8月起，申報增值稅時“第23a欄”這樣填寫！

來源: 天津稅務(wù) 編輯：liuyi 2021/08/06 16:44:54　　字體：大小

關(guān)于《增值稅及附加稅費申報表附列資料（二）》第23a欄的填寫，網(wǎng)校通過案例為大家講解，一起看看吧~

案例情形：

A企業(yè)為增值稅一般納稅人，在2021年1月稅款所屬期勾選并申報抵扣1份增值稅專用發(fā)票，稅額2000元。7月15日A企業(yè)收到稅務(wù)機關(guān)送達(dá)的稅務(wù)事項通知書，告知其已申報抵扣的該份發(fā)票為異常增值稅扣稅憑證。A企業(yè)在辦理納稅申報時應(yīng)當(dāng)如何處理？

為您解析如下

《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅消費稅與附加稅費申報表整合有關(guān)事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2021年第20號）附件2《〈增值稅及附加稅費申報表（一般納稅人適用）〉及其附列資料填寫說明》規(guī)定，《增值稅及附加稅費申報表附列資料（二）》第23a欄“異常憑證轉(zhuǎn)出進(jìn)項稅額”欄次，填寫本期異常增值稅扣稅憑證轉(zhuǎn)出的進(jìn)項稅額。

情形一

如果A企業(yè)不是納稅信用A級納稅人，按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于異常增值稅扣稅憑證管理等有關(guān)事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2019年第38號）第三條第（一）項規(guī)定，應(yīng)當(dāng)在納稅人辦理收到相關(guān)稅務(wù)事項通知書對應(yīng)稅款所屬期的增值稅及附加稅費申報時作進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出處理。

本案例中：

A企業(yè)于7月15日收到稅務(wù)事項通知書，應(yīng)當(dāng)在辦理7月稅款所屬期申報時，將2000元計入《增值稅及附加稅費申報表附列資料（二）》第23a欄。

情形二

如果A企業(yè)是納稅信用A級納稅人，可以按照38號公告第三條第（四）項的規(guī)定，自接到稅務(wù)機關(guān)通知之日起10個工作日內(nèi)，向主管稅務(wù)機關(guān)提出核實申請，在稅務(wù)機關(guān)出具核實結(jié)果之前暫不作進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出處理。

本案例中：

A企業(yè)于7月15日收到稅務(wù)事項通知書，若A企業(yè)在7月29日前提出核實申請，那么2000元暫不計入《增值稅及附加稅費申報表附列資料（二）》第23a欄。

若A級納稅人逾期未提出核實申請，或者提出核實申請但經(jīng)核實確認(rèn)相關(guān)發(fā)票不符合現(xiàn)行增值稅進(jìn)項稅額抵扣相關(guān)規(guī)定的，應(yīng)當(dāng)繼續(xù)作進(jìn)項轉(zhuǎn)出處理。

本案例中：

若A企業(yè)逾期未提出核實申請

則應(yīng)當(dāng)在辦理7月稅款所屬期申報時，將2000元計入《增值稅及附加稅費申報表附列資料（二）》第23a欄；

若A企業(yè)提出核實申請

后經(jīng)稅務(wù)機關(guān)核實不符合現(xiàn)行增值稅進(jìn)項稅額抵扣相關(guān)規(guī)定，并于9月1日收到核實結(jié)果稅務(wù)事項通知書，則應(yīng)當(dāng)在辦理9月稅款所屬期申報時，將2000元計入《增值稅及附加稅費申報表附列資料（二）》第23a欄。

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