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個人保險代理人的個人所得稅計算

來源: 正保會計網(wǎng)校 編輯: 2018/01/24 10:40:36  字體:

個人保險代理人的個人所得稅的計算是我們經(jīng)常能遇到的問題,下面小編就帶著你一起看看怎樣計算吧?

一、個人保險代理人定義

個人保險代理人,是指根據(jù)保險企業(yè)的委托,在保險企業(yè)授權(quán)范圍內(nèi)代為辦理保險業(yè)務(wù)的自然人,不包括個體工商戶。

二、委托代征

個人保險代理人為保險企業(yè)提供保險代理服務(wù)應(yīng)當(dāng)繳納的個人所得稅,由保險企業(yè)按照現(xiàn)行規(guī)定依法代扣代繳。

三、展業(yè)成本

個人保險代理人以其取得的傭金、獎勵和勞務(wù)費等相關(guān)收入(以下簡稱“傭金收入”,不含增值稅)減去地方稅費附加及展業(yè)成本,按照規(guī)定計算個人所得稅。

展業(yè)成本,為傭金收入減去地方稅費附加余額的40%。

四、提供清單

保險企業(yè)代個人保險代理人申請匯總代開增值稅發(fā)票時,應(yīng)向主管國稅機關(guān)出具個人保險代理人的姓名、身份證號碼、聯(lián)系方式、付款時間、付款金額、代征稅款的詳細清單。

保險企業(yè)應(yīng)將個人保險代理人的詳細信息,作為代開增值稅發(fā)票的清單,隨發(fā)票入賬。

五、申請代開發(fā)票

接受稅務(wù)機關(guān)委托代征稅款的保險企業(yè),向個人保險代理人支付傭金費用后,可代個人保險代理人統(tǒng)一向主管國稅機關(guān)申請匯總代開增值稅普通發(fā)票或增值稅專用發(fā)票。

六、備注說明

主管國稅機關(guān)為個人保險代理人匯總代開增值稅發(fā)票時,應(yīng)在備注欄內(nèi)注明“個人保險代理人匯總代開”字樣。

七、比照執(zhí)行

證券經(jīng)紀(jì)人、信用卡和旅游等行業(yè)的個人代理人比照上述規(guī)定執(zhí)行。信用卡、旅游等行業(yè)的個人代理人計算個人所得稅時,不執(zhí)行有關(guān)展業(yè)成本的規(guī)定。

八、舉例說明

例:達達公司本月應(yīng)付保險代理人小王代理費60000元,問達達公司應(yīng)如何代扣代繳增值稅、城建稅及教育費附加及個人所得稅?

小王應(yīng)繳納增值稅=60000/1.03*0.03=1747.57

小王應(yīng)繳納城建稅及附加=1747.57*7%=122.33(按月納稅的月銷售額不超過10萬元,免征教育費附加、地方教育附加)

小王應(yīng)繳納個人所得稅=(60000-1747.57-122.33)*(1-40%)*(1-20%)*30%-2000=6370.73

通過以上的例子你是不是清楚了個人保險代理人的個人所得稅計算。更多的稅收實務(wù)知識,盡在稅務(wù)精英訓(xùn)練營

我要糾錯】 責(zé)任編輯:大毛

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