2021高級(jí)經(jīng)濟(jì)師財(cái)政稅收專業(yè)練習(xí)題

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【高級(jí)經(jīng)濟(jì)師財(cái)政稅收專業(yè)-案例分析題】

某市一家高新技術(shù)企業(yè)，屬于國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)， 本年度相關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)如下：

（1）當(dāng)年主營(yíng)業(yè)務(wù)收入700萬(wàn)元，其他業(yè)務(wù)收入20萬(wàn)元。國(guó)債利息收入10萬(wàn)元、取得對(duì)境內(nèi)非上市公司的投資收益46.8萬(wàn)元。

（2）全年?duì)I業(yè)成本為330萬(wàn)元。

（3）全年發(fā)生財(cái)務(wù)費(fèi)用50萬(wàn)元，其中10萬(wàn)元為資本化的利息。

（4）管理費(fèi)用共計(jì)90萬(wàn)元，銷(xiāo)售費(fèi)用共計(jì)40萬(wàn)元，其中列支廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)30萬(wàn)元。

（5）營(yíng)業(yè)外支出共計(jì)列支通過(guò)青少年基金發(fā)展會(huì)向農(nóng)村義務(wù)教育捐款10萬(wàn)，稅收罰款支出5萬(wàn)元，滯納金2.73萬(wàn)元。

（6）稅金及附加28.03萬(wàn)元

（7）上年廣告費(fèi)超支20萬(wàn)元。

【問(wèn)題】

1、該企業(yè)適用的企業(yè)所得稅稅率是多少？

2、計(jì)算該企業(yè)本年度的企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入。

3、計(jì)算該企業(yè)稅前準(zhǔn)予扣除的財(cái)務(wù)費(fèi)用、管理費(fèi)用、銷(xiāo)售費(fèi)用。

4、計(jì)算該企業(yè)稅前準(zhǔn)予扣除的營(yíng)業(yè)外支出。

5、計(jì)算該企業(yè)的企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額。

6、計(jì)算該企業(yè)本年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額。

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【正確答案】

1、該企業(yè)適用的企業(yè)所得稅稅率是15%。

2、國(guó)債利息收入、對(duì)境內(nèi)非上市公司的投資收益屬于免稅收入。

應(yīng)稅收入=700+20=720（萬(wàn)元）。

3、

業(yè)務(wù)（3）：資本化的利息，通過(guò)攤銷(xiāo)方式扣除，不直接在財(cái)務(wù)費(fèi)用中反映。可扣除的財(cái)務(wù)費(fèi)用＝50－10＝40（萬(wàn)元）。

業(yè)務(wù)（4）（7）：營(yíng)業(yè)收入＝700＋20＝720（萬(wàn)元），廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)扣除限額＝720×15%＝108（萬(wàn)元），實(shí)際列支30萬(wàn)，上年超支20萬(wàn)元可結(jié)轉(zhuǎn)在企業(yè)所得稅稅前扣除。稅前準(zhǔn)予扣除的銷(xiāo)售費(fèi)用＝40＋20＝60（萬(wàn)元）。

稅前準(zhǔn)予扣除的管理費(fèi)用為90萬(wàn)元。

4、

業(yè)務(wù)（5）：利潤(rùn)總額＝776.8（收入）－28.03（稅金）－330（成本）－（50－10）（財(cái)務(wù)費(fèi)用）－90（管理費(fèi)用）－40（銷(xiāo)售費(fèi)用）－（10＋5＋2.73）（營(yíng)業(yè)外支出）＝231.04（萬(wàn)元）。捐贈(zèng)限額＝231.04×12%＝27.72（萬(wàn)元），實(shí)際捐贈(zèng)為10萬(wàn)，可據(jù)實(shí)扣除?？煽鄢臓I(yíng)業(yè)外支出＝10（萬(wàn)元）。

5、

業(yè)務(wù)（1）：應(yīng)稅收入=700+20=720（萬(wàn)元）

業(yè)務(wù)（2）：稅前準(zhǔn)予扣除的營(yíng)業(yè)成本=330（萬(wàn)元）

業(yè)務(wù)（3）：可扣除的財(cái)務(wù)費(fèi)用＝50－10＝40（萬(wàn)元）。

業(yè)務(wù)（4）（7）：稅前準(zhǔn)予扣除的銷(xiāo)售費(fèi)用＝40＋20＝60（萬(wàn)元）。稅前準(zhǔn)予扣除的管理費(fèi)用為90萬(wàn)元。

業(yè)務(wù)（5）：可扣除的營(yíng)業(yè)外支出＝10（萬(wàn)元）。

業(yè)務(wù)（6）：稅金及附加28.03萬(wàn)元可全額扣除。

應(yīng)納稅所得額＝776.8（收入總額）－（10＋46.8）（免稅收入）－28.03（稅金）－330（成本）－40（財(cái)務(wù)費(fèi)用）－90（管理費(fèi)用）－60（銷(xiāo)售費(fèi)用）－10（捐贈(zèng)）＝161.97（萬(wàn)元）

或者＝231.04－10－46.8＋5＋2.73－20＝161.97（萬(wàn)元）

6、該企業(yè)今年應(yīng)納所得稅額＝161.97×15％＝24.30（萬(wàn)元）。

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