各區(qū)財(cái)政局、市財(cái)政監(jiān)督局：

為進(jìn)一步強(qiáng)化企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則高質(zhì)量實(shí)施和企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系建設(shè)，切實(shí)推動(dòng)提升會(huì)計(jì)信息質(zhì)量和財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制水平，根據(jù)財(cái)政部《關(guān)于嚴(yán)格執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 切實(shí)做好企業(yè)2021年年報(bào)工作的通知》（財(cái)會(huì)〔2021〕32號(hào)）、《關(guān)于進(jìn)一步提升上市公司財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制有效性的通知》（財(cái)會(huì)〔2022〕8號(hào)）等文件規(guī)定，現(xiàn)將2022年相關(guān)工作要求通知如下：

一、聚焦重點(diǎn)領(lǐng)域，督促指導(dǎo)上市公司和國(guó)有大中型企業(yè)關(guān)注新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則實(shí)施的重點(diǎn)難點(diǎn)會(huì)計(jì)問題以及因疫情引發(fā)的相關(guān)會(huì)計(jì)處理，督促指導(dǎo)新技術(shù)、新業(yè)態(tài)和新經(jīng)濟(jì)相關(guān)企業(yè)關(guān)注新興會(huì)計(jì)問題，持續(xù)強(qiáng)化企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則高質(zhì)量實(shí)施

1. 對(duì)于新收入準(zhǔn)則，各主管財(cái)政部門應(yīng)督促指導(dǎo)企業(yè)重點(diǎn)關(guān)注履約義務(wù)是否滿足在某一時(shí)段內(nèi)履行的條件、企業(yè)一項(xiàng)交易中的身份是主要責(zé)任人還是代理人、運(yùn)輸服務(wù)是否構(gòu)成單項(xiàng)履約義務(wù)等實(shí)施重點(diǎn)難點(diǎn)問題。

2. 對(duì)于新金融工具準(zhǔn)則，各主管財(cái)政部門應(yīng)督促指導(dǎo)企業(yè)重點(diǎn)關(guān)注金融資產(chǎn)分類、預(yù)期信用損失模型運(yùn)用、金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移是否符合終止確認(rèn)條件、數(shù)字化應(yīng)收賬款債權(quán)憑證的列示等實(shí)施重點(diǎn)難點(diǎn)問題。

3. 對(duì)于新租賃準(zhǔn)則，各主管財(cái)政部門應(yīng)督促指導(dǎo)企業(yè)重點(diǎn)關(guān)注租賃的合并和分拆、租賃期的確定、租賃內(nèi)含利率的確定、短期租賃和低價(jià)值租賃的識(shí)別等實(shí)施難點(diǎn)問題。督促指導(dǎo)出租方和承租方按財(cái)政部《新冠肺炎疫情相關(guān)租金減讓會(huì)計(jì)處理規(guī)定》（財(cái)會(huì)〔2020〕10號(hào)）、《關(guān)于調(diào)整〈新冠肺炎疫情相關(guān)租金減讓會(huì)計(jì)處理規(guī)定〉適用范圍的通知》（財(cái)會(huì)〔2021〕9號(hào)）和《關(guān)于適用〈新冠肺炎疫情相關(guān)租金減讓會(huì)計(jì)處理規(guī)定〉相關(guān)問題的通知》（財(cái)會(huì)〔2022〕13號(hào)），正確進(jìn)行因新冠肺炎疫情而導(dǎo)致的租金減讓會(huì)計(jì)處理。

4. 各主管財(cái)政部門還要督促指導(dǎo)企業(yè)根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則——基本準(zhǔn)則》和相關(guān)具體準(zhǔn)則的規(guī)定，規(guī)范地進(jìn)行在線交易、碳排放權(quán)交易、數(shù)據(jù)資源開發(fā)交易以及各種無(wú)形資源的會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和列報(bào)，真實(shí)完整地反映業(yè)務(wù)和交易的實(shí)質(zhì)，切實(shí)提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量。

二、聚集財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制，督促指導(dǎo)企業(yè)關(guān)注對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告信息作出虛假記載、誤導(dǎo)性陳述或者重大遺漏的風(fēng)險(xiǎn)，切實(shí)提升企業(yè)特別是上市公司財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的有效性

1. 資金資產(chǎn)活動(dòng)相關(guān)舞弊和錯(cuò)報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)與控制。重點(diǎn)是加強(qiáng)資金資產(chǎn)管理舞弊風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與控制、加強(qiáng)資金資產(chǎn)活動(dòng)相關(guān)賬戶及財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與控制。

2. 收入相關(guān)舞弊和錯(cuò)報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)與控制。重點(diǎn)是加強(qiáng)收入確認(rèn)政策的合理性及其變更的控制，加強(qiáng)收入舞弊風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估與控制，加強(qiáng)收入相關(guān)賬戶及財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與控制。

3. 成本費(fèi)用相關(guān)舞弊和錯(cuò)報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)與控制。重點(diǎn)是加強(qiáng)對(duì)成本費(fèi)用相關(guān)會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)及其變更合理性的控制，加強(qiáng)成本費(fèi)用舞弊風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估與控制，加強(qiáng)成本費(fèi)用相關(guān)賬戶及財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與控制。

4. 投資活動(dòng)相關(guān)舞弊和錯(cuò)報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)與控制。重點(diǎn)是加強(qiáng)投資活動(dòng)舞弊風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與控制，加強(qiáng)投資活動(dòng)相關(guān)賬戶及財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與控制。

5. 關(guān)聯(lián)交易相關(guān)舞弊和錯(cuò)報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)與控制。重點(diǎn)是加強(qiáng)關(guān)聯(lián)交易舞弊風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估與控制，加強(qiáng)關(guān)聯(lián)交易列報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估與控制。

6. 重要風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)和重大風(fēng)險(xiǎn)事件相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)與控制。重點(diǎn)是加強(qiáng)重要風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估及控制，加強(qiáng)重大風(fēng)險(xiǎn)因素和事件預(yù)警及應(yīng)急處置機(jī)制建設(shè)與實(shí)施。

7. 財(cái)務(wù)報(bào)告編制相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)與控制。重點(diǎn)是加強(qiáng)財(cái)務(wù)報(bào)告流程相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與控制，加強(qiáng)對(duì)與財(cái)務(wù)報(bào)告編制相關(guān)的信息系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與控制，重點(diǎn)關(guān)注“關(guān)鍵少數(shù)”舞弊導(dǎo)致的財(cái)務(wù)報(bào)告重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，并建立有效的反舞弊機(jī)制。

三、積極調(diào)動(dòng)各種專業(yè)力量，充分利用多種形式，深化調(diào)研交流、營(yíng)造良好氛圍，切實(shí)形成高質(zhì)量的調(diào)研成果和典型案例

各主管財(cái)政部門要充分發(fā)揮專家教授、行業(yè)協(xié)會(huì)、專業(yè)咨詢機(jī)構(gòu)、全國(guó)高端會(huì)計(jì)人才、上海優(yōu)秀會(huì)計(jì)人才、大中型企業(yè)實(shí)務(wù)專家的智力優(yōu)勢(shì)和專業(yè)力量，通過專題輔導(dǎo)（例如，面向擬上市公司、小微企業(yè)和互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)等的專題輔導(dǎo)）、座談交流、案例分享、現(xiàn)場(chǎng)咨詢、結(jié)對(duì)幫扶、跨區(qū)聯(lián)動(dòng)等多種形式，宣傳貫徹和相互交流企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范的法律法規(guī)、典型案例和優(yōu)秀實(shí)踐，不斷強(qiáng)化企業(yè)管理層、會(huì)計(jì)人員、內(nèi)部控制人員以及業(yè)務(wù)人員對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系重要性的認(rèn)知，推動(dòng)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則高質(zhì)量實(shí)施和內(nèi)部控制規(guī)范體系建設(shè)更上一層樓。

請(qǐng)各主管財(cái)政部門于2022年9月30日前至少提交本區(qū)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則實(shí)施案例和企業(yè)內(nèi)部控制實(shí)施案例各1篇（格式要求見附件），市局會(huì)計(jì)處將擇優(yōu)向財(cái)政部會(huì)計(jì)司推薦并通過不同方式進(jìn)行公開交流。

上海市財(cái)政局

2022年6月17日