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高會(huì)《高級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》案例分析：套期保值
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【案例分析】
甲公司是境內(nèi)國(guó)有控股大型化工類上市公司，其產(chǎn)品所需的原材料A主要依賴進(jìn)口。近期以來(lái)，由于國(guó)際市場(chǎng)上原材料A價(jià)格波動(dòng)較大，且總體上漲趨勢(shì)明顯，甲公司決定嘗試?yán)镁惩庋苌肥袌?chǎng)開(kāi)展套期保值業(yè)務(wù)。套期保值屬該公司新業(yè)務(wù)，且須向有關(guān)主管部門申請(qǐng)境外交易相關(guān)資格。甲公司管理層組織相關(guān)方面人員進(jìn)行專題研究，主要觀點(diǎn)如下：
（1）公司作為大型上市公司，如任憑原材料A價(jià)格波動(dòng)，加之匯率波動(dòng)較大的影響，可能不利于實(shí)現(xiàn)公司成本戰(zhàn)略。因此，應(yīng)當(dāng)在遵守國(guó)家法律法規(guī)的前提下，充分利用境外衍生品市場(chǎng)對(duì)原材料A進(jìn)口進(jìn)行套期保值。
（2）近年來(lái)，某些國(guó)內(nèi)大型企業(yè)由于各種原因發(fā)生境外衍生品交易巨額虧損事件，造成重大負(fù)面影響。有鑒于此，公司應(yīng)當(dāng)慎重利用境外衍生品市場(chǎng)對(duì)原材料A進(jìn)口進(jìn)行套期保值，不應(yīng)展開(kāi)境外衍生品投資業(yè)務(wù)。
（3）公司應(yīng)當(dāng)利用境外衍生品市場(chǎng)開(kāi)展原材料A套期保值。針對(duì)原材料A國(guó)際市場(chǎng)價(jià)格總體上漲的情況，可以采用賣出套期保值方式進(jìn)行套期保值。
（4）公司應(yīng)當(dāng)在開(kāi)展境外衍生品交易前抓緊各項(xiàng)制度建設(shè)，對(duì)于公司衍生品交易前臺(tái)操作人員應(yīng)予特別限制，所有重大交易均需實(shí)行事前報(bào)批、事中控制、事后報(bào)告制度。但在市場(chǎng)發(fā)生特殊變化時(shí)可先交易后補(bǔ)辦報(bào)批手續(xù)。
查看答案解析
【答案】
（1）甲公司該觀點(diǎn)不存在不當(dāng)之處。
（2）甲公司該觀點(diǎn)存在不當(dāng)之處。理由：不能因?yàn)槠渌髽I(yè)曾經(jīng)發(fā)生過(guò)境外衍生品投資巨額虧損事件，就不利用境外衍生品市場(chǎng)進(jìn)行原材料A套期保值。
（3）甲公司該觀點(diǎn)存在不當(dāng)之處。理由：賣出套期保值主要防范的是價(jià)格下跌的風(fēng)險(xiǎn)，而買入套期保值才能防范價(jià)格上漲風(fēng)險(xiǎn)。
（4）甲公司該觀點(diǎn)存在不當(dāng)之處。理由：境外衍生品交易應(yīng)當(dāng)按照相互制衡原則，在具體操作前應(yīng)當(dāng)履行必要的報(bào)批手續(xù)。
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