年終獎(jiǎng)稅務(wù)籌劃技巧

來(lái)源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校編輯： 2015/12/22 13:57:13　　字體：大小

年終發(fā)放的獎(jiǎng)金即為年終獎(jiǎng)。在現(xiàn)行稅率體系下，兩檔稅率能差10個(gè)百分點(diǎn)，或者說，發(fā)放的年終獎(jiǎng)一旦超出低檔稅率的臨界點(diǎn)——哪怕是1元錢，就要按高檔稅率納稅，之間的稅率最大相差10%。所以，建議年終獎(jiǎng)的發(fā)放要遵循“不超標(biāo)”的原則。

舉例說明如下：依據(jù)2005年9號(hào)文，年終獎(jiǎng)可以除以12個(gè)月，按得到的數(shù)額適用相應(yīng)的稅率。假設(shè)某單位發(fā)給職工小李年終獎(jiǎng)18000元，除以12個(gè)月，為1500元，適用3%的稅率，納稅540元（18000×3%），小李拿到手的獎(jiǎng)金為17460元（18000-540）；而發(fā)給小張年終獎(jiǎng)18001元，除以12個(gè)月，為1500.08元，適用10%的稅率，速算扣除數(shù)105元，納稅1695.1元（18001×10%-105），小張拿到手的獎(jiǎng)金為16305.9元（18001-1695.1）。

因多領(lǐng)1元錢，小張比小李凈損失1154.1元。這是比較冤的。為便于比較，我們把不同稅率下，因多發(fā)1元錢所帶來(lái)的納稅成本計(jì)算并列為下表所示：

不同稅率超標(biāo)發(fā)放年終獎(jiǎng)納稅比較表
臨界點(diǎn)（元）	18000	54000	108000	420000	660000	960000	超過960000
稅率（%）	3	10	20	25	30	35	45
納稅額	540	5295	21045	103995	195245	330495	無(wú)
若多發(fā)1元	18001	54001	108001	420001	660001	960001	無(wú)
稅率（%）	10	20	25	30	35	45	45
納稅額	1695.1	10245.2	25995.25	123245.3	225495.35	418495.45	無(wú)
多發(fā)1元的凈損失	1154.1	4950.2	4950.25	19250.3	30250.35	88000.45	-0.55

從上表可以看出，在現(xiàn)行稅率下，多發(fā)1元錢，最大可增加納稅成本88000.45元。所以，在發(fā)放年終獎(jiǎng)時(shí)，一定要注意臨界點(diǎn)，牢牢把握“不超標(biāo)”的原則。

應(yīng)該強(qiáng)調(diào)的是，2005年9號(hào)文一年只能使用一次。一些單位按季度發(fā)獎(jiǎng)金的制度應(yīng)該調(diào)整一下，將獎(jiǎng)金的大頭放在年終發(fā)放，發(fā)放時(shí)使用2005年9號(hào)文的優(yōu)惠，以降低職工的個(gè)人所得稅。

建議：

一是可以通過分?jǐn)偺岢?、年終獎(jiǎng)等大宗收入的方式，降低員工收入的稅級(jí)，達(dá)到稅率的降低。在發(fā)放年終獎(jiǎng)時(shí)，可以在當(dāng)月收入與年終獎(jiǎng)之間進(jìn)行平衡，將收入盡可能地納入低一檔的稅級(jí)上，與之相對(duì)應(yīng)的稅率也會(huì)降低，從而達(dá)到了規(guī)避稅收的目的。

第二種方式是年終獎(jiǎng)收入的多元化，除了一次性發(fā)放的現(xiàn)金收入，公司也可以考慮增加員工的福利形式，如為員工購(gòu)買商業(yè)保險(xiǎn)就是較好的做法，既增加了員工的福利，提高了員工的積極性，也在一定程度上達(dá)到了合理避稅的目的。

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