2019高級會計師考試答疑精華：國庫

2019高會備考已經開始，大家有遇到難題嗎？為了幫助大家高效備考2019年高級會計師考試，正保會計網校特從課程答疑板中精選了高級會計師學員普遍出現的問題，并給出詳細答疑，希望對大家有幫助！

題目：

國庫到底是個什么概念?國庫單一賬戶財政部門在中國人民銀行開設，財政部門零余額賬戶財政部門按資金使用性質在商業(yè)銀行開設的零余額賬戶。預算單位零余額賬戶財政部門在商業(yè)銀行為預算單位開設的零余額賬戶。財政專戶財政部門在商業(yè)銀行開設的財政專戶。國庫單一賬戶，財政部門零余額賬戶，財政專戶，特設專戶四個賬戶有什么區(qū)別？

回復：

1、地方國庫原稱“地方金庫” 。我國國庫總庫在各省、自治區(qū)、直轄市的分庫，省轄市、自治州中心支庫和縣及相當于縣的市、區(qū)支庫的總稱。支庫是國庫的基層庫。分庫、中心支庫，既是國庫的管理機構，也兼營日常國庫業(yè)務。各級地方國庫除辦理同級預算資金收付的出納工作外，也辦理上級預算收入的收納工作，以及代理地方財政掌管的預算外資金的收、解、撥等出納工作。各級地方國庫庫款的支配權，屬各該級地方財政機關。

地方的金庫?！额A算法》第四十八條規(guī)定：①縣級以上各級預算必須設立國庫，具備條件的鄉(xiāng)、民族鄉(xiāng)、鎮(zhèn)也應當設立國庫。②地方國庫業(yè)務依據國務院的有關規(guī)定辦理。③各級國庫必須按照國家有關規(guī)定，及時準確地辦理收入的收納、劃分、留解和預算支出的撥付。④各級國庫庫款的支配權屬于本級政府財政部門。

2、

（1）國庫單一賬戶是指將所有的政府資金包括預算內資金和預算外資金集中于一家銀行的賬戶，即財政部門在人民銀行開設的國庫存款賬戶，同時所有的財政支出包括預算內和預算外支出均能通過這一賬戶進行。取消各預算部門，預算單位及其他相關部門在商業(yè)銀行開設的預算內資金賬戶和預算外資金賬戶。各部門、各單位發(fā)生的支出，直接從國庫單一賬戶支付給個人或商品供應商及勞務提供者 。

（2）財政部門按資金使用性質在商業(yè)銀行開設的零余額賬戶（簡稱財政部門零余額賬戶），用于財政直接支付和與國庫單一賬戶支出清算。零余額賬戶。包括財政部門在代理銀行開設的零余額賬戶和財政部門為預算單位在代理銀行開設的零余額賬戶，它與國庫單一賬戶相互配合，構成財政資金支付過程的基本賬戶。通過此類賬戶可以實現財政資金日常支付以及與國庫單一賬戶清算。即每當發(fā)生財政資金支付行為時，先由代理銀行將實際應支付的款項墊付給收款人，每日終了后再由代理銀行與中國人民銀行國庫單一賬戶進行清算，劃轉代理銀行已墊付資金。該賬戶每日發(fā)生的支付，于當日營業(yè)終了前與國庫單一賬戶清算；營業(yè)中每筆支付額5000萬元人民幣以上的(含5000萬元)，應當及時與國庫單一賬戶清算。財政部門的零余額賬戶在國庫會計中使用，行政單位和事業(yè)單位會計中不設置該賬戶。預算單位零余額賬戶是在行政單位和事業(yè)單位會計中使用。

（3）財政部門在商業(yè)銀行為預算單位開設的零余額賬戶（簡稱預算單位零余額賬戶），用于財政授權支付和清算。該賬戶可以辦理轉賬、提取現金等結算業(yè)務，可以向本單位按賬戶管理規(guī)定保留的相應賬戶劃撥工會經費、住房公積金及提租補貼以及財政部門批準的特殊款項，不得違反規(guī)定向本單位其他賬戶和上級主管單位、所屬下級單位賬戶劃撥資金。

（4）預算外資金財政專戶是財政部門在代理銀行開設的,用于記錄、核算和反映預算外資金收入和支出,并對預算外資金日常收支進行清算。 特設專戶用于核算經國務院或國務院授權財政部批準的特殊專項支出。

注： 以上答疑精華來源于正保會計網校答疑板，網校老師會針對已購課學員提出的問題進行答疑。

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