以數(shù)治稅下施工企業(yè)全盤財稅核算和納稅籌劃（第 51 期）

第一模塊 公司成立階段交易事項及其財稅處理

     (1)公司核名到正式成立的基本流程過程中產(chǎn)生的費用的財稅處理

     (2)發(fā)票抬頭是出資方能否作為新設立公司的開辦費入賬？

     (3)《公司法》（2024年版）對于股東出資的相關規(guī)定

     (4)如果投資人實繳后再轉出掛賬到“其他應收款”的法律和涉稅風險是什么？

     (5)因為股東出資未到位所產(chǎn)生借款的財稅處理設立階段的稅種及計稅依據(jù)及賬務處理

     (6)開（籌）辦費的財稅處理和納稅申報表填寫示例

     (7)如果股東投資的固定資產(chǎn)沒有發(fā)票，在企業(yè)所得稅匯算時如何處理?

     (8)投資者個人名下的固定資產(chǎn)無償交給企業(yè)經(jīng)營是否可以扣除折舊?

第二模塊 軟件版會計科目設置和核心分錄

     (1)初始化前的梳理工作

     (2)施工企業(yè)核心會計科目及設置

     (3)核算項目設置

     (4) 會計科目和核算項目的勾稽關系

     (5) 實收資本的核算

     (6)貨幣資金的核算

     (7)投標保證金的核算

     (8)合同履約保證金的核算

     (9) 原材料收發(fā)存的核算

     (10)周轉材料的核算

     (11) 固定資產(chǎn)的核算

     (12) 無形資產(chǎn)的核算

     (13)臨時設施的核算

     (14) 人工費的核算（施工企業(yè)四種用工方式）

     (15) 機械使用費的核算

     (16) 其他直接費用的核算

     (17)間接費用的核算

     (18)分包工程款的核算

     (19) 合同履約成本的核算（合同履約進度的運用）

     (20) 應收賬款/合同資產(chǎn)的核算；

     (21)預收賬款/合同負債的核算

     (22)應交稅費的核算（含預繳增值稅的核算）

     (23)應付職工薪酬的核算

     (24)預（應）付賬款的核算

     (25)合同結算的核算

     (26) 機械作業(yè)的核算

     (27)勞務成本的核算

     (28)稅金及附加的核算

     (29)管理費用的核算

     (30)財務費用的核算

     (31)甲供材（ 超供）的會計核算

     (32)甲供材的“材保費”

     (33)建筑業(yè)農(nóng)民工保證金及甲方代發(fā)工資

     (34)以房抵頂工程款業(yè)務處理

     (35)如何處理使用過的就固定資產(chǎn)

     (36)合同違約金的約定和會計核算

     (37)企業(yè)的“三項經(jīng)費”如何處理

     (38)跨縣區(qū)工程項目（增值稅，所得稅，個人所得稅，合同印花稅等稅費）

     (39)會議費的涉稅處理

     (40)總包管理費的核算

第三模塊 總（分/子）公司日常運營階段財稅疑難雜癥

     (1)公司的組織架構及財稅處理體系的建立

     (2)“內(nèi)部往來”科目的性質(zhì)及總分/子公司之間業(yè)務往來的使用

     (3)總公司發(fā)放分公司高管的獎金，如何做賬？

     (4)分公司發(fā)放工資并代扣代繳個人所得稅時，社保費在總公司繳納的風險

     (5)分公司向總公司上交利潤，總分公司的財稅處理。

     (6)總公司收取分公司的管理費用是否開票？

     (7)分公司向總公司借款并付息，總、分公司如何財稅處理

     (8)總公司對外承接業(yè)務，總分公司共同完成，如何財稅處理？

     (9)分公司承接工程項目，總公司開具發(fā)票？是否有其合理性

     (10)分公司購貨，總公司付款，是否可以讓供應商把發(fā)票開給總公司

     (11)分公司注銷后增值稅留抵稅額余額轉到總公司抵扣

     (12)分公司注銷清算，將實物資產(chǎn)、債權、負債和勞動力一并轉入總公司

     (13)母公司向子公司收取的管理費，子公司是否可以稅前扣除

     (14)母公司收取子公司管理費被追繳稅款并被認定偷稅

     (15)集團公司向股東取得借款，再借給子公司，集團收取的利息是否免稅

     (16)集團公司無息借款給其他企業(yè)，是否免征增值稅和企業(yè)所得稅

     (17)無償取得集團公司的獎勵款，用來發(fā)放給員工的財稅處理

     (18)集團公司收取下屬企業(yè)的服務費應注意哪些事項

     (19)集團母公司表彰子公司先進人員獎金，是否可以企業(yè)所得稅稅前扣除

     (20)公司支付給個人的借款利息，是否需要代扣代繳個稅

     (21)向股東個人無息借款將借款利息計入資本公積處理的財稅處理

     (22)總公司跨區(qū)擁有土地，分公司實際使用該土地，土地稅由誰繳納？

     (23)非獨立核算的分支機構的銷售額是否需要并入總機構？

第四模塊 工程項目全周期全要素財稅核算

一、招投標活動及相關方的涉稅因素

     (1)招/投標雙方（含聯(lián)合體）主體適格識別及納稅人資格識別

     (2)發(fā)售資格預審文件、招標文件

     (3)標書制作費用及其財稅處理

     (41)投標保證金及投標保函及其財稅處理

     (5)異地項目投標活動的差旅費及其財稅處理

二、招標項目/交易事項的財稅處理

     (1)建筑服務的種類及其增值稅納稅義務時間

     (2)銷售貨物（機器設備）其增值稅納稅義務時間

     (3)銷售貨物（自產(chǎn)貨物/機器設備）+建筑服務其增值稅納稅義務時間

     (4)EPC項目及其增值稅納稅義務時間

     (5)相關風險識別及管控要點

三、施工方式對計稅方法選擇

     (1)常見的三種施工方式

     (2)一般計稅方法

     (3)簡易計稅方法

     (4)相關風險識別及管控要點

四、招投標中工程項目的甲供

     (1)甲供的財稅要點

     (2)甲供材工程VS甲供工程 二者差異性需要甄別

     (3)工程造價金額和價款結算金額不是一碼事

     (4)相關風險識別及管控要點

五、合同價格形式 

     (1)價稅分離 

     (2)合同履行期間，稅率調(diào)整之應對

     (3)價格調(diào)整之約定與應對

     (4)合同表明是不含稅價和后期開具發(fā)票之沖突應對

     (5)營改增前項目未開票，如今訴訟結束，甲方付款要求開票 

     (6)合同報價當中的暫估價和暫列金額

六、工期與違約金 

     (1)涉及到工期違約的違約金金、獎罰款 

     (2)發(fā)包人違約的財稅處理

     (3)承包人違約的財稅處理

     (4)第三人造成違約的財稅處理

七、聯(lián)合體中標并施工 

     (1)結算方式

     (2)發(fā)票如何開具

     (3)合同印花稅如何計繳 

八、資質(zhì)共享 

     (1)內(nèi)部授權/三方協(xié)議 

     (2)納稅人身份識別 

     (3)母公司中標授權子公司施工的法律風險

     (4)資質(zhì)共享導致資質(zhì)公司的毛利率低的風險及管控

     (5)票據(jù)合規(guī)性的風險及管控

     (6)自然人內(nèi)部承包經(jīng)營下的財稅處理和風險管控

九、工程付款節(jié)點之稅會安排

     (1)何為增值稅的預收款？與會計上的預收款差異點

     (2)完成工作量及進度款之會計分錄和納稅處理

     (3)進度款的稅務處理VS見票付款之應對

     (4)竣工結算前的對賬工作要點

     (5)竣工結算時的會計分錄

     (6)質(zhì)保金的會計分錄

     (7)質(zhì)保金的納稅義務時間的確定和實際操作時的沖突及應對

     (8)質(zhì)保期內(nèi)維修費用會計處理和涉稅處理

     (9)質(zhì)保期內(nèi)被甲方扣除第三方維修費用的賬務處理及涉稅處理

     (10)跨省異地項目的涉稅處理

     (11)常見合同價外費用的財稅處理

     (12)開具紅字發(fā)票的幾種情形

     (13)延期付款違約金和利息，起算延期付款的起算時間點

十、合同履行過程中代收代付及特殊付款安排

     (1)甲供水電

     (2)甲方代發(fā)農(nóng)民工工資

     (3)甲方代付分包商/供應商款項

     (4)總包以建設單位不付款為由拒付供應款之約定的有效性？

     (5)合同當中要求乙方承擔第三方機構的造價咨詢費

     (6)總包管理費/總包配合費

     (7)以房抵款司法案例

     (8)委托付款和債權轉讓

十一、工程結算與收入確認

     (1)施工過程的驗工計價及其財稅處理

     (2)進度款和預付款扣除

     (3)竣工結算及其財稅處理；

     (4)工程量盤點+付款節(jié)點+實際付款+開具發(fā)票，財稅處理要點

十二、預繳稅款

     (1)增值稅及其附加

     (2)異地項目預繳增值稅環(huán)節(jié)的個人所得稅

     (3)企業(yè)所得稅

十三、成本核算與所得稅前扣除

     (1)完全成本法的成本歸集

     (2)會計原始憑證VS稅收憑證（增值稅/所得稅）

     (3)收入之稅會差異

     (4)企業(yè)所得稅稅前扣除成本（未完工/完工兩個階段）

     (5)履約/完工進度

第五模塊 企業(yè)所得稅/個人所得稅專題政策解析

第一部分企業(yè)所得稅收入口徑

     (1)企業(yè)所得稅收入的確認原則是什么？

     (2)企業(yè)所得稅的應稅收入包含哪些內(nèi)容

     (3)企業(yè)所得稅中不征稅收入需要符合哪些條件

     (4)實案解析稅會差異

第二部分企業(yè)所得稅前扣除政策口徑

     (1)企業(yè)發(fā)生的哪些成本可以在企業(yè)所得稅稅前扣除？

     (2)工資薪金支出

          ①　合理工資薪金的定義

          ②　稅前扣除的基本要求

          ③　企業(yè)和員工達成協(xié)議，企業(yè)負擔的個人所得稅企業(yè)是否可以扣除？

          ④　企業(yè)和員工達成協(xié)議，企業(yè)負擔的個人社保費企業(yè)是否可以扣除？。

          ⑤　計提的工資沒有如何在企業(yè)所得稅稅前扣除？

          ⑥　發(fā)放以前年度已預提的工資，如何進行所得稅稅前扣除？

          ⑦　沒有代扣個人所得稅的工資薪金稅前扣除問題？

          ⑧　案例解析已預提工資薪金不同支付方式下的所得稅稅前扣除

          ⑨　.企業(yè)接受外部勞務派遣用工支出的財稅處理及應對要點

          ⑩　離職補償金的財稅處理

          ?　支付給合作在本單位的建造師費用如何做賬？

     (3)職工福利費

          ①　定義

          ②　 列支范圍及稅前扣除的具體要求

          ③　支付給傷殘員工或者死亡親屬的撫恤金，可以計入福利費核算

          ④　給員工發(fā)放的交通補貼的幾種形式及賬務處理

          ⑤　按月憑票報銷的交通費如何賬務處理？

     (4) 職工教育經(jīng)費

          ①　定義

          ②　列支范圍及稅前扣除要求

          ③　公司組織員工拓展訓練如何列支？

          ④　職工教育經(jīng)費賬務上按準則規(guī)定是需要計提的是否可以稅前列支？

          ⑤　職工教育經(jīng)費支出超過扣除標準如何處理？

          ⑥　用于職工教育經(jīng)費范圍的開支是否可以取得專用發(fā)票予以抵扣？

          ⑦　單位給員工報銷的繼續(xù)教育費用賬務處理示范

          ⑧　企業(yè)高管報銷MBA學費能否企業(yè)所得稅稅前扣除？

     (5)工會經(jīng)費

          ①　定義

          ②　列支范圍及稅前扣除要求

          ③　企業(yè)收到的工會經(jīng)費返還如何財稅處理？

          ④　季節(jié)工、臨時工，發(fā)生的工資支出是否作為工會經(jīng)費的計繳基數(shù)？

          ⑤　公司雇用勞務派遣人員的工資支出是否作為工會經(jīng)費的計繳基數(shù)？

      (6) 保險費（基本養(yǎng)老保險，補充養(yǎng)老保險補充醫(yī)療保險費）、住房公積金

          ①　定義

          ②　列支范圍及稅前扣除要求

          ③　意外險取得專票是否可以抵扣進項?

          ④　企業(yè)職工發(fā)生工亡，支付的賠償金超過社保部門支付標準之差額的處理

     (7)借款融資方面交易事項及財稅處理　

          ①　借款費用的2種情形：費用化和資本化

          ②　向金融機構借款的財稅處理

          ③　向非金融機構借款的財稅處理

          ④　向自然人借款的財稅處理

          ⑤　向關聯(lián)方借款的財稅處理

          ⑥　在金融機構商業(yè)承兌匯票貼現(xiàn)如何處理

          ⑦　供應鏈金融或保理業(yè)務的財稅處理

          ⑧　商業(yè)承兌匯票向個人貼現(xiàn)如何處理

          ⑨　銀行罰息如何處理

     (8)業(yè)務招待費

          ①　業(yè)務招待費所得稅稅前扣除的要求

          ②　業(yè)務招待費可能就是一個稅務雷區(qū)，如何規(guī)避？

          ③　客戶公司員工來我公司視察機票需要并入個人收入交納個稅嗎？

          ④　餐費支出是否都屬于業(yè)務招待費（9種類型）

     (9)勞動保護費

          ①　定義

          ②　列支范圍及稅前扣除要求

          ③　企業(yè)為員工統(tǒng)一制作或外購工服的賬務處理

     (10)公益性捐贈

          ①　定義

          ②　公益性捐贈主體范圍

          ③　案例解析公益性捐贈和扶貧捐贈的實務操作

          ④　超過部分是否允許遞延扣除

          ⑤　當年虧損情況下的公益性捐贈如何處理

          ⑥　案例解析沒有取得規(guī)范的捐贈稅前扣除憑證被調(diào)增應納稅所得額

     (11)母子公司費用支付

          ①　母子公司費用支付的2種情形及實務操作

          ②　母子（總分）公司之間派遣員工如何財稅處理？

     (12)非公有制企業(yè)黨組織工作經(jīng)費

          ①　定義

          ②　列支范圍及稅前扣除要求

     (13)企業(yè)所得稅計算應納稅所得額時不得扣除的支出（10大類）

     (14)公司計提的未經(jīng)核定的資產(chǎn)減值準備金可以在企業(yè)所得稅稅前扣除嗎？

     (15)補繳以前年度的社保費滯納金所得稅稅前扣除問題

     (16)關于以前年度發(fā)生應扣未扣支出的稅務處理問題

     (17) 取得不規(guī)范的稅收憑證不可以稅前扣除造成的稅務后果

     (18)稅務總局權威解答：稅金發(fā)生額是指什么？

     (19)匯算清繳中跨年發(fā)票如何處理？

     (20)小額零星經(jīng)營業(yè)務的認定及收據(jù)的應用

     (21)企業(yè)公益性捐贈的稅前扣除及增值稅政策

     (22)會議費發(fā)票的稅收政策及業(yè)務處理

     (23)通訊費、私車公用費用處理政策分析及對策建議

     (24)農(nóng)民工因工傷亡醫(yī)藥費、賠償費如何處理

     (25)建筑施工企業(yè)預估成本稅前扣除問題

     (26) 跨地區(qū)工程項目對應的所得稅如何申報

第三部分個人所得稅

     (1)建筑施工企業(yè)個人所得稅常見類型

     (2)工資薪金個人所得稅

     (3)經(jīng)濟補償金的個人所得稅

     (4)年終一次性獎金的個人所得稅

     (5)承包經(jīng)營所得稅

     (6)勞務報酬個人所得稅

     (7)自然人股東的股息紅利個人所得稅

     (8)自然人股東股權轉讓的個人所得稅

     (9)向自然人借款利息個人所得稅

     (10)勞動合同的解除和終止的“經(jīng)濟補償金”迥異

     (11)包工頭代開發(fā)票涉及到的個稅勞務報酬所得還是經(jīng)營所得？

     (12)用資本公積、盈余公積、未分配利潤轉贈實收資本的個稅問題 

第六模塊 施工企業(yè)合同管控和風險應對

     (1) 建筑施工企業(yè)的合同簽訂需要注意的細節(jié)要點（6個要點）

     (2) 根據(jù)交易類型精心確定合同名稱的重要性

     (3) 總承包施工合同稅務條款如何擬定？

     (4) 施工合同當中的價外費用如何開具發(fā)票

     (5) 甲方能否以乙方未提供竣工驗收資料為由拒付款？

     (6) 總包管理費的2種不同的合同簽訂方式

     (7) 總承包施工合同下，對于門窗等專項工程如何簽訂最劃算？

     (8) 園林綠化工程5種不同簽訂方法

     (9) 材料運輸中的“一票制”和“兩票制”

     (10) 施工合同涉及到的違約金成因不同稅務結果迥異

     (11) 施工機械租賃費的不同合同簽訂方式下的納稅籌劃

     (12) 建筑施工企業(yè)專業(yè)分包公司與專業(yè)作業(yè)分包公司的區(qū)別與聯(lián)系

     (13) 建筑工人實名制下建筑施工企業(yè)合同處理和實務操作

     (14) 甲供、甲控，甲指乙供的涉稅處理與合同條款涉稅風險管理

     (15) 以房抵頂工程款過程中你不得不關注的細節(jié)操作及注意事項？

     (16) 甲方是否有權直接扣劃款項支付給“甲指乙供”的貨款？

     (17)租賃個人房屋情況下不含稅價如何處理

     (18)公司注銷后，其股東能以自己名義索要“陳年舊債”嗎？

     (19)分公司被注銷，未開的發(fā)票由其總公司代開？

第七模塊  剖析司法判例及稅務稽查案例

     (1)稅務局責令納稅人60日內(nèi)提交合法扣稅憑證，是否繳納滯納金？

     (2)案例解析借款利息的扣除是在實際發(fā)生年度還是實際支付年度稅前扣除？

     (3)案例解析為什么說非現(xiàn)金支付方式是企業(yè)所得稅稅前扣除的最后屏障

     (4)合同涉及到交易和開具發(fā)票不匹配導致補稅和滯納金。

     (5)看“真功夫案”的二審判定不開發(fā)票需賠所得稅“稅負”損失

     (6)合同當中約定是不含稅，如果開具發(fā)票，稅費由誰承擔？

     (7)政府工程審計條款如何關注和擬定

     (8)EPC總承包合同稅務處理要點

     (9)甲供水電的涉稅風險及應對措施

     (10)提供鋼結構制作并同時提供建筑、安裝服務如何稅務處理？

     (11)供應商公司注銷，合同款付還是不付？沒有開具發(fā)票的情況下，如何處理？

     (12)能抵盡抵，能早抵不晚抵的策略在合同當中的運用

     (13)是施工機械設備“動產(chǎn)租賃合同”還是“工程施工合同”

     (14) 稅務稽查案例“自然人合作，虛開發(fā)票平賬捅婁子”

     (15)訴訟案例：千萬債務，都是“合作”惹的禍

     (16)稽查案例：“合作資質(zhì)承接業(yè)務，虛開萬萬不可取”

     (17)“真票真業(yè)務”被罰，企業(yè)訴訟緣何敗訴？

     (18)異地項目部的個人所得稅，如此“擦邊球”純屬自娛自樂

     (19)“背靠背”付款條款如此霸道，無法得到法律的支持？

     (20)合同當中的工程結算審計條款兩種設定方式及稅務影響

     (21)普通發(fā)票被認定為“發(fā)票不是納稅憑證，而是收付款憑證”，買來的教訓；

     (22)以房抵款開票惹出來的爭議？

     (23)某省12366答復：機電安裝企業(yè)的機電設備及安裝合同如何開具發(fā)票？

     (24)哪些納稅人可免予到稅務機關辦理清稅證明

     (25)發(fā)包方以支付分公司的1000萬元工程款向總公司借款（1‰月息）的財稅處理

     (26)公司注銷不構成不開具發(fā)票的法定事由

     (27)納稅主體注銷后， 稅務機關仍可對其追稅罰款嗎？

第八模塊  企業(yè)借用資質(zhì)之經(jīng)營風險識別和管控

     (1)工程項目簽約后交由自然人施工的工傷責任主體

     (2)發(fā)包人能否直接向?qū)嶋H施工人撥付工程款

     (3)如何判斷是實際施工人還是派駐項目的經(jīng)營管理人員？

     (4)《工程內(nèi)部承包協(xié)議書》為無效合同的情況下，后續(xù)的財產(chǎn)如何處理？

     (5)被判定實際施工人情況下，實際施工人及其對備案承包人的財稅處理

     (6)實際施工人向備案承包人能否要求承擔延期付款利息及其財稅處理

     (7)根據(jù)《內(nèi)部承包協(xié)議》涉及到欠付工程款的利息如何計算？

     (8)根據(jù)《內(nèi)部承包協(xié)議》收取4%的管理費是否因為其無效而不能夠收?。?/span>

     (9)名義施工人收取的4%管理費如何納稅？

     (10)實際施工人應該提供成本票據(jù)是什么？

     (11)根據(jù)《內(nèi)部承包協(xié)議》涉及到欠付工程款的利息如何計算？

     (12)根據(jù)《內(nèi)部承包協(xié)議》收取1.8%的管理費是否因為其無效而不能夠收??？

     (13)原被告雙方就項目涉及到企業(yè)所得稅的爭議點在哪里？涉稅處理錯在哪里？

     (14)政府資金項目必須以審計局審計結果作為結算依據(jù)？

     (15)實際施工人在名義施工人另案金錢債權執(zhí)行案中的法律風險

     (16)實際施工人因此保全名義施工人財產(chǎn)應承擔賠償責任

     (17)實際施工人通過構造合同開具發(fā)票套現(xiàn)拿取利潤靠譜嗎？

     (18)實際施工人用砂石料發(fā)票代替其建筑服務發(fā)票的后果？

     (19)實際施工人是對應項目的納稅義務責任主體？

第九模塊 業(yè)務知識拓展—專業(yè)術語透視

     (1) 建筑施工企業(yè)的資質(zhì)序列；

     (2) 建筑施工企業(yè)的招投標活動；

     (3) 建筑工程的造價（預算價，結算價，決算價）；

     (4) 建筑工程企業(yè)的菲迪克合同；

     (5) 總承包，專業(yè)工程分包，勞務分包，EPC，PPP；

     (6) 建筑施工企業(yè)的“合作”/轉包；

     (7) 建筑施工企業(yè)的3種施工方式；

     (8) 甲供材（甲供工程），甲控材，甲指乙供；

     (9) 質(zhì)量缺陷期；

     (10) 主體結構封頂，綜合竣工驗收；

     (11) 建筑施工合同項目的節(jié)點付款控制。

     (12) 總包管理費/總包配合費

     (13) 工程簽證單

     (14) 投標保證金/投標保函

     (15) 質(zhì)保金/質(zhì)量保函

     (16) 新收入準則的運用

     (17) 樁基礎和筏板基礎涉及到的計稅方法的政策解讀