各區(qū)財(cái)政局、市財(cái)政監(jiān)督局：

內(nèi)部控制是規(guī)范和強(qiáng)化現(xiàn)代企業(yè)治理的重要制度安排，是保障和提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的重要機(jī)制保障。各主管財(cái)政局必須堅(jiān)持不懈地持續(xù)督促指導(dǎo)推進(jìn)企業(yè)規(guī)范地建立并有效實(shí)施企業(yè)內(nèi)部控制體系，堅(jiān)持不懈地持續(xù)督促指導(dǎo)企業(yè)與時(shí)俱進(jìn)地優(yōu)化創(chuàng)新內(nèi)部控制的理念、方法、技術(shù)和手段，促進(jìn)企業(yè)切實(shí)建立和實(shí)施符合新時(shí)代企業(yè)組織變革特點(diǎn)、商業(yè)模式和支付方式創(chuàng)新要求、能夠?yàn)槠髽I(yè)經(jīng)營管理和業(yè)務(wù)開拓保駕護(hù)航的現(xiàn)代內(nèi)部控制體系架構(gòu)和體制機(jī)制。

一、充分認(rèn)識(shí)新形勢(shì)下繼續(xù)強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部控制的重要性

內(nèi)部控制建設(shè)與執(zhí)行是一個(gè)必須持續(xù)推進(jìn)、不斷更新迭代的過程，是一個(gè)始終伴隨著企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營全生命周期的管理活動(dòng)。面對(duì)新時(shí)代日益復(fù)雜多變的社會(huì)、政治、經(jīng)濟(jì)、技術(shù)環(huán)境，各級(jí)財(cái)政部門和各級(jí)各類企業(yè)都必須充分認(rèn)識(shí)進(jìn)一步強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部控制的極端重要性。

1. 持續(xù)強(qiáng)化和創(chuàng)新企業(yè)內(nèi)部控制，是積極應(yīng)對(duì)經(jīng)營環(huán)境日趨復(fù)雜、技術(shù)變革日新月異的客觀需要。隨著改革開放的持續(xù)深入、經(jīng)濟(jì)全球化進(jìn)程的不斷加快和信息經(jīng)濟(jì)的高速發(fā)展，商業(yè)模式不斷創(chuàng)新，國際國內(nèi)競爭格局和經(jīng)營環(huán)境更加復(fù)雜多變，經(jīng)營不確定性逐漸加大。持續(xù)強(qiáng)化和創(chuàng)新內(nèi)部控制理念和措施，有助于企業(yè)及時(shí)應(yīng)對(duì)內(nèi)外部環(huán)境變化，及時(shí)識(shí)別各類內(nèi)外部風(fēng)險(xiǎn)，及時(shí)全面地建立健全相關(guān)管控措施，切實(shí)提升企業(yè)可持續(xù)發(fā)展能力和競爭實(shí)力。

2. 持續(xù)強(qiáng)化和創(chuàng)新企業(yè)內(nèi)部控制，是著力強(qiáng)化內(nèi)部管理、防范各類舞弊和違法行為的客觀需要。近年來，我國部分企業(yè)和上市公司出現(xiàn)多起經(jīng)營失控、內(nèi)控失敗、會(huì)計(jì)造假案例，造成重大損失甚至經(jīng)營失敗，凸顯出對(duì)內(nèi)部控制重視不夠、理念落后、內(nèi)部控制流于形式和手段落后等諸多問題。持續(xù)強(qiáng)化和創(chuàng)新內(nèi)部控制理念和措施，有助于企業(yè)完善內(nèi)部控制環(huán)境和治理結(jié)構(gòu)，有助于發(fā)揮內(nèi)部控制在識(shí)別防范風(fēng)險(xiǎn)、堵塞管理疏漏的“防火墻”作用，切實(shí)減少和杜絕跑冒滴漏、損失浪費(fèi)和營私舞弊行為，確保企業(yè)資產(chǎn)安全和合法經(jīng)營。

3. 持續(xù)強(qiáng)化和創(chuàng)新企業(yè)內(nèi)部控制，是有力保障企業(yè)規(guī)范執(zhí)行國家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度、全面提升企業(yè)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的客觀需要。隨著會(huì)計(jì)準(zhǔn)則國際趨同進(jìn)程的不斷加快，新金融工具相關(guān)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、新收入準(zhǔn)則、新租賃準(zhǔn)則等一系列新準(zhǔn)則的實(shí)施逐步到位，規(guī)范會(huì)計(jì)核算和提高財(cái)務(wù)報(bào)告質(zhì)量的要求越來越高。財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制是企業(yè)內(nèi)部控制的重要組成部分，強(qiáng)化企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制，有助于規(guī)范執(zhí)行新企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，切實(shí)提高會(huì)計(jì)信息披露質(zhì)量，有助于財(cái)務(wù)更好地服務(wù)國企國資改革和資本市場(chǎng)持續(xù)健康發(fā)展。

二、強(qiáng)化溝通協(xié)調(diào)，督促指導(dǎo)企業(yè)規(guī)范建立并實(shí)施內(nèi)部控制

企業(yè)是內(nèi)部控制活動(dòng)的執(zhí)行主體和責(zé)任主體。各主管財(cái)政局作為會(huì)計(jì)工作的主管部門，要積極溝通協(xié)調(diào)，采取有效措施，督促指導(dǎo)企業(yè)落實(shí)內(nèi)部控制主體責(zé)任，督促指導(dǎo)企業(yè)將內(nèi)部控制與企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略、企業(yè)內(nèi)部管理和新企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則推進(jìn)實(shí)施等有機(jī)結(jié)合起來，梳理薄弱環(huán)節(jié)、狠抓重點(diǎn)難點(diǎn)，推動(dòng)本市企業(yè)內(nèi)部控制水平再上一個(gè)新臺(tái)階。

1. 明確內(nèi)部控制建設(shè)的主要法律法規(guī)，密切結(jié)合企業(yè)現(xiàn)實(shí)需求和內(nèi)外部環(huán)境，建立并實(shí)施有效的內(nèi)部控制體系。財(cái)政部等部委聯(lián)合發(fā)布的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》（財(cái)會(huì)〔2008〕7號(hào)）、《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》（財(cái)會(huì)〔2010〕11號(hào)）以及《小企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》（財(cái)會(huì)〔2017〕21號(hào)）等內(nèi)部控制規(guī)范文件以及其他法律法規(guī)和規(guī)章制度，是企業(yè)建立實(shí)施企業(yè)內(nèi)部控制的主要法律依據(jù)。各主管財(cái)政局應(yīng)督促指導(dǎo)企業(yè)切實(shí)根據(jù)自身發(fā)展戰(zhàn)略、發(fā)展階段和內(nèi)外部環(huán)境等，全面梳理內(nèi)部控制制度和實(shí)施情況，堅(jiān)持全面性原則、重要性原則、制衡性原則、適應(yīng)性原則和成本效益原則，正確處理規(guī)范內(nèi)部控制與業(yè)務(wù)開拓發(fā)展的關(guān)系，明確權(quán)責(zé)分配和部門職責(zé)，建立健全覆蓋全業(yè)務(wù)流程的內(nèi)部控制制度體系，規(guī)范審批、授權(quán)程序，確保內(nèi)部控制與企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略相契合、與企業(yè)內(nèi)部管理相統(tǒng)一，不斷強(qiáng)化制度約束與流程控制。

2. 堅(jiān)持高層引領(lǐng)和全員參與，著力培育優(yōu)秀的內(nèi)部控制文化和氛圍。企業(yè)董事會(huì)、類似權(quán)力機(jī)構(gòu)或項(xiàng)目負(fù)責(zé)人是內(nèi)部控制有效實(shí)施的關(guān)鍵；全體員工既是內(nèi)部控制的對(duì)象，也是執(zhí)行和遵守內(nèi)部控制的具體責(zé)任人。各主管財(cái)政局應(yīng)督促指導(dǎo)企業(yè)管理層自覺增強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制重要性的認(rèn)識(shí)，增強(qiáng)責(zé)任意識(shí)，壓實(shí)主體責(zé)任，建立健全內(nèi)部控制組織架構(gòu)，培育和塑造良好的內(nèi)部控制環(huán)境；督促指導(dǎo)企業(yè)落實(shí)內(nèi)部控制的全員責(zé)任，細(xì)化分解內(nèi)部控制環(huán)節(jié)和要求，落實(shí)全員內(nèi)部控制任務(wù)。

3. 強(qiáng)化基礎(chǔ)、突出重點(diǎn)，狠抓內(nèi)部控制的關(guān)鍵領(lǐng)域和薄弱環(huán)節(jié)。推進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)與實(shí)施，既要堅(jiān)持全覆蓋，又要抓住重點(diǎn)領(lǐng)域和重點(diǎn)環(huán)節(jié)，重視和關(guān)注企業(yè)舞弊易發(fā)高發(fā)的關(guān)鍵點(diǎn)，防錯(cuò)糾弊、堵塞漏洞。各主管財(cái)政局應(yīng)督促指導(dǎo)企業(yè)建立健全決策、執(zhí)行與考評(píng)各環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制，關(guān)注“三重一大”事項(xiàng)，加強(qiáng)重點(diǎn)流程與特殊業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制，重點(diǎn)關(guān)注工程項(xiàng)目、合同管理、對(duì)外投資、擔(dān)保業(yè)務(wù)、關(guān)聯(lián)交易等重大經(jīng)營決策事項(xiàng)的內(nèi)部控制設(shè)計(jì)與執(zhí)行，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，做好重大風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警和應(yīng)對(duì)；督促指導(dǎo)企業(yè)重視資金管理的內(nèi)部控制，關(guān)注控股股東非經(jīng)營性占用資金、重大資金支出手續(xù)完整性、預(yù)付款項(xiàng)、其他往來賬款的內(nèi)部控制設(shè)計(jì)與執(zhí)行情況。

4. 充分發(fā)揮現(xiàn)代信息技術(shù)優(yōu)勢(shì)，逐步推進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制的制度化、流程化和信息化。現(xiàn)代信息技術(shù)的日新月異、商業(yè)模式的不斷創(chuàng)新以及業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)的數(shù)字化進(jìn)程日漸加快，對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的內(nèi)容、手段和及時(shí)性都提出了新的挑戰(zhàn)和更高的要求，內(nèi)部控制的制度化、流程化和信息化是必然發(fā)展趨勢(shì)。各主管財(cái)政局應(yīng)督促指導(dǎo)企業(yè)逐步將內(nèi)部控制各項(xiàng)要求逐步嵌入業(yè)務(wù)系統(tǒng)，通過制度和流程固化內(nèi)部控制，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制與業(yè)務(wù)的有機(jī)融合；督促指導(dǎo)企業(yè)把推進(jìn)內(nèi)部控制建設(shè)同信息化建設(shè)有機(jī)融合，在將制度和控制措施嵌入流程控制的基礎(chǔ)上，結(jié)合企業(yè)信息建設(shè)進(jìn)程，將業(yè)務(wù)流程和控制措施逐步固化到信息系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)對(duì)各類業(yè)務(wù)和事項(xiàng)的自動(dòng)控制和流程控制，切實(shí)減少或消除人為因素、主觀因素對(duì)內(nèi)部控制的干擾。

5. 加強(qiáng)評(píng)價(jià)與考核力度，全面落實(shí)內(nèi)部控制責(zé)任。內(nèi)部控制評(píng)價(jià)與考核是促進(jìn)和推動(dòng)內(nèi)部控制有效實(shí)施的必要手段。各主管財(cái)政局應(yīng)督促指導(dǎo)企業(yè)有序開展內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)和內(nèi)部控制獨(dú)立審計(jì)，建立健全內(nèi)部控制情況與部門、個(gè)人績效、獎(jiǎng)懲等密切掛鉤的制度措施。內(nèi)部控制評(píng)價(jià)是優(yōu)化內(nèi)部控制自我監(jiān)督機(jī)制的一項(xiàng)重要制度安排，是內(nèi)部控制的重要組成部分，對(duì)于建立和實(shí)施內(nèi)部控制具有十分重要的作用。各主管財(cái)政局應(yīng)督促指導(dǎo)企業(yè)建立健全內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的組織形式，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)部門或者會(huì)計(jì)師事務(wù)所等中介機(jī)構(gòu)的作用，重視利用內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告，及時(shí)整改內(nèi)部控制評(píng)價(jià)發(fā)現(xiàn)的重大缺陷和重要缺陷，將內(nèi)部控制設(shè)計(jì)、執(zhí)行和缺陷整改等情況，與各專業(yè)部門、企業(yè)所屬單位等的績效考核掛鉤，并作為各級(jí)人員調(diào)薪調(diào)職、預(yù)算安排確定的參考依據(jù)。

三、強(qiáng)化專業(yè)支撐和宣傳引導(dǎo)，切實(shí)營造強(qiáng)化內(nèi)部控制的良好氛圍

各主管財(cái)政局應(yīng)充分發(fā)揮會(huì)計(jì)工作主管部門的職能作用，在推進(jìn)轄區(qū)企業(yè)進(jìn)一步推進(jìn)內(nèi)部控制制度建設(shè)過程中積極發(fā)揮組織協(xié)調(diào)、專業(yè)指導(dǎo)和引導(dǎo)推動(dòng)作用，切實(shí)加強(qiáng)調(diào)研，深入開展交流，相互取長補(bǔ)短，發(fā)掘優(yōu)秀案例，引導(dǎo)推動(dòng)企業(yè)內(nèi)部控制能力和水平持續(xù)不斷提高。

1. 加強(qiáng)調(diào)查研究，努力發(fā)掘和樹立優(yōu)秀典型。各主管財(cái)政局要確定企業(yè)內(nèi)部控制調(diào)研的重點(diǎn)行業(yè)、重點(diǎn)企業(yè)，深入調(diào)研智能化和數(shù)字化對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的挑戰(zhàn)、國有企業(yè)境外投資內(nèi)部控制執(zhí)行情況、內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)指標(biāo)設(shè)計(jì)和執(zhí)行、新企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則實(shí)施要求的業(yè)財(cái)融合等情況，總結(jié)提煉典型企業(yè)的優(yōu)秀經(jīng)驗(yàn)，形成內(nèi)部控制調(diào)研分析報(bào)告。各主管財(cái)政局要根據(jù)本區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展重點(diǎn)，選擇至少兩家企業(yè)作為重點(diǎn)調(diào)研對(duì)象，于2021年5月30日前將《企業(yè)內(nèi)部控制執(zhí)行情況跟蹤調(diào)研單位信息表》（見附件1）報(bào)市局會(huì)計(jì)處，并于2021年9月30日前至少提交一篇《企業(yè)內(nèi)部控制執(zhí)行情況調(diào)研分析報(bào)告》（格式詳見附件2）。

2. 加強(qiáng)專業(yè)指導(dǎo)，著力提供企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)和執(zhí)行的智力支持。各主管財(cái)政局要充分發(fā)揮相關(guān)專家學(xué)者、高端會(huì)計(jì)人才、專業(yè)咨詢機(jī)構(gòu)、大中型企業(yè)內(nèi)控實(shí)務(wù)專家的智力優(yōu)勢(shì)和專業(yè)力量，通過“推進(jìn)內(nèi)部控制實(shí)施專家指導(dǎo)組”等多種形式，采取結(jié)對(duì)幫扶、約談提醒、制發(fā)內(nèi)部控制建議書等形式，切實(shí)督促指導(dǎo)企業(yè)解決內(nèi)部控制中的難點(diǎn)、痛點(diǎn)、堵點(diǎn)問題。

3. 加強(qiáng)宣傳引導(dǎo)，大力宣傳和交流先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)。各主管財(cái)政局可以通過舉辦專題培訓(xùn)、座談交流、內(nèi)控征文、案例分享等多種形式，面向企業(yè)管理層、業(yè)務(wù)人員和財(cái)會(huì)人員等，深入宣傳設(shè)計(jì)和實(shí)施企業(yè)內(nèi)部控制的先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，多角度展示企業(yè)內(nèi)部控制失敗的深刻教訓(xùn)，促動(dòng)企業(yè)管理層切實(shí)重視內(nèi)部控制制度建設(shè)的設(shè)計(jì)與執(zhí)行。市財(cái)政局將于2021年第四季度舉辦企業(yè)內(nèi)部控制經(jīng)驗(yàn)交流論壇，并選擇部分優(yōu)秀案例單位進(jìn)行交流發(fā)言。推進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制工作，納入2021年市財(cái)政局會(huì)計(jì)處對(duì)各區(qū)財(cái)政局的測(cè)評(píng)內(nèi)容。

上海市財(cái)政局

2021年4月7日