小規(guī)模納稅人可以開(kāi)專(zhuān)票嗎

來(lái)源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校編輯： 2018/06/08 14:15:45　　字體：大小

我國(guó)將增值稅納稅人按會(huì)計(jì)核算水平和經(jīng)營(yíng)規(guī)模分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。一般納稅人可以自行開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，小規(guī)模納稅人如需使用增值稅專(zhuān)用發(fā)票只能去稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)。國(guó)家稅務(wù)總局2016年11月起在全國(guó)推行住宿業(yè)小規(guī)模納稅人自行開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票試點(diǎn)，簡(jiǎn)化開(kāi)具過(guò)程，節(jié)約辦稅時(shí)間成本，之后陸續(xù)擴(kuò)大到鑒證咨詢(xún)等行業(yè)。

一、哪些納稅人可自開(kāi)專(zhuān)票？

以下小規(guī)模納稅人可以自行開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票：

1、住宿業(yè)（自2016年11月4日起試點(diǎn)，國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第69號(hào)）

2、鑒證咨詢(xún)業(yè)（自2017年3月1日起試點(diǎn)，國(guó)家稅務(wù)總局公告2017年第4號(hào)）

3、建筑業(yè)（自2017年6月1日起試點(diǎn)，國(guó)家稅務(wù)總局公告2017年第11號(hào)）

4、工業(yè)（自2018年2月1日起試點(diǎn)，國(guó)家稅務(wù)總局公告2017年第45號(hào)）

5、信息傳輸、軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)（自2018年2月1日起試點(diǎn)，國(guó)家稅務(wù)總局公告2017年第45號(hào)）

小規(guī)模納稅人可以開(kāi)專(zhuān)票嗎

二、自開(kāi)專(zhuān)票應(yīng)具備哪些條件？

試點(diǎn)小規(guī)模納稅人月銷(xiāo)售額超過(guò)3萬(wàn)元或季銷(xiāo)售額超過(guò)9萬(wàn)元。

三、哪些應(yīng)稅行為可自開(kāi)專(zhuān)票？

試點(diǎn)小規(guī)模納稅人發(fā)生下列應(yīng)稅行為需要開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票的，可以通過(guò)增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)自行開(kāi)具，主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)不再為其代開(kāi)。

1、住宿業(yè)：提供住宿服務(wù)、銷(xiāo)售貨物或發(fā)生其他應(yīng)稅行為。

2、鑒證咨詢(xún)業(yè)：提供認(rèn)證服務(wù)、鑒證服務(wù)、咨詢(xún)服務(wù)、銷(xiāo)售貨物或發(fā)生其他應(yīng)稅行為。

3、建筑業(yè)：提供建筑服務(wù)、銷(xiāo)售貨物或發(fā)生其他增值稅應(yīng)稅行為。

4、工業(yè)：發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為。

5、信息傳輸、軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)：發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為。

小規(guī)模納稅人可以開(kāi)專(zhuān)票嗎

四、其他事項(xiàng)

1、試點(diǎn)納稅人銷(xiāo)售其取得的不動(dòng)產(chǎn)，需要開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票的，應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)規(guī)定向地稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)。

2、在填寫(xiě)增值稅納稅申報(bào)表時(shí)，應(yīng)當(dāng)將當(dāng)期開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票的銷(xiāo)售額，按照3%和5%的征收率，分別填寫(xiě)在《增值稅納稅申報(bào)表》（小規(guī)模納稅人適用）第2欄和第5欄“稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)的增值稅專(zhuān)用發(fā)票不含稅銷(xiāo)售額”的“本期數(shù)”相應(yīng)欄次中。

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