那些不能在所得稅稅前扣除的成本費用

來源: 正保會計網(wǎng)校編輯： 2017/11/15 15:04:47　　字體：大小

我們在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時，通常都需要對扣除項目進行調(diào)整，而那些成本費用不能在稅前扣除，是一個非常值得關注的問題。以下我為大家匯總了一些不能在稅前扣除的成本費用項目：

序號	不得扣除的費用	費用釋義
1	行政罰款、罰金和被沒收財物的損失	因違反法律、行政法規(guī)而交付的罰款、罰金和被沒收財物的損失。
2	稅收滯納金等	稅收滯納金不可以稅前扣除，其他滯納金按照以下原則：產(chǎn)生的滯納金“費用”可稅前扣除，則其滯納金可稅前扣除；產(chǎn)生的滯納金“費用”不可稅前扣除，則其滯納金不可稅前扣除。
3	超范圍的捐贈支出	非通過公益團體或者縣級以上人民政府及其部門的捐贈；不屬于《公益事業(yè)捐贈法》規(guī)定的公益事業(yè)的捐贈；未取得公益性捐贈票據(jù)的捐贈支出。
4	贊助支出	企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動無關的各種非廣告性質(zhì)的贊助支出不允許在企業(yè)所得稅稅前扣除；廣告性質(zhì)的贊助支出可按廣告和業(yè)務宣傳費的規(guī)定扣除。
5	以前年度應計未計扣除項目	企業(yè)以前納稅年度內(nèi)應計未計扣除項目，包括各類應計未計費用、應提未提折舊等，不得轉(zhuǎn)移以后年度補扣。
6	未經(jīng)核定的準備金支出	除國家稅收法規(guī)明確規(guī)定之外，企業(yè)所得稅稅前扣除的各項費用，不允許計提準備金，而應在實際發(fā)生時據(jù)實扣除。
7	煙草企業(yè)的煙草廣告費和業(yè)務宣傳費	煙草企業(yè)的煙草廣告費和業(yè)務宣傳費支出，即使取得有效扣除憑證，也一律不得在計算應納稅所得額時扣除。
8	給購貨方的回扣	《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第十條規(guī)定，與取得收入無關的其他支出不得在企業(yè)所得稅前扣除，暗扣支出即商業(yè)賄賂是取得收入無關的其他支出，不能夠在所得稅前扣除。
9	未取得合規(guī)票據(jù)的支出	會計上是可以確認費用的，前提是要能提供證明證實該費用是企業(yè)經(jīng)營真實發(fā)生的。但是該費用不能在所得稅前扣除，要進行應納稅所得額前調(diào)整。
10	與取得收入無關的其他各項支出	企業(yè)所得稅前扣除的成本費用要與企業(yè)的經(jīng)營管理相關，與業(yè)務收入相關。