核定征收后0.5%-2.1%;
一般納稅人:個人生產(chǎn)經(jīng)營所得稅核定征收后0.5%-3.1%。
四、年終獎避開臨界點稅務籌劃
新的個稅法施行后,臨界點前后相差一元到手的錢可能會拉開千元的差距,多發(fā)一塊錢多交一千塊稅的現(xiàn)狀讓員工內(nèi)心慌慌企業(yè)小心翼翼。
具體需要避開的臨界點我們參照一下累進稅率表:
個人所得稅預扣率表
級數(shù) | 累計預扣預繳應納稅所得額 | 預扣率(%) | 速算扣除數(shù) |
1 | 不超過36000元的 | 3 | 0 |
2 | 超過36000元至144000元的部分 | 10 | 2520 |
3 | 超過144000元至300000元的部分 | 20 | 16920 |
4 | 超過300000元至420000元的部分 | 25 | 31920 |
5 | 超過420000元至660000元的部分 | 30 | 52920 |
6 | 超過660000元至960000元的部分 | 35 | 85920 |
7 | 超過960000元的部分 | 45 | 181920 |
個人所得稅預扣率表
級數(shù) | 臨界區(qū)域 | 具體數(shù)值 | 多發(fā)一元多交稅款 | 備注 |
1 | 36000元附近 | 36000-38566.67 | 2310.10-2566.67 | 發(fā)36001元,卻比36000元多繳稅2310.10元 |
2 | 144000元附近 | 144000-160500 | 13200.20-16500 | 發(fā)144001元,卻比144000元多繳稅13200.20元 |
3 | 300000元附近 | 300000-318333.33 | 13750.25-18333.33 | 發(fā)300001元,卻比30000元多繳稅13750.25元 |
4 | 420000元附近 | 420000-447500 | 19250.30-27500 | 發(fā)420001元,卻比420000元多繳稅19250.30元 |
5 | 660000元附近 | 660000-706538.46 | 30250.35-46538.46 | 發(fā)660001元,卻比660000元多繳稅30250.35元 |
6 | 960000元附近 | 960000-1120000 | 88000.45-160000 | 發(fā)960001元,卻比960000元多繳稅88000.45元 |
稅收籌劃邏輯:應避免獎金數(shù)額處于在臨界區(qū)域,比如發(fā)獎金的數(shù)額超過144000元時候,在144000--160500區(qū)域內(nèi)的任何獎金數(shù)額都會比發(fā)獎金144000元時候?qū)嶋H拿到手(稅后)的獎金還要少,這是因為稅率“換擋”后對應的稅率高造成多交稅的緣故。所以臨界區(qū)域以外成為稅務籌劃的安全區(qū)域。否則會有多交稅的現(xiàn)象出現(xiàn)。
五、獎勵變差旅費補助稅務籌劃
(一)差旅補貼
差旅費是指工作人員臨時到常駐地以外地區(qū)公務出差,所發(fā)生的城市間交通費、住宿費、伙食補助費和市內(nèi)交通費。
一般公務員出差說的公雜費包括市內(nèi)交通費和通訊費采取包干,一般而言伙食補助和公雜費不需要發(fā)票屬于限額包干。其他需要票據(jù)。2019年全國一般公務員出差住宿費標準為350-500元/天(北京為500元/天),伙食費一般為100元/天(除青海西藏新疆三地為120元/天),市內(nèi)交通費都是80元/天包干,所以大家在做財務報銷制度時候可以參考當?shù)刎斦d發(fā)布的公務員出差標準的限額內(nèi)制定。尤其是伙食補助和公雜費(一般市內(nèi)交通費和通訊費均包含在內(nèi))
(二)納稅策劃理由
我們知道,對于銷售業(yè)務人員的獎勵,如果以工資形式發(fā)放,會增加工資的計稅基數(shù),繳納個稅。由于業(yè)務人員經(jīng)常出差,能否給予,將現(xiàn)金獎勵的形式以業(yè)務人員出差伙食等補助形式發(fā)放,這樣就會降低工資的計稅基數(shù)。
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