高級會計師《高級會計實務》知識點：行政事業(yè)單位預算執(zhí)行及分析

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行政事業(yè)單位預算執(zhí)行及分析

1. 行政單位預算執(zhí)行及分析

（1）行政單位應當嚴格執(zhí)行預算，按照收支平衡的原則，合理安排各項資金，不得超預算安排支出。預算在執(zhí)行中原則上不予調(diào)整。

因特殊情況確需調(diào)整預算的，行政單位應當按照規(guī)定程序報送審批。

（2）行政單位預算執(zhí)行及分析指標

①當年預算支出完成率，用于衡量行政單位當年支出總預算及分項預算完成的程度。

當年預算支出完成率＝年終執(zhí)行數(shù)÷（年初預算數(shù)±年中預算調(diào)整數(shù)）×100%

☆上述年終執(zhí)行數(shù)不含上年結轉(zhuǎn)和結余支出數(shù)。

②支出增長率，衡量行政單位支出的增長水平。

支出增長率＝（本期支出總額÷上期支出總額－1）×100%

③人均開支，衡量行政單位人均年消耗經(jīng)費水平。

人均開支＝本期支出數(shù)÷本期平均在職人員數(shù)×100%

④項目支出占總支出的比率，衡量行政單位的支出結構。

項目支出比率＝本期項目支出數(shù)÷本期支出總數(shù)×100%

⑤人員支出、公用支出占總支出的比率，衡量行政單位的支出結構。

人員支出比率＝本期人員支出數(shù)÷本期支出總數(shù)×100%

公用支出比率＝本期公用支出數(shù)÷本期支出總數(shù)×100%

2. 事業(yè)單位預算執(zhí)行及分析

（1）事業(yè)單位應當嚴格執(zhí)行批準的預算。

（2）上級下達的事業(yè)計劃有較大調(diào)整，或者根據(jù)國家有關政策增加或者減少支出，對預算執(zhí)行影響較大時，事業(yè)單位應當報主管部門審核后報財政部門調(diào)整預算；

財政補助收入和財政專戶管理資金以外部分的預算需要調(diào)增或者調(diào)減的，由單位自行調(diào)整并報主管部門和財政部門備案。

（3）收入預算調(diào)整后，相應調(diào)增或者調(diào)減支出預算。

（4）事業(yè)單位預算執(zhí)行及分析指標

①預算收入和支出完成率，用于衡量事業(yè)單位收入和支出總預算及分項預算完成的程度。

預算收入完成率＝年終執(zhí)行數(shù)÷（年初預算數(shù)±年中預算調(diào)整數(shù)）×100%

預算支出完成率＝年終執(zhí)行數(shù)÷（年初預算數(shù)±年中預算調(diào)整數(shù)）×100%

☆上述年終執(zhí)行數(shù)不含上年結轉(zhuǎn)和結余數(shù)。

②人員支出、公用支出占事業(yè)支出的比率，衡量事業(yè)單位事業(yè)支出結構。

人員支出比率＝人員支出÷事業(yè)支出×100%

公用支出比率＝公用支出÷事業(yè)支出×100%

③人均基本支出，衡量事業(yè)單位按照實際在編人數(shù)平均的基本支出水平。

人均基本支出＝（基本支出－離退休人員支出）÷實際在編人數(shù)

④資產(chǎn)負債率，衡量事業(yè)單位利用債權人提供資金開展業(yè)務活動的能力，以及反映債權人提供資金的安全保障程度。

資產(chǎn)負債率＝負債總額÷資產(chǎn)總額×100%

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