為了進一步規(guī)范我區(qū)財產(chǎn)行為稅減免稅工作，內(nèi)蒙古自治區(qū)地方稅務(wù)局修訂了《財產(chǎn)行為稅減免實施辦法》，現(xiàn)予以發(fā)布，自2017年2月1日起施行。原《內(nèi)蒙古自治區(qū)地方稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布〈財產(chǎn)行為稅減免實施辦法〉的公告》（內(nèi)蒙古自治區(qū)地方稅務(wù)局公告2015年第12號）同時廢止。

　　內(nèi)蒙古自治區(qū)地方稅務(wù)局
2016年12月6日

　　內(nèi)蒙古自治區(qū)地方稅務(wù)局財產(chǎn)行為稅減免實施辦法

　　第一章  總  則

　　第一條  為了維護納稅人的合法權(quán)益，規(guī)范和加強財產(chǎn)行為稅減免管理，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈稅收減免管理辦法〉的公告》（國家稅務(wù)總局公告2015年第43號）等規(guī)定，制定本辦法。

　　第二條  本辦法適用于房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、土地增值稅、耕地占用稅、資源稅、契稅、印花稅、車船稅和城市維護建設(shè)稅等財產(chǎn)行為稅的減免稅管理。

　　第三條  財產(chǎn)行為稅減免堅持分稅種、分類型、分權(quán)限管理的原則。

　　第四條  財產(chǎn)行為稅減免分為核準類減免稅和備案類減免稅兩類。

　　第二章  核準類減免稅的申請和核準實施

　　第五條  核準類減免稅是指法律、法規(guī)規(guī)定應(yīng)由稅務(wù)機關(guān)核準的減免稅項目。

　　財產(chǎn)行為稅核準類減免稅的情形主要有：1.納稅人因納稅確有困難申請減免城鎮(zhèn)土地使用稅；2.納稅人建造普通標準住宅出售，增值率不超過20%申請免征土地增值稅；3.納稅人因國家建設(shè)需要依法征用、收回房地產(chǎn)申請免征土地增值稅；4.因城市實施規(guī)劃、國家建設(shè)需要而搬遷，納稅人自行轉(zhuǎn)讓原房地產(chǎn)申請免征土地增值稅；5.法律、法規(guī)規(guī)定的其他情形。

　　《中華人民共和國房產(chǎn)稅暫行條例》授權(quán)自治區(qū)人民政府對納稅人納稅確有困難的定期減征或者免征房產(chǎn)稅，納稅人向主管地稅機關(guān)提出申請的，各級地稅機關(guān)參照本辦法，按核準類減免稅的規(guī)定辦理。

　　《中華人民共和國資源稅暫行條例》授權(quán)自治區(qū)人民政府對納稅人開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品過程中因意外事故或者自然災(zāi)害等原因遭受重大損失的酌情決定減稅或者免稅，納稅人向主管地稅機關(guān)提出申請的，各級地稅機關(guān)參照本辦法，按核準類減免稅的規(guī)定辦理。

　　第六條  核準類減免稅的辦理流程為：申請——受理——審核——實地核查——核準或不予核準。

　　第七條  納稅人申請核準類減免稅的，應(yīng)當(dāng)在政策規(guī)定的減免稅期限內(nèi)，向地稅機關(guān)提出書面申請，并按要求報送相應(yīng)的材料。未按規(guī)定申請或雖申請但未經(jīng)有批準權(quán)限的地稅機關(guān)核準確認的，納稅人不得享受減免稅優(yōu)惠。

　　納稅人對報送材料的真實性和合法性承擔(dān)責(zé)任。

　　第八條  地稅機關(guān)在收到納稅人的核準類減免稅申請后，應(yīng)當(dāng)場核對申請材料是否滿足受理條件，主要包括核對材料是否齊全、是否符合法定形式、填寫內(nèi)容是否完整等。對符合受理條件的減免稅申請，應(yīng)當(dāng)即時受理；對不符合受理條件的，應(yīng)當(dāng)一次性告知應(yīng)補正材料或不予受理原因。

　　第九條  地稅機關(guān)應(yīng)當(dāng)在規(guī)定期限內(nèi)對納稅人提供的材料與減免稅法定條件的相關(guān)性進行審核，主要包括核實申請材料是否真實合法、納稅人的實際生產(chǎn)經(jīng)營情況是否符合減免稅政策規(guī)定、納稅人是否真實具備減免稅資格等。

　　核準類減免稅的審核與核準均不改變納稅人的真實申報責(zé)任。

　　第十條  地稅機關(guān)應(yīng)當(dāng)對核準類減免稅開展實地核查。地稅機關(guān)在開展實地核查時，應(yīng)當(dāng)指派2名以上工作人員按照規(guī)定程序進行實地核查，并將核查情況形成書面報告。上級地稅機關(guān)對減免稅實地核查工作量大、耗時長的，可委托企業(yè)所在地的主管地稅機關(guān)具體組織實施。

　　第十一條  核準類減免稅堅持各級地稅機關(guān)分權(quán)限核準原則。各級地稅機關(guān)應(yīng)成立“稅收減免審定事項工作領(lǐng)導(dǎo)小組”，具體負責(zé)本級權(quán)限內(nèi)核準類減免稅申請的核準工作。

　?。ㄒ唬┖藴蕶?quán)限在主管地稅機關(guān)的，由“稅收減免審定事項工作領(lǐng)導(dǎo)小組”集體審議決定是否核準減免。

　　（二）核準權(quán)限在盟市（含計劃單列市，下同）級地稅機關(guān)，納稅人向主管地稅機關(guān)提出申請的，主管地稅機關(guān)經(jīng)“稅收減免審定事項工作領(lǐng)導(dǎo)小組”集體審議后簽發(fā)減免稅請示文件，連同納稅人申請材料一并報盟市級地稅機關(guān)，由盟市級地稅機關(guān)“稅收減免審定事項工作領(lǐng)導(dǎo)小組”集體審議決定是否核準減免。

　?。ㄈ┖藴蕶?quán)限在自治區(qū)地稅局，納稅人向主管地稅機關(guān)提出申請的，各級地稅機關(guān)應(yīng)按照上述流程逐級報送至自治區(qū)地稅局，由區(qū)局“稅收減免審定事項工作領(lǐng)導(dǎo)小組”集體審議決定是否核準減免。

　　各級地稅機關(guān)在作出減免稅決定后，應(yīng)及時簽發(fā)減免稅文件。主管地稅機關(guān)根據(jù)減免稅文件填制《稅務(wù)事項通知書》，送達納稅人。

　　第十二條  地稅機關(guān)對納稅人的核準類減免稅申請，應(yīng)當(dāng)在以下規(guī)定時限內(nèi)辦結(jié)：（一）主管地稅機關(guān)負責(zé)核準的，自受理之日起，20個工作日內(nèi)辦結(jié)。

　?。ǘ┟耸屑壍囟悪C關(guān)負責(zé)核準的，自受理之日起，30個工作日內(nèi)辦結(jié)；如納稅人向主管地稅機關(guān)提出申請，主管地稅機關(guān)應(yīng)當(dāng)自受理之日起，10個工作日內(nèi)作出是否上報決定。

　　（三）自治區(qū)地稅局負責(zé)核準的，自受理之日起，60個工作日內(nèi)辦結(jié)；如納稅人向主管地稅機關(guān)提出申請，主管地稅機關(guān)應(yīng)當(dāng)自受理之日起，10個工作日內(nèi)作出是否上報決定，盟市級地稅機關(guān)應(yīng)當(dāng)自接收材料之日起，20個工作日內(nèi)作出是否上報決定。

　　在規(guī)定期限內(nèi)無法辦結(jié)的，經(jīng)核準地稅機關(guān)負責(zé)人批準，最多可以延長10個工作日，并將延長期限的理由告知納稅人。

　　第三章  備案類減免稅的申請和核準實施

　　第十三條  備案類減免稅是指不需要稅務(wù)機關(guān)核準的減免稅項目。

　　財產(chǎn)行為稅備案類減免稅具體是指根據(jù)財產(chǎn)行為稅的法律、法規(guī)、規(guī)章和規(guī)范性文件的明確規(guī)定，應(yīng)當(dāng)給予納稅人減免稅優(yōu)惠的減免稅項目。

　　第十四條  備案類減免稅辦理流程為：申請——審核——受理——備案。

　　第十五條  納稅人享受備案類減免稅，應(yīng)當(dāng)具備相應(yīng)的減免稅資格，并履行規(guī)定的備案手續(xù)。

　　納稅人申請備案類減免稅，應(yīng)當(dāng)在首次享受減免稅的申報階段在納稅申報表中附列或附送減免稅相關(guān)材料進行備案。納稅人在申報階段難以提供相關(guān)材料的，在告知主管地稅機關(guān)后，可在申報征期后的其他規(guī)定期限內(nèi)提交相關(guān)材料進行備案。

　　納稅人在符合減免稅條件期間，備案材料一次性報備，在政策存續(xù)期可一直享受。

　　第十六條  備案類減免稅的審核是對納稅人提供資料完整性的審核，不改變納稅人的真實申報責(zé)任。

　　地稅機關(guān)在收到納稅人的備案類減免稅申請后，應(yīng)當(dāng)場對申請材料的完整性進行審核。對符合受理條件的減免稅申請，應(yīng)當(dāng)即時受理；對不符合受理條件的，應(yīng)當(dāng)一次性告知應(yīng)補正材料或不予受理原因。

　　第十七條  備案類減免稅由主管地稅機關(guān)負責(zé)辦理。

　　第十八條  主管地稅機關(guān)對納稅人的備案類減免稅申請，應(yīng)當(dāng)即時辦結(jié)。

　　第四章  減免稅的管理和監(jiān)督

　　第十九條  納稅人在減免稅書面核準決定未下達之前應(yīng)當(dāng)按規(guī)定進行納稅申報，及時繳納稅款。納稅人不得以已申請減免稅為由不按時履行申報和繳納稅款義務(wù)。

　　第二十條  主管地稅機關(guān)在納稅人辦理備案后應(yīng)當(dāng)及時開展后續(xù)管理工作。

　　備案類減免稅即時辦結(jié)后，主管地稅機關(guān)應(yīng)當(dāng)在30個工作日內(nèi)對納稅人減免稅政策適用的準確性進行審核，形成審核報告，與納稅人提交的備案材料一起立卷歸檔。

　　備案類減免稅經(jīng)審核發(fā)現(xiàn)不符合條件的，主管地稅機關(guān)應(yīng)當(dāng)追繳已享受的減免稅款，并按《中華人民共和國稅收征收管理法》有關(guān)規(guī)定處理。

　　第二十一條  納稅人在享受減免稅期間，應(yīng)當(dāng)按期進行納稅申報，同時按照主管地稅機關(guān)的規(guī)定按時報送財務(wù)報表等材料，依法接受主管地稅機關(guān)的日常監(jiān)督管理。

　　第二十二條  納稅人在享受減免稅期間，減免稅條件發(fā)生變化的，應(yīng)當(dāng)及時向主管地稅機關(guān)書面報告，說明原因。主管地稅機關(guān)應(yīng)當(dāng)對納稅人的減免稅資格進行重新審核。

　　納稅人減免稅條件發(fā)生變化而不再符合減免稅條件的，主管地稅機關(guān)按減免稅管理權(quán)限，報經(jīng)有核準權(quán)限的地稅機關(guān)核準后，停止其享受減免稅。

　　第二十三條  納稅人減免稅期滿后，應(yīng)當(dāng)自覺恢復(fù)履行納稅義務(wù)，主動申報繳納稅款，主管地稅機關(guān)應(yīng)監(jiān)督其恢復(fù)繳稅的有關(guān)情況。

　　第五章  法律責(zé)任

　　第二十四條  享受減免稅優(yōu)惠的納稅人未依法按照法定申報期限履行納稅申報義務(wù)的，按《中華人民共和國稅收征收管理法》有關(guān)規(guī)定處理。

　　第二十五條  納稅人實際經(jīng)營情況不符合減免稅規(guī)定條件而采用偽造、變造、欺騙等手段獲取減免稅的，享受減免稅條件發(fā)生變化未及時向主管地稅機關(guān)報告的，或未按本辦法規(guī)定程序辦理而自行減免稅的，主管地稅機關(guān)按《中華人民共和國稅收征收管理法》有關(guān)規(guī)定追征稅款、加收滯納金并處以罰款，同時將其列入不誠信企業(yè)名單；構(gòu)成犯罪的，移交相關(guān)部門追究刑事責(zé)任。

　　第二十六條  中介機構(gòu)等各類組織幫助企業(yè)采用偽造、變造、欺騙等手段獲取減免稅的，地稅機關(guān)應(yīng)當(dāng)將其列入不誠信企業(yè)名單，并建議主管部門取消相關(guān)資質(zhì)；構(gòu)成犯罪的，移交相關(guān)部門追究刑事責(zé)任。

　　第二十七條  各級地稅機關(guān)必須在法律、法規(guī)規(guī)定的核準權(quán)限內(nèi)作出減免稅決定，越權(quán)作出的減免稅決定無效。地稅機關(guān)越權(quán)減免稅的，除依照《中華人民共和國稅收征收管理法》有關(guān)規(guī)定撤銷其擅自作出的決定外，補征應(yīng)征未征稅款，并由上級地稅機關(guān)追究直接負責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員的行政責(zé)任；構(gòu)成犯罪的，移交相關(guān)部門追究刑事責(zé)任。

　　因稅務(wù)機關(guān)的責(zé)任核準或者核實錯誤，造成企業(yè)未繳或少繳稅款的，依照《中華人民共和國稅收征收管理法》有關(guān)規(guī)定處理。

　　第六章  附  則

　　第二十八條  本辦法由內(nèi)蒙古自治區(qū)地方稅務(wù)局負責(zé)解釋。

　　第二十九條  本辦法自2017年2月1日起執(zhí)行，有效期至2022年1月31日。原《內(nèi)蒙古自治區(qū)地方稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布〈財產(chǎn)行為稅減免實施辦法〉的公告》（內(nèi)蒙古自治區(qū)地方稅務(wù)局公告2015年第12號）同時廢止。