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中秋假期剛過,國慶假期又將到來。最近,很多企業(yè)為員工發(fā)放中秋國慶福利,為客戶購買節(jié)日禮品,企業(yè)財會人員也開始處理發(fā)票報銷等財務(wù)工作。網(wǎng)校提醒大家:不是所有發(fā)票都能報銷!在日常報銷中,以下幾種常見的不合規(guī)發(fā)票,不能報銷。
一 信息填寫不全或錯誤的發(fā)票
1.增值稅普通發(fā)票,沒有納稅人識別號
《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅發(fā)票開具有關(guān)問題的公告》 (國家稅務(wù)總局公告2017年第16號) 第一條規(guī)定,自2017年7月1日起,購買方為企業(yè)的,索取增值稅普通發(fā)票時,應(yīng)向銷售方提供納稅人識別號或統(tǒng)一社會信用代碼。銷售方為其開具增值稅普通發(fā)票時,應(yīng)在“購買方納稅人識別號”欄填寫購買方的納稅人識別號或統(tǒng)一社會信用代碼。不符合規(guī)定的發(fā)票,不得作為稅收憑證。
2.業(yè)務(wù)適用稅率錯誤
增值稅不同業(yè)務(wù)適用稅率不同,收到適用稅率錯誤的發(fā)票不得報銷。
3.沒有編碼簡稱或簡稱錯誤
2018年1月1日及以后的增值稅(電子)專用發(fā)票、增值稅(電子)普通發(fā)票,“貨物或應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)名稱”或“項目”欄次要有“簡稱”且“簡稱”正確才合規(guī)。如果出現(xiàn)類似“*運輸服務(wù)*+“不動產(chǎn)”這樣的錯誤,即使稅率選擇正確,也不可以抵扣進項稅額及企業(yè)所得稅稅前扣除。
4.備注欄未填寫、填寫項目不全或填寫錯誤
發(fā)生下列業(yè)務(wù),收到的發(fā)票必須填寫備注欄,且備注欄信息必須正確。如收到租入不動產(chǎn)發(fā)票,不動產(chǎn)地址與實際地址不一致的,不得報銷。
5.收到附有清單的發(fā)票,如果清單不是從防偽稅控系統(tǒng)開具打印,而是自行用A4紙打印的,不能報銷。
二 與實際業(yè)務(wù)不吻合的發(fā)票
《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅發(fā)票開具有關(guān)問題的公告》 (國家稅務(wù)總局公告2017年第16號) 第二條規(guī)定,銷售方開具增值稅發(fā)票時,發(fā)票內(nèi)容應(yīng)按照實際銷售情況如實開具,不得根據(jù)購買方要求填開與實際交易不符的內(nèi)容。
1.發(fā)票開具商品統(tǒng)稱,如辦公用品、禮品、食品、家具等,沒有具體明細不能報銷。
2.發(fā)票與實際業(yè)務(wù)不吻合,比如買的是香煙,開的卻是辦公用品,涉嫌虛開發(fā)票,不能報銷。
3.沒有發(fā)生實際交易,直接虛開發(fā)票,不能報銷。
三 加蓋發(fā)票專用章不規(guī)范的發(fā)票
1.蓋章錯誤、模糊、或者未加蓋發(fā)票專用章
發(fā)票應(yīng)清晰加蓋發(fā)票專用章,但值得注意的是,通過增值稅電子發(fā)票公共服務(wù)平臺開具的新版電子普通發(fā)票可以沒有發(fā)票專用章,納稅人使用OFD閱讀器打開發(fā)票,右鍵點擊電子發(fā)票上的稅務(wù)監(jiān)制章,可進行查驗。
2.印有舊版發(fā)票監(jiān)制章的發(fā)票
《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅電子普通發(fā)票使用有關(guān)事項的公告》(國家稅務(wù)總局公告2018年第41號)規(guī)定,2018年12月31日后舊版監(jiān)制章的發(fā)票不能繼續(xù)使用。
新啟用的發(fā)票監(jiān)制章形狀為橢圓型,內(nèi)環(huán)加刻一細線,上環(huán)刻制“全國統(tǒng)一發(fā)票監(jiān)制章”字樣,中間刻制“國家稅務(wù)總局”字樣,下環(huán)刻制“××?。▍^(qū)、市)稅務(wù)局”字樣,如下圖。
圖片
四 收到第三方開具的發(fā)票
接受第三方發(fā)票,例如向A公司采購貨物,通過A公司介紹,接受B公司開具的發(fā)票。
經(jīng)濟交易過程中,不能保證資金流、票流和物流(勞務(wù)流)相互統(tǒng)一,則可能涉嫌虛開發(fā)票,若被稅務(wù)部門認定為列支虛開發(fā)票,不能所得稅稅前扣除,不能增值稅進項抵扣。
五 成品油發(fā)票的相關(guān)規(guī)定
1.沒有“成品油”這三個字,不能報銷。
成品油增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票、增值稅電子普通發(fā)票左上角打印“成品油”字樣。退貨開具紅字發(fā)票左上角第二行打印“銷項負數(shù)”,普通發(fā)票(卷式)無此要求。
2.成品油發(fā)票“單位”欄“數(shù)量”欄填錯,不能報銷。
發(fā)票“單位”欄應(yīng)選擇“噸”或“升”,“數(shù)量”欄為必填項且不為“0”。
3.2018年3月1日起,成品油發(fā)票不是通過增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)中成品油發(fā)票開具模塊開具的,不能報銷。
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