這9種記賬方法有陷阱，千萬別中招！

來源: 正保會計網校編輯： 2019/01/16 14:41:03　　字體：大小

第一種“陷阱”記賬法

以“預收賬款”方式銷售貨物，產品（商品）發(fā)出時不按時轉記銷售收入，長期掛賬，造成進項稅額大于銷項稅額。

在實際操作中, 正確的做法是企業(yè)向購貨單位預收的款項，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目；銷售實現時，按實現的收入，借記本科目，貸記“主營業(yè)務收入”科目。涉及增值稅銷項稅額的，還應進行相應的處理。預收賬款情況不多的，也可將預收的款項直接記入“應收賬款”科目。

第二種“陷阱”記賬法

原材料轉讓、磨賬（企業(yè)間在產品購銷業(yè)務中不通過貨幣資金流動而是通過協(xié)議使得各自的應收、應付賬款相互抵消）不記“其它業(yè)務收入”，或者直接磨掉“應付賬款”，不計提“銷項稅額”。

第三種“陷阱”記賬法

價外收入不記銷售收入，不計提銷項稅額。如：托收承付違約金，大部分企業(yè)收到違約金后，增加銀行存款沖減財務費用。

《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》中詳細規(guī)定了價外費用的內容。凡是價外費用，無論納稅人的會計制度如何計算，均應并入銷售額計算應納稅額。

第四種“陷阱”記賬法

返利銷售。返利銷售是廠家為占領市場，對商家經營本廠產品低于市場價格的利益補償，其形式主要有兩種，一是商家銷售廠家一定數量的產品并按時付完貨款，廠家按一定比例返還現金，二是返還實物、產品、或者配件。商家接到這些現金、實物后，現金不入賬也不作價外收入，更不作“進項稅額轉出”，形成賬外經營。

第五種“陷阱”記賬法

視同銷售不記收入。企業(yè)用原材料、產成品等長期投資，產品（商品）送禮或作樣品進行展銷，不視同銷售記收入，不記提銷項稅額。

第六種“陷阱”記賬法

在建工程領用原材料，不作進項稅額轉出。根據會計準則，在建工程領用原材料應按照成本計入在建工程，同時進項稅額轉出計入在建工程。

第七種“陷阱”記賬法

公司資產、股東資產混同。實踐中，存在著大量股東資產與企業(yè)資產混同的現象，例如股東個人賬戶用作公司收付款、公司賬戶與股東賬戶互相交易等。當出現財產混同，公司的財產有可能被隱匿或轉移或被股東個人私吞。

第八種“陷阱”記賬法

流動資產損失。直接記入營業(yè)外支出，涉及增值稅部分不作進項稅額轉出。

企業(yè)向稅務機關申報扣除資產損失，僅需填報企業(yè)所得稅年度納稅申報表《資產損失稅前扣除及納稅調整明細表》，不再報送資產損失相關資料，相關資料由企業(yè)留存?zhèn)洳椤?/p>

根據《國家稅務總局關于企業(yè)改制中資產評估減值發(fā)生的流動資產損失進項稅額抵扣問題的批復》（國稅函〔2002〕1103號）規(guī)定：“……對于企業(yè)由于資產評估減值而發(fā)生流動資產損失，如果流動資產未丟失或損壞，只是由于市場發(fā)生變化，價格降低，價值量減少，則不屬于《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》中規(guī)定的非正常損失，不作進項稅額轉出處理。”其中非正常損失是指因管理不善造成被盜、丟失、霉爛變質的損失。”

第九種“陷阱”記賬法

盤盈的固定資產不作損益處理。根據《企業(yè)會計制度》(財會〔2000〕25號)規(guī)定，盤盈的固定資產，計入當期營業(yè)外收入。

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