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稿酬所得個(gè)人所得稅問題

來(lái)源: 國(guó)家稅務(wù)總局 編輯: 2015/02/02 16:57:30  字體:

近期,作家的稿酬標(biāo)準(zhǔn)和稅負(fù)高低引發(fā)了廣泛的輿論關(guān)注。不少媒體報(bào)道認(rèn)為,在工資薪金個(gè)稅起征點(diǎn)已提高至3500元/月的今天,作家稿酬的所得稅起征點(diǎn)仍沿用1980年制定的800元的標(biāo)準(zhǔn)顯然不合理,低稿酬高稅負(fù)嚴(yán)重影響了作家的創(chuàng)作熱情,不利于文化市場(chǎng)發(fā)展,應(yīng)對(duì)相關(guān)稅制作出調(diào)整,尊重和支持原創(chuàng)作者。

那么,我國(guó)如何對(duì)稿酬征稅?稿酬稅負(fù)究竟是高還是低?目前的稿酬所得個(gè)人所得稅制是否存在問題?未來(lái)稿酬所得稅制改革的方向是什么?帶著這些問題,日前記者專訪了國(guó)家稅務(wù)總局稅收科學(xué)研究所所長(zhǎng)李萬(wàn)甫。

如何看待稿酬所得個(gè)人所得稅問題

優(yōu)惠政策知多少:稿酬所得按次納稅享受14%的優(yōu)惠稅率

“要想了解稿酬的稅負(fù)是高還是低,我們首先要弄清楚,我國(guó)稅法對(duì)稿酬是如何征稅的。”長(zhǎng)期研究個(gè)人所得稅的稅收科學(xué)所所長(zhǎng)李萬(wàn)甫在回答記者提問時(shí)開門見山地說。

根據(jù)現(xiàn)行《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》及其實(shí)施條例規(guī)定,稿酬所得以每次出版、發(fā)表取得的收入為一次收入,每次收入不超過4000元的,減除800元;4000元以上的,減除費(fèi)用20%,其余額為應(yīng)納稅所得額,適用20%的比例稅率。“但為了鼓勵(lì)創(chuàng)作,稅法對(duì)稿酬所得應(yīng)納稅額給予了減征30%的優(yōu)惠,實(shí)際稅率僅為14%。”李萬(wàn)甫指著稅法上的條款特別解釋道。

對(duì)于我國(guó)現(xiàn)行的稿酬征稅方式,李萬(wàn)甫總結(jié)出三個(gè)特點(diǎn)。一是800元是最低扣除標(biāo)準(zhǔn)。稿酬4000元內(nèi)扣除800元,而稿酬超過4000元的扣除比例為20%。也就是說,稿酬收入超過4000元的扣除標(biāo)準(zhǔn)要超過800元。比如5000元的稿酬要扣除1000元后再征稅。假如稿酬收入超過17500元,其扣除也將超過3500元。二是對(duì)稿酬按照單一稅率征稅,再考慮到減征影響,目前實(shí)際稅率為14%。三是對(duì)稿酬按照取得的次數(shù)扣除費(fèi)用。也就是說,一個(gè)月內(nèi)多次取得稿酬收入的,每次都要至少扣除800元后再征稅。例如,一個(gè)月取得2筆2000元的稿酬,則累計(jì)扣除1600元。

數(shù)據(jù)見高低:“與其他所得相比,稿酬所得稅負(fù)相對(duì)較低”

稿酬所得只是個(gè)人所得的一種,我國(guó)現(xiàn)行個(gè)人所得稅制采用“分類所得稅”計(jì)征模式,對(duì)納稅人不同所得分為11項(xiàng)稅目,分別按不同的稅率征稅。為了解釋清楚稿酬的稅負(fù)高低,李萬(wàn)甫為記者算了幾筆賬,分別將稿酬與其他所得進(jìn)行了對(duì)比,

首先是稿酬稅負(fù)與工資、薪金稅負(fù)的比較。

“月工資、薪金與一次性稿費(fèi)所得的稅負(fù)相比有高有低,13623元收入是臨界點(diǎn)。”李萬(wàn)甫介紹,我國(guó)對(duì)工資、薪金所得按7級(jí)超額累進(jìn)稅率征收個(gè)人所得稅。當(dāng)收入低于13623元時(shí),一次性稿酬所得稅負(fù)高于工資、薪金稅負(fù),反之則低于工資、薪金稅負(fù)。

以一年收入120000元為例,若是稿酬所得為一次性取得,應(yīng)繳個(gè)人所得稅13440元,稅收負(fù)擔(dān)率為11.2%;若是工資、薪金所得并假定每月工資、薪金相等,全年共應(yīng)繳納個(gè)人所得稅8940元,稅收負(fù)擔(dān)率為7.45%。假如一年收入200000元,則稿酬所得應(yīng)繳個(gè)稅為22400元,稅收負(fù)擔(dān)率仍為11.2%,而工資、薪金個(gè)稅則為27440元,稅收負(fù)擔(dān)率為13.72%。

第二是與書畫、雕刻、影視、錄音、錄像、演出、表演等勞務(wù)報(bào)酬所得的稅負(fù)比較。

對(duì)演出、表演等勞務(wù)報(bào)酬,計(jì)算應(yīng)納稅所得的方法與稿酬所得一致:每次勞務(wù)報(bào)酬收入不足4000元的,用收入減去800元作為應(yīng)納稅所得額;每次勞務(wù)報(bào)酬收入超過4000元的,用收入減去收入額的20%作為應(yīng)納稅所得額。“勞務(wù)報(bào)酬所得稅率為20%,不僅沒有減征30%的優(yōu)惠,而且存在加成征收。”李萬(wàn)甫特別強(qiáng)調(diào),“對(duì)勞務(wù)報(bào)酬應(yīng)納稅所得額達(dá)到20000元以上50000元以內(nèi)部分按30%征稅,超過50000元部分按40%征稅,所以表演等勞務(wù)報(bào)酬所得稅負(fù)高于稿酬所得稅負(fù)。”

第三是與特許權(quán)使用費(fèi)所得、財(cái)產(chǎn)租賃所得的稅負(fù)比較。

這兩種所得計(jì)算應(yīng)納稅所得的方法與稿酬所得是一樣的,但稅率是20%,沒有優(yōu)惠。這是與稿酬課稅方式的唯一差別,因此,其稅負(fù)高于稿酬所得稅負(fù)。

第四是與利息、股息、紅利所得,偶然所得和其他所得的稅負(fù)比較。

這幾種所得的計(jì)稅方式,以每次收入額為應(yīng)納稅所得額,不允許扣除,適用稅率為20%。與稿酬所得課稅的區(qū)別在于,沒有稿酬所得允許的800元或20%的費(fèi)用扣除額,同時(shí)也沒有30%的減征優(yōu)惠,其稅負(fù)顯然高于稿酬所得稅負(fù)。

用改革的辦法解決問題:改變稿酬所得計(jì)稅模式才是推進(jìn)稅負(fù)公平的根本辦法

盡管稿酬所得的稅負(fù)與其他所得相比并不算高,但李萬(wàn)甫認(rèn)為,目前稿酬計(jì)稅仍然存在一定的問題。“1980年《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》實(shí)施以來(lái),截至目前共進(jìn)行了六次修訂。這六次修訂主要就是針對(duì)工資、薪金所得。目前,同為1980年確定的800元工資、薪金免征額已經(jīng)提升至3500元,但沒有對(duì)稿酬等其他所得課稅做出相應(yīng)調(diào)整,在一定程度上導(dǎo)致了稅負(fù)不平衡。”

隨著經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展,我國(guó)作家隊(duì)伍發(fā)生了顯著變化,作家群體日益豐富,社會(huì)化程度提高,出現(xiàn)了職業(yè)作家、網(wǎng)絡(luò)作家和自由撰稿人等。許多作家沒有固定的工作和穩(wěn)定的收入來(lái)源,稿酬是其主要甚至唯一的收入來(lái)源。與此同時(shí),物價(jià)水平、居民消費(fèi)結(jié)構(gòu)和支出水平都較之1980年發(fā)生了重大變化。李萬(wàn)甫認(rèn)為,稿酬所得稅制已經(jīng)不能適應(yīng)當(dāng)前經(jīng)濟(jì)社會(huì)的發(fā)展變化。

李萬(wàn)甫認(rèn)為,現(xiàn)在稿酬所得個(gè)人所得稅主要存在三個(gè)問題。第一是稿酬所得的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)相對(duì)偏低。稿酬所得扣除標(biāo)準(zhǔn)長(zhǎng)期不變,稿酬所得稅負(fù)對(duì)部分依賴稿酬收入維生的作家形成了一定負(fù)擔(dān),與目前的物價(jià)、居民消費(fèi)和收入水平不相適宜。第二是稿酬所得稅前扣除項(xiàng)目偏少。與工資、薪金所得相比,稿酬所得沒有扣除社會(huì)保險(xiǎn)和住房公積金等支出。第三是按次計(jì)稅導(dǎo)致對(duì)稿酬所得的收入調(diào)節(jié)能力偏弱。稿酬所得為按次計(jì)稅,與工資、薪金可比性不強(qiáng),特別是當(dāng)作者長(zhǎng)期沒有收入,而一次性獲得稿酬時(shí),稅負(fù)與同等水平下的工資、薪金所得相比存在較大差別,使得稿酬所得較低者稅負(fù)偏重,而稿酬所得較高者,反而稅負(fù)偏低。

對(duì)于如何完善稿酬所得稅政策,李萬(wàn)甫有著自己的看法。“十八屆三中全會(huì)通過的《中共中央關(guān)于全面深化改革若干重大問題的決定》,明確提出逐步建立綜合與分類相結(jié)合的個(gè)人所得稅制,這為個(gè)人所得稅制度改革指明了方向。”

李萬(wàn)甫認(rèn)為,應(yīng)通過推進(jìn)稅制改革,從收入類型劃分、稅率設(shè)置、費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)等多個(gè)方面,對(duì)稿酬所得與其他所得項(xiàng)目的計(jì)征方法進(jìn)行統(tǒng)籌研究,減少各所得項(xiàng)目計(jì)稅方法之間的差異性設(shè)置,對(duì)部分所得項(xiàng)目實(shí)行按年綜合計(jì)征,從根本上解決相關(guān)所得項(xiàng)目因費(fèi)用扣除、稅率、計(jì)稅方法或兌付時(shí)間不同導(dǎo)致的稅負(fù)不平衡問題。

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