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實務熱點你問我答之小微企業(yè)篇（八）
問：享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠在申報時如何填報減免稅呢？
答：享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠時，納稅申報表的填報具體規(guī)則如下：
（一）預繳申報
1.查賬征收企業(yè)
上年度匯算清繳符合小型微利企業(yè)條件的查賬企業(yè)，在預繳申報時將減免稅額填在《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預繳申報表（A類）》第12行“減：減免所得稅額”累計金額欄次，減免稅額計算方法為：
（1）上年度應納稅所得在10萬元以下的，申報時實際利潤額累計金額（第9行）小于等于10萬元的，減免稅額=實際利潤額（累計金額）*15% ，實際利潤額累計金額（第9行）在10萬元至30萬元的，減免稅額=實際利潤額（累計金額）*5%。
（2）上年度應納稅所得在10萬元至30萬元的，申報時實際利潤額累計金額（第9行）小于等于30萬元的，減免稅額=實際利潤額（累計金額）*5%。
2、定率征收企業(yè)
上年度匯算清繳符合小型微利企業(yè)條件的定率征收企業(yè)，在預繳申報時將減免稅額填在《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預繳申報表（B類）》第12行“減：減免所得稅額”欄次，減免稅額計算方法為：
（1）上年度應納稅所得10萬元以下的，按收入總額核定應納稅所得額的，申報時應納稅所得額（第6行）小于等于10萬元的，減免稅額=應納稅所得額*15% ，申報時應納稅所得額（第6行）在10萬元至30萬元的，減免稅額=應納稅所得額*5%；按成本費用核定應納稅所得額的，申報時應納稅所得額（第9行）小于等于10萬元的，減免稅額=應納稅所得額*15% ，申報時應納稅所得額（第9行）在10萬元至30萬元的，減免稅額=應納稅所得額*5%。
（2）上年度應納稅所得在10萬元至30萬元的，按收入總額核定應納稅所得額的，申報時應納稅所得額（第6行）小于等于30萬元的，減免稅額=應納稅所得額*5%；按成本費用核定應納稅所得額的，申報時應納稅所得額（第9行）小于等于30萬元的，減免稅額=應納稅所得額*5%。
（二）匯算清繳
查賬征收和核定征收企業(yè)應按規(guī)定填寫《稅收優(yōu)惠明細表》（企業(yè)所得稅年度納稅申報表附表，其中查賬征收企業(yè)為附表五、核定征收企業(yè)為附表一）第45行“企業(yè)從業(yè)人數(shù)”（取整數(shù)）、46行“資產(chǎn)總額”（單位為元，保留小數(shù)點兩位）、47行“所屬行業(yè)”（填列“工業(yè)企業(yè)”或“其他企業(yè)”），符合小型微利企業(yè)優(yōu)惠條件的，將減免稅額填在《稅收優(yōu)惠明細表》第34行“符合條件的小型微利企業(yè)”。
減免稅額計算方法：1、應納稅所得在10萬元（含）以下的，減免稅額=應納稅所得*15%.2、應納稅所得在10萬元至30萬元（含）的，減免稅額=應納稅所得*5%。
對此，您還有什么疑問和想說的呢？來論壇和大家一起聊聊吧。
【我要糾錯】 責任編輯：泥巴姐
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