【漲知識】城市維護建設(shè)稅易錯問題整理

來源: 上海稅務(wù) 編輯：liuyi 2022/02/08 17:44:11　　字體：大小

今天我們的主角不是增值稅，而是增值稅的“小跟班”城市維護建設(shè)稅，但是千萬不能小看了這位“小跟班”，日常工作中如果一不留神那可是容易“翻車”的。網(wǎng)校給大家整理了一些城市維護建設(shè)稅的易錯問題，一起來看看吧。

Q1、企業(yè)發(fā)生了稅務(wù)遷移，如果涉及到城建稅稅率變化，那企業(yè)是從什么時候開始適用新稅率呢？

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于城市維護建設(shè)稅征收管理有關(guān)事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2021年第26號）規(guī)定，城建稅納稅人按所在地在市區(qū)、縣城、鎮(zhèn)和不在上述區(qū)域適用不同稅率。市區(qū)、縣城、鎮(zhèn)按照行政區(qū)劃確定。

行政區(qū)劃變更的，自變更完成當月起適用新行政區(qū)劃對應的城建稅稅率，納稅人在變更完成當月的下一個納稅申報期按新稅率申報繳納。

Q2、增值稅、消費稅（以下簡稱兩稅）實行先征后返、先征后退、即征即退的可以退還隨兩稅附征的城建稅嗎？

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于城市維護建設(shè)稅征收管理有關(guān)事項的公告》(國家稅務(wù)總局公告2021年第26號)的規(guī)定，兩稅實行先征后返、先征后退、即征即退的，除另有規(guī)定外，不予退還隨兩稅附征的城建稅。

Q3、對增值稅免抵稅額征收的城建稅，納稅人應在什么時點進行申報繳納呢？

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于城市維護建設(shè)稅征收管理有關(guān)事項的公告》(國家稅務(wù)總局公告2021年第26號)的規(guī)定，對增值稅免抵稅額征收的城建稅，納稅人應在稅務(wù)機關(guān)核準免抵稅額的下一個納稅申報期內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)申報繳納。

Q4、留抵退稅額在城建稅計稅依據(jù)中該如何扣除呢？

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于城市維護建設(shè)稅征收管理有關(guān)事項的公告》(國家稅務(wù)總局公告2021年第26號)的規(guī)定，納稅人自收到留抵退稅額之日起，應當在下一個納稅申報期從城建稅計稅依據(jù)中扣除。

留抵退稅額僅允許在按照增值稅一般計稅方法確定的城建稅計稅依據(jù)中扣除。當期未扣除完的余額，在以后納稅申報期按規(guī)定繼續(xù)扣除。

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