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高級會計(jì)師《高級會計(jì)實(shí)務(wù)》知識點(diǎn)：采購業(yè)務(wù)控制
2019高會考試大綱已公布，點(diǎn)擊查看高級會計(jì)師新舊考試大綱變化對比>>，2019高級會計(jì)師考試備考已經(jīng)開始，以下是高級會計(jì)實(shí)務(wù)知識點(diǎn)，希望大家打好基礎(chǔ)！
采購業(yè)務(wù)控制：主要風(fēng)險；購買環(huán)節(jié)；付款環(huán)節(jié)
（一）采購活動中的主要風(fēng)險
采購計(jì)劃安排不合理，市場變化趨勢預(yù)測不準(zhǔn)確，造成庫存短缺或積壓，導(dǎo)致企業(yè)生產(chǎn)停滯或資源浪費(fèi)；
供應(yīng)商選擇不當(dāng)，采購方式不合理，招投標(biāo)或定價機(jī)制不科學(xué)，授權(quán)審批不規(guī)范，致使采購物資質(zhì)次價高，出現(xiàn)舞弊或遭受欺詐；
采購驗(yàn)收不規(guī)范，付款審核不嚴(yán)，造成采購物資、資金損失或信用受損。
（二）購買環(huán)節(jié)的關(guān)鍵控制點(diǎn)及控制措施
建立采購申請制度；
按照預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度辦理請購手續(xù)；
建立供應(yīng)商評估和準(zhǔn)入制度；
合理選擇采購方式；
建立科學(xué)的定價機(jī)制；
按照規(guī)定權(quán)限簽訂采購合同；
建立嚴(yán)格的采購驗(yàn)收制度；
加強(qiáng)供應(yīng)過程的管理。
示例：
加強(qiáng)流程管控，降低運(yùn)營成本。為控制公司的運(yùn)營成本、提高銷售凈利率，建議采用下列控制措施“降成本”：
①在大宗原材料采購招標(biāo)過程中，嚴(yán)格遵循低價者中標(biāo)的原則；……
不當(dāng)之處：“大宗原材料采購招標(biāo)過程中，嚴(yán)格遵循低價者中標(biāo)的原則”的表述不當(dāng)。
理由：公司選擇供應(yīng)商應(yīng)當(dāng)綜合評價其提供原材料的質(zhì)量、價格、交貨及時性、供貨條件及其資信、經(jīng)營狀況等信息。
（三）付款環(huán)節(jié)的關(guān)鍵控制點(diǎn)及控制措施
加強(qiáng)采購付款管理；
加強(qiáng)預(yù)付賬款和定金的管理；
加強(qiáng)對采購活動的會計(jì)系統(tǒng)控制；
建立退貨管理制度。
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