基金從業(yè)《法律法規(guī)職業(yè)道德與業(yè)務規(guī)范》知識點：內控五原則

基金從業(yè)2016年第三次預約考試時間為6月18日，正保會計網校為大家整理了基金從業(yè)《法律法規(guī)職業(yè)道德與業(yè)務規(guī)范》相關知識點，希望能幫助大家更好地學習基金從業(yè)！　

內部控制的五原則

（一）健全性原則

健全性指內部控制應當包括公司的各項業(yè)務、各個部門（或機構）和各級人員，并涵蓋到決策、執(zhí)行、監(jiān)督、反饋等各個環(huán)節(jié)。

基金管理人內部控制必須覆蓋所有人員，要求各部門之間、人員之間應相互配合、協(xié)調同步、緊密銜接，避免只管相互牽制而不顧辦事效率的做法，導致不必要的扯皮和脫節(jié)現象。為此，必須做到既相互牽制，又相互協(xié)調，保證經營管理活動連續(xù)、有效地進行。因此，協(xié)調配合工作對人員素質的要求是很高的，內部控制是由人建立的，也要由人來行使，如果基金管理人行使控制監(jiān)督職能的人員在思想道德上、心理素質上、技能上和行為方式上未能達到實施內部控制的基本要求，對內部控制的程序和要求含混不清，連最基本的崗位責任也不能執(zhí)行到位，那么，健全性原則就成了空談。

（二）有效性原則

內部控制的有效性是指內部控制必須講求效率和效果，所有的控制制度必須得到貫徹執(zhí)行。內部控制應當約束基金管理人內部涉及基金管理工作的所有人員，任何個人都不得擁有超越內部控制的權利。在企業(yè)內部，任何個人無論權力多大、位置多高，都不能凌駕于內部控制制度行事，也不能對既定的內部控制制度“繞彎”執(zhí)行?；鸸芾砣藘炔靠刂频挠行灾饕瑑蓪雍x：一是指基金管理人所實施的內部控制政策與措施能否適應基金監(jiān)管的法律法規(guī)要求；二是指基金管理人內部控制在設計完整、合理的前提下，在基金管理的運作過程中，能夠得到持續(xù)的貫徹執(zhí)行并發(fā)揮作用，為實現提高公司經營效率、財務信息的可靠性和法律法規(guī)的遵守提供合理保證。

（三）獨立性原則

獨立性指基金管理人各機構、部門和崗位職責應當保持相對獨立，基金資產、自有資產、其他資產的運作應當分離。

基金管理人內部控制的設立是與其管理模式緊密聯系的，基金管理人按照其推行的管理模式設立相應的工作崗位，并賦予其責、權、利，規(guī)定獨立的操作規(guī)程和處理程序。責任和權力是崗位責任原則中的關鍵因素，有什么樣的崗位責任，就要賦予此崗位完成任務所必需的權力，切忌出現崗位職責不明確、權力不清楚的現象。崗位職責主要解決的是不相容職務的分離，在設置崗位時必須考慮到授權崗位和執(zhí)行崗位的分離；執(zhí)行崗位和審核崗位的分離；保管崗位和記賬崗位的分離等，通過不相容職責的劃分，保證各部門和人員之間的獨立性，防止員工的“合謀”舞弊行為。

基金管理人可能管理自有資產、基金資產和其他資產，這些資產之間可能存在利益輸送，基金管理人必須建立不同資產運作的控制目標，讓相關基金經理、投資經理理解其各自的責任，一方面要讓員工懂得如何完成自己的工作，即操作規(guī)程和處理程序；另一方面要讓員工明白嚴格按照規(guī)章制度履行職責的重要性。

（四）相互制約原則

相互制約指基金管理人內部部門和崗位的設置應當權責分明、相互制衡。

基金管理人內部的一項業(yè)務，如果經過兩個以上的相互制約環(huán)節(jié)對其進行監(jiān)督和核查，其發(fā)生錯弊現象的概率就很低。就具體的內部控制措施來說，相互牽制必須考慮橫向控制和縱向控制兩方面的制約關系。從橫向關系來講，完成某個環(huán)節(jié)的工作需有來自彼此獨立的兩個部門或人員協(xié)調運作、相互監(jiān)督、相互制約、相互證明；從縱向關系來講，完成某個工作需經過互不隸屬的兩個或兩個以上的崗位和環(huán)節(jié)，以使下級受上級監(jiān)督，上級受下級牽制。只有經過橫向關系和縱向關系的核查和制約，才能使發(fā)生的錯弊減少到較低限度，或者即使發(fā)生問題，也易盡早發(fā)現，便于及時糾正。

（五）成本效益原則

成本效益指基金管理人運用科學化的經營管理方法降低運作成本，提高經濟效益，以合理的控制成本達到最佳的內部控制效果。

基金管理人是商業(yè)組織，當然最關心的是經濟效益。如果單純從內部控制的角度來考慮，參與控制的人員和環(huán)節(jié)越多，控制措施越嚴密復雜，控制的效果就越好，其發(fā)生的錯弊現象就越少，但因控制活動造成的控制成本就越高。因此，在設計基金管理人內部控制制度時，一定要考慮控制投入成本和控制產出效益之比。一般來講，對那些在業(yè)務處理過程中發(fā)揮作用大、影響范圍廣的關鍵控制點（如投資、研究和交易）應進行嚴格控制；對那些只在局部發(fā)揮作用、影響特定范圍的一般控制點，只要能起到監(jiān)控作用即可，而不必花費大量的人力、物力進行控制。防止由于關鍵控制點設立過多、手續(xù)操作繁雜，造成基金管理人經營管理活動不能正常、迅捷地運轉。因此，控制點設定的數量需根據實際情況，科學設立，力爭以最小的控制成本獲取最大的內控效果。

點擊進入論壇查看>>

了解更多“內部控制”相關知識>>

《法律法規(guī)職業(yè)道德與業(yè)務規(guī)范》知識點匯總：內控的目標和原則

基金從業(yè)直達秘籍>>