跨年發(fā)放工資稅前扣除問題解答

來源: 正保會計網(wǎng)校編輯： 2015/04/21 09:47:45　　字體：大小

問：2014年度企業(yè)所得稅匯算清繳，僅在2014年12月計提工資并沒有發(fā)放，15年1月發(fā)放，工資薪金可以在2014年度企業(yè)所得稅前扣除嗎？

答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》（國稅函〔2009〕3號）第二條規(guī)定，關(guān)于工資薪金總額問題《實施條例》第四十、四十一、四十二條所稱的“工資薪金總額”，是指企業(yè)按照本通知第一條規(guī)定實際發(fā)放的工資薪金總和，不包括企業(yè)的職工福利費、職工教育經(jīng)費、工會經(jīng)費以及養(yǎng)老保險費、醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費等社會保險費和住房公積金。屬于國有性質(zhì)的企業(yè)，其工資薪金，不得超過政府有關(guān)部門給予的限定數(shù)額；超過部分，不得計入企業(yè)工資薪金總額，也不得在計算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時扣除。

如上所述工資未在2014年度實際發(fā)放，因此不能在2014年度匯算清繳時稅前扣除。而其實際發(fā)放時間在2015年度，可以在2015年度匯算清繳時稅前扣除。

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