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高會《高級會計實務》知識點：業(yè)務層面控制(三)
為了讓2018年高級會計師考生更好地備考，掌握更多知識點內(nèi)容，網(wǎng)校整理了2018高級會計師《高級會計實務》知識點：業(yè)務層面控制，高會考生們可以多多學習，祝大家學習愉快！
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（三）資產(chǎn)管理
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資產(chǎn)，是指企業(yè)擁有或控制的存貨、固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)。企業(yè)資產(chǎn)管理流程應當貫穿各類存貨、固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)“從進入到退出”全過程各個環(huán)節(jié)。
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1.資產(chǎn)管理中的主要風險
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（1）存貨積壓或短缺，可能導致流動資金占用過量、存貨價值貶損或生產(chǎn)中斷。
（2）固定資產(chǎn)更新改造不夠、使用效能低下、維護不當、產(chǎn)能過剩，可能導致企業(yè)缺乏競爭力、資產(chǎn)價值貶損、安全事故頻發(fā)或資源浪費。 （3）無形資產(chǎn)缺乏核心技術、權屬不清、技術落后、存在重大技術安全隱患，可能導致企業(yè)法律糾紛、缺乏可持續(xù)發(fā)展能力。 |
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2.存貨管理環(huán)節(jié)的關鍵控制點及控制措施
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（1）規(guī)范存貨驗收程序和方法；
（2）加強存貨的日常保管工作，嚴格限制未經(jīng)授權的人員接觸存貨； （3）明確存貨發(fā)出和領用的審批權限，大批存貨、貴重商品或危險品的發(fā)出應當實行特別授權； （4）確保存貨處于最佳庫存狀態(tài)； （5）詳細記錄存貨入庫、出庫及庫存情況，做到賬實相符，并定期與有關部門進行核對； （6）建立存貨盤點清查制度。企業(yè)至少應當于每年年度終了開展全面盤點清查，盤點清查結(jié)果應當形成書面報告。 |
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3.固定資產(chǎn)管理控制關鍵控制點和控制措施
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（1）制定固定資產(chǎn)目錄，對每項固定資產(chǎn)進行編號，按照單項資產(chǎn)建立固定資產(chǎn)卡片；
（2）嚴格執(zhí)行固定資產(chǎn)日常維修和大修理計劃，定期進行維護保養(yǎng)，消除安全隱患； （3）強化對關鍵設備運轉(zhuǎn)的監(jiān)控，嚴格操作流程，實行崗前培訓和崗位許可制度； （4）加大技改投入，不斷促進固定資產(chǎn)技術升級，淘汰落后設備； （5）規(guī)范固定資產(chǎn)抵押管理，確定固定資產(chǎn)抵押程序和審批權限等； （6）建立固定資產(chǎn)清查制度，至少每年進行全面清查； （7）加強固定資產(chǎn)處置的控制，關注處置中的關聯(lián)交易和處置定價，防范資產(chǎn)流失。 |
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4.無形資產(chǎn)管理環(huán)節(jié)的關鍵控制點及控制措施
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（1）分類制定無形資產(chǎn)管理辦法，落實無形資產(chǎn)管理責任制，促進無形資產(chǎn)有效利用；
（2）加強無形資產(chǎn)權益保護，梳理各類無形資產(chǎn)權屬關系，防范侵權行為和法律風險； （3）定期對無形資產(chǎn)先進性進行評估，淘汰落后技術，加大研發(fā)投入，促進技術更新； （4）加強品牌建設，加強聲譽管理，通過提供高質(zhì)量產(chǎn)品和優(yōu)質(zhì)服務等打造主業(yè)品牌。 |
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糾錯責任編輯：小蘇
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