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2021年高級會計師考試知識點：可轉(zhuǎn)換債券基本要素
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【知識點】可轉(zhuǎn)換債券基本要素
基本要素 | 具體內(nèi)容 |
基準(zhǔn)股票 | 即可轉(zhuǎn)換債券轉(zhuǎn)換成的普通股。基準(zhǔn)股票一般為發(fā)債公司自身的股票，也可以是從屬于發(fā)債公司的上市子公司股票 |
轉(zhuǎn)換期 | 即可轉(zhuǎn)換債券轉(zhuǎn)換為股票的起始日至結(jié)束日的期限。轉(zhuǎn)換期可以等于或短于債券期限。 |
轉(zhuǎn)換價格 | 即可轉(zhuǎn)換債券轉(zhuǎn)換為每股股份所對應(yīng)的價格。轉(zhuǎn)換價格應(yīng)隨著公司股份或股東權(quán)益發(fā)生變化（因送股、轉(zhuǎn)增股本、增發(fā)新股、配股、派息情況）時，作出相應(yīng)調(diào)整。為了保護(hù)可轉(zhuǎn)換債券投資人的利益并促進(jìn)轉(zhuǎn)股，一般在可轉(zhuǎn)換債券募集說明書中規(guī)定轉(zhuǎn)換價格向下修正的條款。每份債券轉(zhuǎn)換為普通股的股數(shù)稱為轉(zhuǎn)換比率，即： 轉(zhuǎn)換比率＝債券面值/轉(zhuǎn)換價格 |
轉(zhuǎn)換價值 | 即可轉(zhuǎn)換債券可以轉(zhuǎn)換的普通股股票的總價值。每份可轉(zhuǎn)換債券的轉(zhuǎn)換價值計算公式是： 轉(zhuǎn)換價值＝轉(zhuǎn)換比率×股票市價 【提示】轉(zhuǎn)換價值越高，轉(zhuǎn)股的可能性越大。投資者是否轉(zhuǎn)股取決于轉(zhuǎn)換價值與純債券價值的權(quán)衡比較 |
贖回條款 | 即允許公司在債券發(fā)行一段時間后，在贖回期內(nèi)有條件或無條件提前購回可轉(zhuǎn)換債券的條款?？赊D(zhuǎn)換債券的贖回價格一般高于面值，超出的部分稱為贖回溢價，計算公式為： 贖回溢價＝贖回價格－債券面值【提示】如果贖回價格遠(yuǎn)低于轉(zhuǎn)債的售價或轉(zhuǎn)股價值，債券投資人更愿意出售債券或轉(zhuǎn)股。贖回條款實際上起到了強制轉(zhuǎn)股的作用，最終減輕公司還本付息壓力 |
強制性轉(zhuǎn)股條款 | 即要求債券投資者在一定條件下必須將其持有的可轉(zhuǎn)換債券轉(zhuǎn)換為股票。強制性轉(zhuǎn)股的類型包括到期無條件強制性轉(zhuǎn)股、轉(zhuǎn)換期內(nèi)有條件強制性轉(zhuǎn)股等【提示】強制性轉(zhuǎn)股條款實際上是將發(fā)行可轉(zhuǎn)換債券作為權(quán)益融資的手段，并不打算到期還本 |
回售條款 | 即允許債券持有人在約定回售期內(nèi)享有按約定條件將債券賣給（回售）發(fā)債公司的權(quán)利，且發(fā)債公司應(yīng)無條件接受可轉(zhuǎn)換債券。約定的回售條件通常為股價在一段時間內(nèi)持續(xù)低于轉(zhuǎn)股價格達(dá)到一定幅度時，也可以是公司股票未達(dá)到上市目的等其他條件。回售價格一般為債券面值加上一定的回售利率 |
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