2018高級(jí)會(huì)計(jì)師考試案例分析題：對(duì)比分析

2018年高級(jí)會(huì)計(jì)師報(bào)名正在進(jìn)行中，正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校專門整理了高級(jí)會(huì)計(jì)師第三章知識(shí)點(diǎn)內(nèi)容，同時(shí)也整理了部分案例分析題，幫助大家針對(duì)知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行相應(yīng)的練習(xí)。

對(duì)比分析

對(duì)比分析是將某項(xiàng)指標(biāo)與性質(zhì)相同的指標(biāo)項(xiàng)進(jìn)行對(duì)比來(lái)揭示差異，分析產(chǎn)生差異的原因，判斷預(yù)算執(zhí)行情況。

對(duì)比分析包括：實(shí)際數(shù)與預(yù)算數(shù)的對(duì)比分析；本期實(shí)際數(shù)與上年同期實(shí)際數(shù)對(duì)比分析（同比分析）；本期實(shí)際數(shù)與上期實(shí)際數(shù)對(duì)比分析（環(huán)比分析）。

實(shí)際數(shù)與預(yù)算數(shù)的對(duì)比分析

預(yù)算項(xiàng) 年度預(yù)算 當(dāng)季（第二季度） 累計(jì)（前兩季度） 預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度

預(yù)算 實(shí)際 完成率 預(yù)算 實(shí)際 完成率

利潤(rùn)（A） -1000 -200 -100 150% -700 -700 100% 70%

成本（B） 1000 200 100 50% 600 660 110% 66%

利潤(rùn)（C） -1000 -200 100 250% -800 -600 125% 60%

利潤(rùn)（D） 1000 200 -100 -50% 500 550 110% 55%

注：完成率=1+（實(shí)際-預(yù)算）/預(yù)算數(shù)的絕對(duì)值

預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度（執(zhí)行率）=累計(jì)實(shí)際/年度預(yù)算

收入與利潤(rùn)預(yù)算項(xiàng)目完成率和執(zhí)行進(jìn)度高，說(shuō)明績(jī)效好；

成本費(fèi)用預(yù)算項(xiàng)目完成率和執(zhí)行進(jìn)度高，說(shuō)明超支，管理失控。

【案例】

甲集團(tuán)公司從事醫(yī)藥化工，電子設(shè)備制造業(yè)務(wù)。2014年7月10日，集團(tuán)公司召開上半年工作會(huì)議，就預(yù)算執(zhí)行情況及其企業(yè)發(fā)展的重要問題進(jìn)行了專題研究。

集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部匯報(bào)了1至6月份預(yù)算執(zhí)行情況。集團(tuán)公司2014年全年?duì)I業(yè)收入、營(yíng)業(yè)成本、利潤(rùn)總額的預(yù)算指標(biāo)分別為500億元、200億元、100億元；上半年實(shí)際營(yíng)業(yè)收入200億元、營(yíng)業(yè)成本140億元、利潤(rùn)總額30億元。財(cái)務(wù)部認(rèn)為，要完成全年預(yù)算指標(biāo)，壓力較大。

要求：根據(jù)上述資料，計(jì)算集團(tuán)公司2014年1至6月份有關(guān)預(yù)算指標(biāo)的執(zhí)行進(jìn)度，并指出存在的主要問題及應(yīng)采取的措施。

【正確答案】

（1）營(yíng)業(yè)收入預(yù)算執(zhí)行率：200/500＝40%

（2）營(yíng)業(yè)成本預(yù)算執(zhí)行率：140/200＝70%

（3）利潤(rùn)總額預(yù)算執(zhí)行率：30/100＝30%

存在的主要問題是：營(yíng)業(yè)收入和利潤(rùn)總額預(yù)算執(zhí)行率較低，營(yíng)業(yè)成本預(yù)算執(zhí)行率較高。

應(yīng)采取的措施：甲集團(tuán)公司應(yīng)進(jìn)一步增加銷售收入，加強(qiáng)成本管理，提高盈利能力。

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