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個體工商戶的稅會處理,快來收藏!

來源: 正保會計網(wǎng)校 編輯:宋艷虹 2021/04/19 11:51:08  字體:

個體工商戶的稅會處理有哪些知識呢?快來看看吧!

個體工商戶的稅會處理,快來收藏!

一、個體戶建賬的相關問題

到營業(yè)執(zhí)照后建賬

個體工商戶建賬管理暫行辦法

依據(jù):

個體工商戶建賬管理暫行辦法(2006年12月15日國家稅務總局令第17號公布,根據(jù)2018年6月15日《國家稅務總局關于修改部分稅務部門規(guī)章的決定》修正)

國家稅務總局關于修改部分稅務部門規(guī)章的決定 國家稅務總局令第44號

第二條 凡從事生產(chǎn)、經(jīng)營并有固定生產(chǎn)、經(jīng)營場所的個體工商戶,都應當按照法律、行政法規(guī)和本辦法的規(guī)定設置、使用和保管賬簿及憑證,并根據(jù)合法、有效憑證記賬核算。

稅務機關應同時采取有效措施,鞏固已有建賬成果,積極引導個體工商戶建立健全賬簿,正確進行核算,如實申報納稅。

第三條 符合下列情形之一的個體工商戶,應當設置復式賬:

(一)注冊資金在20萬元以上的。

(二)銷售增值稅應稅勞務的納稅人月銷售額在40000元以上;

從事貨物生產(chǎn)的增值稅納稅人月銷售額在60000元以上;

從事貨物批發(fā)或零售的增值稅納稅人月銷售額在80000元以上的。

(三)省稅務機關確定應設置復式賬的其他情形。

第四條 符合下列情形之一的個體工商戶,應當設置簡易賬,并積極創(chuàng)造條件設置復式賬:

(一)注冊資金在10萬元以上20萬元以下的。

(二)銷售增值稅應稅勞務的納稅人月銷售額在15000元至40000元;

從事貨物生產(chǎn)的增值稅納稅人月銷售額在30000元至60000元;

從事貨物批發(fā)或零售的增值稅納稅人月銷售額在40000元至80000元的。

(三)省稅務機關確定應當設置簡易賬的其他情形。

第五條 上述所稱納稅人月銷售額,是指個體工商戶上一個納稅年度月平均銷售額;

新辦的個體工商戶為業(yè)戶預估的當年度經(jīng)營期月平均銷售額。

第六條:達不到上述建賬標準的個體工商戶,經(jīng)縣以上稅務機關批準,可按照稅收征管法的規(guī)定,建立收支憑證粘貼簿、進貨銷貨登記簿或者使用稅控裝置。

解析:應符合以下兩個條件

1.生產(chǎn)、經(jīng)營規(guī)模小又確無建賬能力;

2.聘請經(jīng)批準從事會計代理記賬業(yè)務的專業(yè)機構或者經(jīng)稅務機關認可的財會人員代為建賬和辦理賬務有實際困難。

稅務行政許可申請表(示范文本)

申請日期: 編號:

2申請人

姓名

身份證件

電話

郵政編碼

住址

單位

法 定代表人

郵政編碼

電話

地址

委托代理人

身份證件

住址

電話

申請事項

(在申請事項前劃“√”)

1.指定企業(yè)印制發(fā)票;

2.對發(fā)票使用和管理的審批:

申請使用經(jīng)營地發(fā)票;拆本使用發(fā)票;使用計算機開具發(fā)票;批準攜帶、運輸空白發(fā)票印制有本單位名稱的發(fā)票;

3.對發(fā)票領購資格的審核;

4.對增值稅防偽稅控系統(tǒng)最高開票限額的審批;

√ 5.建立收支憑證粘貼簿、進貨銷貨登記簿或者使用稅控裝置的審批。

第七條 達到建賬標準的個體工商戶,應當根據(jù)自身生產(chǎn)、經(jīng)營情況和本辦法規(guī)定的設置賬簿條件,對照選擇設置復式賬或簡易賬,并報主管稅務機關備案。賬簿方式一經(jīng)確定,在一個納稅年度內(nèi)不得進行變更。

第八條 達到建賬標準的個體工商戶,應當自領取營業(yè)執(zhí)照或者發(fā)生納稅義務之日起15日內(nèi),按照法律、行政法規(guī)和本辦法的有關規(guī)定設置賬簿并辦理賬務,不得偽造、變造或者擅自損毀賬簿、記賬憑證、完稅憑證和其他有關資料。

第九條 設置復式賬的個體工商戶應按《個體工商戶會計制度(試行)》的規(guī)定設置總分類賬、明細分類賬、日記賬等,進行財務會計核算,如實記載財務收支情況。成本、費用列支和其他財務核算規(guī)定按照《個體工商戶個人所得稅計稅辦法(試行)》執(zhí)行。

設置簡易賬的個體工商戶應當設置經(jīng)營收入賬、經(jīng)營費用賬、商品(材料)購進賬、庫存商品(材料)盤點表和利潤表,以收支方式記錄、反映生產(chǎn)、經(jīng)營情況并進行簡易會計核算。

第十條 復式賬簿中現(xiàn)金日記賬,銀行存款日記賬和總分類賬必須使用訂本式,其他賬簿可以根據(jù)業(yè)務的實際發(fā)生情況選用活頁賬簿。簡易賬簿均應采用訂本式。

賬簿和憑證應當按照發(fā)生的時間順序填寫,裝訂或者粘貼。

第十一條 設置復式賬的個體工商戶在辦理納稅申報時,應當按照規(guī)定向當?shù)刂鞴芏悇諜C關報送財務會計報表和有關納稅資料。

月度會計報表應當于月份終了后10日內(nèi)報出,年度會計報表應當在年度終了后30日內(nèi)報出。

......

第十四條 稅務機關對建賬戶采用查賬征收方式征收稅款。

建賬初期,也可以采用查賬征收與定期定額征收相結合的方式征收稅款。

二、個體戶的稅費認定

我國主要征收的稅費:

1.流轉稅:增值稅、消費稅、關稅等

2.所得稅:個人所得稅等

3.資源稅:資源稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、土地增值稅等

4.財產(chǎn)稅:房產(chǎn)稅、車輛購置稅、船舶噸稅

5.行為稅:印花稅、車船稅、城市維護建設稅等

6.其他稅:環(huán)境保護稅、耕地占用稅、契稅、煙葉稅等

三、個體工商戶使用的發(fā)票類型

定額發(fā)票的面值:

根據(jù)《國家稅務總局關于印發(fā)<全國普通發(fā)票簡并票種統(tǒng)一式樣工作實施方案>的通知》(國稅發(fā)〔2009〕142號)規(guī)定:定額發(fā)票按人民幣等值以元為單位,劃分為壹元、貳元、伍元、拾元、貳拾元、伍拾元、壹佰元,共7種面額。

四、個體工商戶的會計處理

簡化建賬手續(xù)的,只需要粘貼匯總票據(jù)

核算收入、成本費用即可

常用會計科目:

⒈資產(chǎn)類

現(xiàn)金、銀行存款、應收款項、存貨

固定資產(chǎn)、累計折舊

成本類科目

生產(chǎn)成本、勞務成本

⒉負債類

借入款項、應付款項、應付工資、未交稅金

⒊業(yè)主權益類

業(yè)主投資、留存利潤

⒋損益類

營業(yè)收入

營業(yè)稅金

營業(yè)成本

營業(yè)費用

營業(yè)外收支

本年應稅所得

稅后列支費用

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