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小微企業(yè)免征增值稅單戶授信額度的上限又要提高了

來源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校 編輯: 2018/06/21 11:22:38  字體:

在6月20日召開的國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議中,確定了進(jìn)一步緩解小微企業(yè)融資難融資貴的措施,其中一項(xiàng)和我們稅收息息相關(guān):從2018年9月1日至2020年底,將符合條件的小微企業(yè)和個(gè)體工商戶貸款利息收入免征增值稅單戶授信額度上限,由100萬元提高到500萬元。

這一措施跟現(xiàn)行增值稅政策對(duì)比優(yōu)惠力度還是比較大的,現(xiàn)行政策如下:

自2017年12月1日至2019年12月31日,對(duì)金融機(jī)構(gòu)向農(nóng)戶、小型企業(yè)、微型企業(yè)及個(gè)體工商戶發(fā)放小額貸款取得的利息收入,免征增值稅。金融機(jī)構(gòu)應(yīng)將相關(guān)免稅證明材料留存?zhèn)洳?,單?dú)核算符合免稅條件的小額貸款利息收入,按現(xiàn)行規(guī)定向主管稅務(wù)機(jī)構(gòu)辦理納稅申報(bào); 未單獨(dú)核算的,不得免征增值稅。

小型企業(yè)、微型企業(yè),是指符合《中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定》(工信部聯(lián)企業(yè)[2011] 300號(hào))的小型企業(yè)和微型企業(yè)。其中,資產(chǎn)總額和從業(yè)人員指標(biāo)均以貸款發(fā)放時(shí)的實(shí)際狀態(tài)確定;營(yíng)業(yè)收入指標(biāo)以貸款發(fā)放前12個(gè)自然月的累計(jì)數(shù)確定,不滿12個(gè)自然月的,按照以下公式計(jì)算:

營(yíng)業(yè)收入(年)=企業(yè)實(shí)際存續(xù)期間營(yíng)業(yè)收入/企業(yè)實(shí)際存續(xù)月數(shù)X12

所稱小額貸款,是指單戶授信小于100萬元(含本數(shù))的農(nóng)戶、小型企業(yè)、微型企業(yè)或個(gè)體工商戶貸款;沒有授信額度的,是指單戶貸款合同金額且貸款余額在100萬元(含本數(shù))以下的貸款。

其他相關(guān)的現(xiàn)行金融企業(yè)稅收優(yōu)惠

一、所得稅

(一)減計(jì)收入

自2017年1月1日至2019年12月31日,對(duì)金融機(jī)構(gòu)農(nóng)戶小額貸款的利息收入,在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí),按90%計(jì)入收入總額。這里的小額貸款,是指單筆且該農(nóng)戶貸款余額總額在10萬元(含本數(shù))以下的貸款。

(二)貸款損失準(zhǔn)備金

1、金融企業(yè)準(zhǔn)予當(dāng)年稅前扣除的貸款損失準(zhǔn)備金

金融企業(yè)準(zhǔn)予當(dāng)年稅前扣除的貸款損失準(zhǔn)備金計(jì)算公式如下:

準(zhǔn)予當(dāng)年稅前扣除的貸款損失準(zhǔn)備金=本年末準(zhǔn)予提取貸款損失準(zhǔn)備金的貸款資產(chǎn)余額×1%-截至上年末已在稅前扣除的貸款損失準(zhǔn)備金的余額

金融企業(yè)按上述公式計(jì)算的數(shù)額如為負(fù)數(shù),應(yīng)當(dāng)相應(yīng)調(diào)增當(dāng)年應(yīng)納稅所得額。

金融企業(yè)涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款損失準(zhǔn)備金的稅前扣除政策,凡按照《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于金融企業(yè)涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款損失準(zhǔn)備金稅前扣除有關(guān)問題的通知》(財(cái)稅〔2015〕3號(hào))的規(guī)定執(zhí)行的,不再適用此規(guī)定。

2、金融企業(yè)涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款損失準(zhǔn)備金

金融企業(yè)根據(jù)《貸款風(fēng)險(xiǎn)分類指引》(銀監(jiān)發(fā)〔2007〕54號(hào)),對(duì)其涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)分類后,按照以下比例計(jì)提的貸款損失準(zhǔn)備金,準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除:

(一)關(guān)注類貸款,計(jì)提比例為2%;

(二)次級(jí)類貸款,計(jì)提比例為25%;

(三)可疑類貸款,計(jì)提比例為50%;

(四)損失類貸款,計(jì)提比例為100%。

二、印花稅

自2018年1月1日至2020年12月31日,對(duì)金融機(jī)構(gòu)與小型企業(yè)、微型企業(yè)簽訂的借款合同免征印花稅。

近期新政頻發(fā),涉及到稅收相關(guān)政策的更是需要每一位財(cái)會(huì)從業(yè)人員關(guān)注的,更多新政解讀,歡迎各位關(guān)注正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校實(shí)務(wù)欄目>>

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