2015年高級會計師考試考點梳理：股權激勵（二）

來源: 正保會計網校編輯： 2015/01/21 16:29:02　字體：大小

2015年高級會計師考試時間為9月13日，各省報名時間預計4月份開始，大家的高級會計師備考也應提上日程了。小俗語大道理：早下手，早準備，充裕的時間是掃清各個知識點盲區(qū)最有效的保證。

下面，我們就一起來學習一下高級會計師考試科目《高級會計實務》會計部分考點：

第八章金融工具會計

第十個考點、股權激勵（二）

實施股權激勵的條件（一）一般上市公司（“3”）

一般上市公司

對于一般的上市公司，證券監(jiān)管部門規(guī)定，存在下列情形之一的，不得實行股權激勵計劃：
（1）最近一個會計年度財務會計報告被注冊會計師出具否定意見或者無法表示意見的審計報告；
【提示】審計報告可分為：①無保留意見審計報告（標準審計報告）；②保留意見審計報告；③否定意見審計報告；④無法表示意見審計報告。
（2）最近一年內因重大違法違規(guī)行為被中國證監(jiān)會予以行政處罰；
（3）經認定的其他情形。

（二）國有控股境內上市公司（“3+4”）

國有控股境內上市公司

對于國有控股境內上市公司，國有資產管理部門和財政部門規(guī)定，實施股權激勵，還應具備下列條件：
（1）公司治理結構規(guī)范，股東會、董事會、經理層組織健全，職責明確。外部董事（含獨立董事，下同）占董事會成員半數以上；
（2）薪酬委員會由外部董事構成，且薪酬委員會制度健全，議事規(guī)則完善，運行規(guī)范；
（3）內部控制制度和績效考核體系健全，基礎管理制度規(guī)范，建立了符合市場經濟和現代企業(yè)制度要求的勞動用工、薪酬福利制度及績效考核體系；
（4）發(fā)展戰(zhàn)略明確，資產質量和財務狀況良好，經營業(yè)績穩(wěn)??；近3年無財務違法違規(guī)行為和不良記錄。

【概念解析】外部董事

外部董事是指由國有控股股東依法提名推薦、由任職公司或控股公司以外的人員（非本公司或控股公司員工的外部人員）擔任的董事。

（1）對主體業(yè)務全部或大部分進入上市公司的企業(yè)，其外部董事應為任職公司或控股公司以外的人員；

（2）對非主業(yè)部分進入上市公司或只有一部分主業(yè)進入上市公司的子公司，以及二級以下的上市公司，其外部董事應為任職公司以外的人員。

（三）國有控股境外上市公司

國有控股境外上市公司

對于國有控股境外上市公司，國有資產管理部門和財政部門規(guī)定，實現股權激勵，應當具備下列條件：
（1）公司治理結構規(guī)范，股東會、董事會、監(jiān)事會、經理層各負其責，協(xié)調運轉，有效制衡。董事會中有3名以上獨立董事并能有效履行職責；
（2）公司發(fā)展戰(zhàn)略目標和實施計劃明確，持續(xù)發(fā)展能力良好；
（3）公司業(yè)績考核體系健全、基礎管理制度規(guī)范，進行了勞動、用工、薪酬制度改革