?2020年“年終獎”個稅計算方法

2020年“年終獎”個稅該怎么算？

一、什么是全年一次性獎金？

全年一次性獎金是指行政機關、企事業(yè)單位等扣繳義務人根據(jù)其全年經(jīng)濟效益和對雇員全年工作業(yè)績的綜合考核情況，向雇員發(fā)放的一次性獎金。

上述獎金也包括年終加薪、實行年薪制和績效工資辦法的單位根據(jù)考核情況兌現(xiàn)的年薪和績效工資。

要點：采用全年一次性獎金計稅方法，也包括年底雙薪。使用該計稅辦法，應注意的前提是發(fā)放獎金的性質(zhì)要符合全年一次性獎金的界定，是基于全年經(jīng)濟效益和對雇員全年工作業(yè)務的綜合考核情況發(fā)放的。

二、全年一次性獎金如何計算繳稅？

在2021年12月31日前，計稅方式有兩種選擇：

01、單獨計稅

即不并入當年綜合所得，以全年一次性獎金收入除以12個月得到的數(shù)額，按照按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表（月度稅率表），確定適用稅率和速算扣除數(shù)，單獨計算納稅。

計算公式為：應納稅額＝全年一次性獎金收入×適用稅率－速算扣除數(shù)。

02、合并計稅

居民個人取得全年一次性獎金，也可以選擇并入當年綜合所得計算納稅。

自2022年1月1日起，居民個人取得全年一次性獎金，應并入當年綜合所得計算繳納個人所得稅。

文件依據(jù)：《財政部 稅務總局關于個人所得稅法修改后有關優(yōu)惠政策銜接問題的通知》（財稅〔2018〕164號）

案例：

假設企業(yè)職工小王2020年每月工資收入為7000元，不考慮三險一金，每月允許扣除的專項附加扣除額為1000元，沒有其他收入和扣除項目，2020年2月，企業(yè)發(fā)放上年度全年一次性獎金42000元。請問，個人所得稅如何計算？

解析：

預扣預繳時

假如企業(yè)預扣預繳環(huán)節(jié)選擇單獨計稅：

全年一次性獎金應納稅額計算步驟

01、將全年一次性獎金除以12，即42000/12=3500元

02、查找稅率，參照《按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表》，3500元適用的稅率為10%，速算扣除數(shù)為210元

03、全年一次性獎金應納稅額=全年一次性獎金收入*適用稅率－速算扣除數(shù)=42000*10%-210=3990元

其他綜合所得應納稅額：

綜合所得應納稅額=（累計收入-累計免稅收入-累計減除費用-累計專項扣除-累計專項附加扣除-累計依法確定的其他扣除）*適用稅率-速算扣除=（7000*12-0-5000*12-0-1000*12-0）*3%-0=360元

全年綜合所得預扣預繳個人所得稅=3990+360=4350元。

次年年度匯算時

1. 納稅人選擇該筆獎金

單獨計稅，則：

由于全年一次性獎金已在預扣預繳時申報納稅，年度匯算時不涉及補（退）稅。

2. 納稅人選擇將該筆獎金

并入全年綜合所得計稅，則：

并入后的年度綜合所得應納稅所得額=累計收入-累計免稅收入-累計減除費用-累計專項扣除-累計專項附加扣除-累計依法確定的其他扣除=（7000*12+42000）-0-5000*12-0-1000*12-0=54000元。

全年合計應繳納個人所得稅=并入后的年度綜合所得應納稅所得額*適用稅率－速算扣除數(shù)=54000*10%-2520=2880元。

兩種計稅方法計算出來的結(jié)果會有差別，納稅人可以自行比較，選擇適用全年一次性獎金優(yōu)惠政策或選擇并入當年綜合所得計算繳納個人所得稅。

提醒：由于每個人的收入情況不同，適用哪種計稅方式更優(yōu)需要具體計算分析，建議納稅人可以登錄個人所得稅手機APP，點擊“獎金計稅方式選擇”，查看不同計稅方式下的應納稅額。

注意：若預扣預繳時選擇將全年一次性獎金并入工資薪金收入，那么，次年3月至6月辦理個稅綜合所得年度匯算時不可以將該筆獎金從綜合所得收入中拆分出來。

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