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2020年高級會計師知識點：全面預(yù)算考核
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【知識點】全面預(yù)算考核
（一）全面預(yù)算考核的含義與預(yù)算考核中主要風(fēng)險
1.全面預(yù)算考核的含義
全面預(yù)算考核指通過對各預(yù)算執(zhí)行單位的預(yù)算完成結(jié)果進行檢查、考核與評價，為企業(yè)實施獎懲和激勵提供依據(jù)，為改進預(yù)算管理提供建議和意見，是提高公司績效的重要內(nèi)容。
全面預(yù)算考核是整個企業(yè)預(yù)算管理中的重要一環(huán)，具有承上啟下的作用。全面預(yù)算考核是一種動態(tài)考核和綜合考核，企業(yè)在特定預(yù)算期間的預(yù)算執(zhí)行過程中和完成后都要適時進行考核，以便更好地實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略和預(yù)算管理目標(biāo)。
2.全面預(yù)算考核中主要風(fēng)險
預(yù)算考核不嚴(yán)格、不合理、不到位，可能導(dǎo)致預(yù)算目標(biāo)難以實現(xiàn)、預(yù)算管理流于形式。其中，預(yù)算考核是否合理受到考核主體和對象的界定是否合理、考核指標(biāo)是否科學(xué)、考核過程是否公開透明、考核結(jié)果是否客觀公正、獎懲措施是否公平合理且能夠落實等因素的影響。
（二）全面預(yù)算考核的原則
| 預(yù)算考核原則 | 具體內(nèi)容 |
| 目標(biāo)性原則 | 全面預(yù)算考核的目的是更好地實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略和預(yù)算目標(biāo)。因此在企業(yè)預(yù)算考核體系的設(shè)計中，要避免各預(yù)算執(zhí)行單位發(fā)生只顧局部利益、不顧全局利益甚至損害全局利益的行為（如生產(chǎn)部門和銷售部門） |
| 可控性原則 | 各預(yù)算執(zhí)行單位以其責(zé)權(quán)范圍為限，對其可以控制的預(yù)算差異負責(zé)，在預(yù)算目標(biāo)下達時，應(yīng)盡可能明確各預(yù)算執(zhí)行單位的“可控”范圍或可控因素 |
| 動態(tài)性原則 | 預(yù)算的考核要講究時效性，企業(yè)可根據(jù)管理基礎(chǔ)、內(nèi)外部環(huán)境變化，以及經(jīng)營需要來選擇合適的考核時點進行不定期考核（不能等到預(yù)算年度結(jié)束再考核），有助于預(yù)算管理工作的改進和預(yù)算目標(biāo)的實現(xiàn) |
| 例外性原則 | 企業(yè)受到市場的變化、產(chǎn)業(yè)環(huán)境的變化、相關(guān)政策的改變、重大自然災(zāi)害和意外損失等影響，考核應(yīng)該按調(diào)整后的預(yù)算指標(biāo)進行 |
| 公平公開原則 | ①預(yù)算的考核必須公平，即相同的績效要給予相同的評價；②考核公開，包括制定標(biāo)準(zhǔn)的過程對被考核者公開；考核標(biāo)準(zhǔn)要在執(zhí)行之前公布，考核結(jié)果應(yīng)在必要的范圍內(nèi)公布 |
| 總體優(yōu)化原則 | 預(yù)算考核要有利于企業(yè)總體目標(biāo)的實現(xiàn)和價值的最大化（避免只顧部門利益） |
（三）全面預(yù)算考核的內(nèi)容
1.對全面預(yù)算目標(biāo)完成情況的考核
即對企業(yè)各預(yù)算執(zhí)行單位主要預(yù)算指標(biāo)完成情況的考核。
2.對全面預(yù)算組織工作的考核
即對預(yù)算管理各環(huán)節(jié)工作質(zhì)量的評價，目的是提高預(yù)算管理水平。一般來說，主要采用打分法，根據(jù)預(yù)算各責(zé)任主體的執(zhí)行情況，由考核主體進行打分考核。
（四）全面預(yù)算考核的程序
| 預(yù)算考核程序 | 具體內(nèi)容 |
| 制定預(yù)算考核管理辦法 | 企業(yè)應(yīng)該定期組織實施預(yù)算考核，預(yù)算考核的周期一般應(yīng)當(dāng)與年度預(yù)算細分周期一致，即一般按照月度、季度實施考評，預(yù)算年度結(jié)束后再進行年度總考核 |
| 確認各預(yù)算執(zhí)行單位的預(yù)算執(zhí)行結(jié)果 | 確認各預(yù)算執(zhí)行單位的實際績效與預(yù)算數(shù)之間的差異，并分清是有利差異還是不利差異 |
| 編制預(yù)算執(zhí)行情況的分析報告 | 分析差異產(chǎn)生的原因，識別和評估企業(yè)經(jīng)營管理中存在的問題和風(fēng)險，并結(jié)合戰(zhàn)略分析、行業(yè)分析和市場分析，提出針對性的改進建議 |
| 撰寫考核報告與發(fā)布考核結(jié)果 | 經(jīng)過預(yù)算考核，預(yù)算管理委員會所屬的預(yù)算考核小組就考核情況和結(jié)果撰寫考核報告，為企業(yè)實施獎懲提供依據(jù)。同時，預(yù)算考核完畢后，預(yù)算管理委員會應(yīng)及時對預(yù)算考核結(jié)果進行整理、歸檔和發(fā)布 |
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