現(xiàn)將《浙江省個體工商戶和其他類型納稅人納稅信用管理辦法（試行）》予以發(fā)布，自2017年6月1日起施行。

　　特此公告。

　　浙江省國家稅務(wù)局　浙江省地方稅務(wù)局
2017年4月30日

　　浙江省個體工商戶和其他類型納稅人納稅信用管理辦法（試行）

　　第一章 總　則

　　第一條　為規(guī)范個體工商戶和其他類型納稅人納稅信用管理，促進(jìn)納稅人誠信自律，提高稅法遵從度，推進(jìn)社會信用體系建設(shè)，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則、《納稅信用管理辦法（試行）》（國家稅務(wù)總局公告2014年第40號發(fā)布）第三條第三款的規(guī)定，制定本辦法。

　　第二條　本辦法適用于個體工商戶和《納稅信用管理辦法（試行）》規(guī)定的除企業(yè)、扣繳義務(wù)人、自然人之外的其他類型納稅人（以下簡稱納稅人）。

　　第三條　本辦法所稱納稅信用管理，是指稅務(wù)機(jī)關(guān)對納稅人的納稅信用信息開展的采集、評價(jià)、確定、發(fā)布、管理和應(yīng)用等活動。

　　第四條　納稅信用管理遵循客觀公正、標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一、分級分類、動態(tài)管理的原則。

　　第五條　稅務(wù)機(jī)關(guān)積極參與社會信用體系建設(shè)，與相關(guān)部門建立信用信息共建共享和協(xié)作機(jī)制，推動納稅信用與其他社會信用的聯(lián)動應(yīng)用。

　　第二章 納稅信用信息采集

　　第六條　納稅信用信息采集是指稅務(wù)機(jī)關(guān)對納稅人納稅信用信息的記錄和收集。

　　第七條　納稅信用信息包括納稅人信用歷史信息、稅務(wù)內(nèi)部信息、外部信息。

　　納稅人信用歷史信息包括基本信息和評價(jià)年度之前的納稅信用記錄，以及相關(guān)部門評定的優(yōu)良信用記錄和不良信用記錄。

　　稅務(wù)內(nèi)部信息包括經(jīng)常性指標(biāo)信息和非經(jīng)常性指標(biāo)信息。經(jīng)常性指標(biāo)信息是指涉稅申報(bào)信息、稅（費(fèi)）款繳納信息、發(fā)票與稅控器具信息、登記與賬簿信息等納稅人在評價(jià)年度內(nèi)經(jīng)常產(chǎn)生的指標(biāo)信息。非經(jīng)常性指標(biāo)信息是指稅務(wù)檢查信息等納稅人在評價(jià)年度內(nèi)不經(jīng)常產(chǎn)生的指標(biāo)信息。

　　外部信息包括評價(jià)年度相關(guān)部門評定的優(yōu)良信用記錄和不良信用記錄，以及從相關(guān)部門取得的影響納稅人納稅信用評價(jià)的指標(biāo)信息。

　　第八條　納稅信用信息采集工作由省級稅務(wù)機(jī)關(guān)組織實(shí)施，按月采集。

　　第九條　納稅人信用歷史信息中的基本信息由稅務(wù)機(jī)關(guān)從稅務(wù)管理系統(tǒng)中采集，稅務(wù)管理系統(tǒng)中暫缺的信息由稅務(wù)機(jī)關(guān)通過納稅人申報(bào)采集；評價(jià)年度之前的納稅信用記錄，以及相關(guān)部門評定的優(yōu)良信用記錄和不良信用記錄，從稅收管理記錄、國家或地方統(tǒng)一信用信息平臺等渠道中采集。

　　第十條　稅務(wù)內(nèi)部信息從稅務(wù)管理系統(tǒng)中采集。

　　第十一條　外部信息主要通過稅務(wù)管理系統(tǒng)、國家和地方統(tǒng)一信用信息平臺、相關(guān)部門官方網(wǎng)站、新聞媒體或者媒介等渠道采集。通過新聞媒體或者媒介采集的信息應(yīng)核實(shí)后使用。

　　第三章 納稅信用評價(jià)　　

　　第十二條　納稅信用評價(jià)采取評價(jià)指標(biāo)得分和直接判級方式。評價(jià)指標(biāo)包括稅務(wù)內(nèi)部信息和外部信息。

　　評價(jià)指標(biāo)得分采取加、扣分方式，其中：非經(jīng)常性指標(biāo)缺失的從90分起評；經(jīng)常性指標(biāo)和非經(jīng)常性指標(biāo)齊全的從100分起評。

　　直接判級適用于有嚴(yán)重失信行為的納稅人。

　　個體工商戶和其他類型納稅人納稅信用評價(jià)指標(biāo)由浙江省國家稅務(wù)局和浙江省地方稅務(wù)局另行規(guī)定。

　　第十三條　外部信息在年度納稅信用評價(jià)結(jié)果中記錄，與納稅信用評價(jià)信息形成聯(lián)動機(jī)制。

　　第十四條　納稅信用評價(jià)周期為一個納稅年度，有下列情形之一的納稅人，不參加本期的評價(jià)：

　?。ㄒ唬?shí)行定期定額征收管理的個體工商戶（下以簡稱定期定額戶），定額在起征點(diǎn)（含）以下，且未領(lǐng)用發(fā)票的；

　　（二）因涉嫌稅收違法被立案查處尚未結(jié)案的；

　?。ㄈ┮焉暾埗悇?wù)行政復(fù)議、提起行政訴訟尚未結(jié)案的；

　　（四）被審計(jì)、財(cái)政部門依法查出稅收違法行為，稅務(wù)機(jī)關(guān)正在依法處理，尚未辦結(jié)的；

　?。ㄎ澹┢渌粦?yīng)參加本期評價(jià)的情形。

　　第十五條　納稅人有本辦法規(guī)定直接判D情形的，不受本辦法第十四條規(guī)定限制，在納入納稅信用管理的當(dāng)年即納入評價(jià)范圍，且直接判為D級。

　　第十六條　納稅信用級別設(shè)A、B、C、D四級。A級納稅信用為評價(jià)指標(biāo)得分90分以上的；B級納稅信用為評價(jià)指標(biāo)得分70分以上不滿90分的；C級納稅信用為評價(jià)指標(biāo)得分40分以上不滿70分的； D級納稅信用為評價(jià)指標(biāo)得分不滿40分或者直接判級確定的。

　　第十七條　有下列情形之一的納稅人，本評價(jià)年度不能評為A級：

　　（一）實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營期不滿3年的；

　　（二）上一評價(jià)年度納稅信用評價(jià)結(jié)果為D級的；

　　（三）評價(jià)年度內(nèi)非正常原因增值稅連續(xù)3個月或者累計(jì)6個月零申報(bào)、負(fù)申報(bào)的。

　?。ㄋ模┒ㄆ诙~戶評價(jià)年度內(nèi)申請停業(yè)累計(jì)3個月（含）以上的。

　　第十八條　辦理納稅申報(bào)后稅款繳納期限已滿或經(jīng)批準(zhǔn)延期繳納的稅款期限已滿，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期繳納，至評價(jià)年末仍未繳納的，本評價(jià)年度不能評為B級（含）以上。

　　第十九條 有下列情形之一的納稅人，本評價(jià)年度直接判為D級：

　?。ㄒ唬┐嬖谔颖芾U納稅款、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、虛開增值稅專用發(fā)票等行為，經(jīng)判決構(gòu)成涉稅犯罪的；

　?。ǘ┐嬖谇绊?xiàng)所列行為，未構(gòu)成犯罪，個體工商戶偷稅（逃避繳納稅款）金額5萬元以上的、其他類型納稅人偷稅（逃避繳納稅款）金額10萬元以上且占各稅種應(yīng)納稅總額10%以上的，或者存在逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、虛開增值稅專用發(fā)票等稅收違法行為，已繳納稅款、滯納金、罰款的；

　?。ㄈ┰谝?guī)定期限內(nèi)未按稅務(wù)機(jī)關(guān)處理決定繳納或者足額繳納稅款、滯納金和罰款的；

　?。ㄋ模┮员┝?、威脅方法拒不繳納稅款或者拒絕、阻撓稅務(wù)機(jī)關(guān)依法實(shí)施稅務(wù)稽查執(zhí)法行為的；

　?。ㄎ澹┐嬖谶`反增值稅發(fā)票管理規(guī)定或者違反其他發(fā)票管理規(guī)定的行為，導(dǎo)致其他單位或者個人未繳、少繳或者騙取稅款的；

　　（六）提供虛假申報(bào)材料享受稅收優(yōu)惠政策的；

　?。ㄆ撸_取國家出口退稅款，被停止出口退（免）稅資格未到期的；

　?。ò耍┝腥胫卮蠖愂者`法案件“黑名單”系統(tǒng)的；

　?。ň牛┎扇√摷僮N、虛假停業(yè)方式逃避納稅義務(wù)的；

　　（十）采取虛假注銷方式逃避納稅義務(wù)的直接責(zé)任人員，在虛假注銷后，至虛假注銷行為被依法處理前，注冊登記或負(fù)責(zé)經(jīng)營的；

　?。ㄊ唬┯蟹钦粲涗浕蛘哂煞钦糁苯迂?zé)任人員在認(rèn)定為非正常戶之后注冊登記或負(fù)責(zé)經(jīng)營的；

　?。ㄊ┯蒁級納稅人的直接責(zé)任人員在被評價(jià)為D級之后注冊登記或者負(fù)責(zé)經(jīng)營的。

　　第二十條　納稅人有下列情形的，不影響其納稅信用評價(jià)：

　?。ㄒ唬┯捎诙悇?wù)機(jī)關(guān)原因或者不可抗力，造成納稅人未能及時(shí)履行納稅義務(wù)的；

　　（二）省級稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定的其他不影響納稅信用評價(jià)的情形。

　　第四章 納稅信用評價(jià)結(jié)果的確定和發(fā)布

　　第二十一條　納稅信用評價(jià)結(jié)果的確定和發(fā)布遵循誰評價(jià)、誰確定、誰發(fā)布的原則。

　　第二十二條　稅務(wù)機(jī)關(guān)每年確定上一年度納稅信用評價(jià)結(jié)果，并為納稅人提供自我查詢服務(wù)。

　　第二十三條　納稅人對納稅信用評價(jià)結(jié)果有異議的，可以書面或稅務(wù)機(jī)關(guān)依法確定的其他方式，向做出評價(jià)的稅務(wù)機(jī)關(guān)申請復(fù)評。做出評價(jià)的稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按本辦法第三章規(guī)定進(jìn)行復(fù)核。

　　納稅人因本辦法第十四條第二、三、四項(xiàng)所列情形解除的，或?qū)Ξ?dāng)期未予評價(jià)有異議的，可以書面或稅務(wù)機(jī)關(guān)依法確定的其他方式，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請補(bǔ)評。

　　第二十四條　稅務(wù)機(jī)關(guān)對納稅信用評價(jià)結(jié)果，按分級分類原則，依法有序開放：

　?。ㄒ唬┲鲃庸_A級納稅人名單；

　?。ǘ└鶕?jù)社會信用體系建設(shè)需要，以及與相關(guān)部門信用信息共建共享合作備忘錄、協(xié)議等規(guī)定，逐步開放B、C、D級納稅人名單及相關(guān)信息。

　　第五章 納稅信用評價(jià)動態(tài)管理

　　第二十五條　稅務(wù)機(jī)關(guān)對納稅人以前年度的納稅信用級別實(shí)行動態(tài)調(diào)整。

　　因稅務(wù)檢查等發(fā)現(xiàn)納稅人以前評價(jià)年度存在直接判為D級情形的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按本辦法第三章規(guī)定調(diào)整其以前年度納稅信用評價(jià)結(jié)果和記錄，該D級記錄不保留到下一評價(jià)年度。

　　第二十六條　稅務(wù)機(jī)關(guān)對納稅人當(dāng)期的納稅信用實(shí)行動態(tài)記錄，記錄周期為一個月。

　　對納稅人當(dāng)期發(fā)生需加、減信用評價(jià)指標(biāo)得分或者直接判級情形的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按本辦法第三章規(guī)定及時(shí)記錄，并按月累積生成動態(tài)納稅信用記錄。

　　第六章 納稅信用評價(jià)結(jié)果的應(yīng)用

　　第二十七條　稅務(wù)機(jī)關(guān)按照守信激勵、失信懲戒的原則，對不同信用級別和動態(tài)納稅信用記錄的納稅人實(shí)施分類服務(wù)和管理。

　　第二十八條　對納稅信用評價(jià)為A級且當(dāng)期動態(tài)納稅信用記錄70分（含）以上的納稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)予以下列激勵措施：

　　（一）主動向社會公告年度A級納稅人名單；

　?。ǘ┮话慵{稅人可單次領(lǐng)取3個月的增值稅發(fā)票用量，需要調(diào)整增值稅發(fā)票用量，手續(xù)齊全的，按規(guī)定即時(shí)辦理；

　?。ㄈ┢胀òl(fā)票按需領(lǐng)用；

　　（四）根據(jù)納稅人需求提供個性化納稅服務(wù)；

　　（五）連續(xù)三年被評為A級信用級別的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)提供綠色通道協(xié)助辦理涉稅事項(xiàng)；

　?。┏隹谄髽I(yè)可評為出口企業(yè)管理一類；

　　（七）各市國家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局根據(jù)本地區(qū)實(shí)際情況，提供稅收、財(cái)務(wù)管理等方面的專業(yè)知識講座；

　　（八）根據(jù)聯(lián)合激勵協(xié)議，將A級納稅人名單提供給相關(guān)部門，建議在金融信貸、審批簡化、資金扶持、評先評優(yōu)、工程招投標(biāo)、政府采購等方面給予激勵；

　　（九）對評為A級的涉稅中介機(jī)構(gòu)，建議相關(guān)行業(yè)協(xié)會給予表彰、評優(yōu)評先等激勵；

　　（十）稅務(wù)機(jī)關(guān)與相關(guān)部門實(shí)施聯(lián)合激勵措施，以及結(jié)合實(shí)際情況采取的其他激勵措施。

　　第二十九條　對納稅信用評價(jià)為B級的納稅人且當(dāng)期動態(tài)納稅信用記錄70分（含）以上的納稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)施正常管理，適時(shí)進(jìn)行稅收政策和管理規(guī)定的輔導(dǎo)，并視信用評價(jià)狀態(tài)變化趨勢選擇性地提供本辦法第二十八條的激勵措施。

　　第三十條　對納稅信用評價(jià)為C級的納稅人或當(dāng)期動態(tài)納稅信用記錄40分以上不滿70分的納稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)依法從嚴(yán)管理，進(jìn)行不定期預(yù)警提示，依法采取發(fā)票驗(yàn)舊供新、限量供應(yīng)發(fā)票等管理措施。

　　第三十一條　對納稅信用評價(jià)為D級的或當(dāng)期動態(tài)納稅信用記錄不滿40分的、當(dāng)期有直接判D級記錄的納稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)采取以下措施：

　?。ㄒ唬┌凑毡巨k法第二十四條的規(guī)定，公開D級納稅人及其直接責(zé)任人員名單；

　?。ǘ┰鲋刀悓Ｓ冒l(fā)票領(lǐng)用按輔導(dǎo)期一般納稅人政策辦理，普通發(fā)票的領(lǐng)用實(shí)行交（驗(yàn)）舊供新，嚴(yán)格限量供應(yīng)或依法停供；

　?。ㄈ┘訌?qiáng)出口退（免）稅審核；

　?。ㄋ模┘訌?qiáng)納稅評估，嚴(yán)格審核其報(bào)送的各種資料；

　?。ㄎ澹┝腥胫攸c(diǎn)監(jiān)控對象，提高監(jiān)督檢查頻次，發(fā)現(xiàn)稅收違法違規(guī)行為的，一般不得適用規(guī)定處罰幅度內(nèi)的最低標(biāo)準(zhǔn)；

　?。└鶕?jù)信用信息共建共享和協(xié)作機(jī)制，將納稅信用評價(jià)結(jié)果和動態(tài)納稅信用記錄及具體的涉稅失信行為通報(bào)相關(guān)部門，建議在經(jīng)營、投融資、取得政府供應(yīng)土地、進(jìn)出口、出入境、注冊新公司、工程招投標(biāo)、政府采購、獲得榮譽(yù)、安全許可、生產(chǎn)許可、從業(yè)任職資格、資質(zhì)審核、出國（境）證件辦理、享受政府公共服務(wù)、財(cái)政獎勵、新居民待遇、信用評級等方面予以限制或禁止；

　?。ㄆ撸〥級評價(jià)保留至下一個評價(jià)年度，且第三個評價(jià)年度不得評價(jià)為A級；

　　（八）對涉稅中介機(jī)構(gòu)及其直接責(zé)任人員，建議相關(guān)部門在其從業(yè)任職資格、資質(zhì)審核、政府采購等方面予以限制或禁止；建議相關(guān)行業(yè)協(xié)會給予警告、通報(bào)批評、公開譴責(zé)、不予接納、勸退等懲戒；

　　（九）稅務(wù)機(jī)關(guān)與相關(guān)部門實(shí)施的聯(lián)合懲戒措施，以及結(jié)合實(shí)際情況依法采取的其他嚴(yán)格管理措施。

　　第七章 附　則

　　第三十二條　本辦法自2017年6月1日起施行。