1、問(wèn)：貸款企業(yè)支付給擔(dān)保公司的擔(dān)保費(fèi)可否稅前扣除？

解答：貸款企業(yè)支付給擔(dān)保公司的擔(dān)保費(fèi)可以稅前扣除。

2、問(wèn)：土地使用權(quán)攤銷期限是按土地使用合同還是按土地使用證使用期限？

解答：企業(yè)取得土地使用證的按照土地使用證標(biāo)注的期限攤銷，對(duì)未取得土地使用證的按照土地使用合同規(guī)定的期限進(jìn)行攤銷。

3、問(wèn)：某企業(yè)從一非金融單位借款1億元，借款期限為3年，年利率15％。根據(jù)總局2011年34號(hào)公告，企業(yè)只能提供某銀行出具的，借款金額250萬(wàn)元，借款期限1年，年利率為10％的“情況說(shuō)明”，企業(yè)表示無(wú)法再提供出其他的“情況說(shuō)明”。請(qǐng)問(wèn)這種情況下，應(yīng)該如何確定企業(yè)可以在稅前列支的利息支出金額？

解答：根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局2011年34號(hào)公告規(guī)定，企業(yè)需要提供“金融企業(yè)的同期同類貸款利率情況說(shuō)明”來(lái)證明其利息支出的合理性，但是沒(méi)有規(guī)定金融企業(yè)有出具此證明的義務(wù)，在實(shí)際執(zhí)行過(guò)程中可由企業(yè)提供相關(guān)情況說(shuō)明。

4、問(wèn)：企業(yè)支付信托公司收取的利息能否以信托公司開(kāi)具的收據(jù)和銀行回單作為稅前列支憑據(jù)？

解答：在《2012年度企業(yè)所得稅匯算清繳若干業(yè)務(wù)問(wèn)題解答》中曾經(jīng)明確“具有金融許可證的財(cái)務(wù)公司，收取利息屬于營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定開(kāi)具發(fā)票，因此支付利息應(yīng)當(dāng)取得財(cái)務(wù)公司開(kāi)具的發(fā)票方能稅前扣除，”計(jì)收利息清單（付息通知）“不能作為稅前扣除的合法憑據(jù)。” 信托公司和財(cái)務(wù)公司同屬非銀行的金融機(jī)構(gòu)？支付信托公司的利息稅前列支單據(jù)按照此條執(zhí)行。

5、問(wèn)：企業(yè)發(fā)生勞務(wù)派遣業(yè)務(wù)，地稅代開(kāi)的勞務(wù)費(fèi)發(fā)票只寫(xiě)勞務(wù)費(fèi)，不能區(qū)分工資、管理費(fèi)等項(xiàng)目，請(qǐng)問(wèn)如果在備注欄注明上述內(nèi)容是否允許？

解答：企業(yè)勞務(wù)派遣用工應(yīng)取得派遣企業(yè)開(kāi)具的發(fā)票，發(fā)票應(yīng)分別注明工資、管理費(fèi)用等，如果發(fā)票中未分項(xiàng)目列示，可要求企業(yè)提供勞務(wù)派遣協(xié)議等證據(jù)。

6、問(wèn)：居民企業(yè)支付境外母公司貸款擔(dān)保費(fèi)如何計(jì)算稅前扣除？

解答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《特別納稅調(diào)整實(shí)施辦法[試行]》的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2009〕2號(hào)）第八十七條規(guī)定，所得稅法第四十六條所稱的利息支出包括直接或間接關(guān)聯(lián)債權(quán)投資實(shí)際支付的利息、擔(dān)保費(fèi)、抵押費(fèi)和其他具有利息性質(zhì)的費(fèi)用，擔(dān)保費(fèi)應(yīng)并入利息支出計(jì)算比例扣除。

7、問(wèn)：財(cái)政部監(jiān)制的中國(guó)人民解放軍有償服務(wù)專用票據(jù)可否作為企業(yè)所得稅稅前扣除憑據(jù)？

解答：根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第八條的規(guī)定，企業(yè)與部隊(duì)有關(guān)單位實(shí)際發(fā)生真實(shí)業(yè)務(wù)，且與其取得收入有關(guān)的合理的支出，部隊(duì)有關(guān)單位開(kāi)具的由財(cái)政部監(jiān)制套印“中央財(cái)政票據(jù)監(jiān)制章”和“中國(guó)人民解放軍票據(jù)監(jiān)制章”的中國(guó)人民解放軍有償服務(wù)專用票據(jù)，可以作為稅前扣除的憑據(jù)。

8、問(wèn)： 2013年度資產(chǎn)損失未扣除，五年內(nèi)追補(bǔ)確認(rèn)最后年度是哪一年？

解答：企業(yè)2013年度發(fā)生的實(shí)際資產(chǎn)損失且會(huì)計(jì)上已作損失處理的，如果未在2013年度稅前扣除，可在五年內(nèi)進(jìn)行追補(bǔ)確認(rèn)，最遲為2017年度。

9、問(wèn)：貸款擔(dān)保有限公司因被擔(dān)保人不能按期償還債務(wù)而承擔(dān)連帶責(zé)任，經(jīng)追索，被擔(dān)保人無(wú)償還能力，代償損失是否允許稅前扣除？如果可以稅前扣除，是作為資產(chǎn)損失還是成本支出扣除，合法憑證如何確定？

解答：貸款擔(dān)保有限公司因被擔(dān)保人不能按期償還債務(wù)而承擔(dān)連帶責(zé)任，經(jīng)追索，被擔(dān)保人無(wú)償還能力，擔(dān)保公司發(fā)生的代償損失允許稅前扣除。企業(yè)應(yīng)將代償支出作為資產(chǎn)損失進(jìn)行專項(xiàng)申報(bào)，合法憑據(jù)包括擔(dān)保合同、法院判決、相關(guān)協(xié)議、被擔(dān)保人無(wú)力償還的證據(jù)、收款憑據(jù)等。

10、問(wèn)：企業(yè)當(dāng)年度實(shí)際已發(fā)生但未取得發(fā)票的費(fèi)用支出是否可以在企業(yè)所得稅前扣除？

解答：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第34號(hào)）規(guī)定，企業(yè)當(dāng)年度實(shí)際發(fā)生的相關(guān)成本、費(fèi)用，由于各種原因未能及時(shí)取得該成本、費(fèi)用的有效憑證，企業(yè)在預(yù)繳季度所得稅時(shí)，可暫按賬面發(fā)生金額進(jìn)行核算；但在匯算清繳時(shí)，應(yīng)補(bǔ)充提供該成本、費(fèi)用的有效憑證。

因此，企業(yè)本年度實(shí)際已發(fā)生但未取得發(fā)票的費(fèi)用支出，會(huì)計(jì)上已確認(rèn)的成本、費(fèi)用，在年度企業(yè)所得稅匯算清繳結(jié)束前未取得發(fā)票的，應(yīng)作納稅調(diào)增處理，待取得發(fā)票時(shí)，應(yīng)在該項(xiàng)成本、費(fèi)用實(shí)際發(fā)生的年度可追溯納稅調(diào)減處理。

相關(guān)鏈接：企業(yè)所得稅匯算清繳問(wèn)答集錦（匯總） 

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