為貫徹落實《深化國稅、地稅征管體制改革方案》，進一步規(guī)范納稅信用管理工作，根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于明確納稅信用管理若干業(yè)務(wù)口徑的公告》（國家稅務(wù)總局公告2015年第85號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于完善納稅信用管理有關(guān)事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第9號）等相關(guān)規(guī)定，貴州省國家稅務(wù)局、貴州省地方稅務(wù)局修訂了《貴州省納稅信用管理實施辦法（試行）》，現(xiàn)予以公布，自2017年1月1日起施行。

　　特此公告。

　　貴州省國家稅務(wù)局  貴州省地方稅務(wù)局
2016年11月25日

　　貴州省納稅信用管理實施辦法（試行）

　　第一章  總    則

　　第一條  為加強稅收信用體系建設(shè)，規(guī)范納稅信用評價管理，提高納稅人稅法遵從度，推進社會信用體系建設(shè)，根據(jù)國家稅務(wù)總局《納稅信用管理辦法（試行）》（國家稅務(wù)總局公告2014年第40號）、《納稅信用評價指標(biāo)和評價方式（試行）》（國家稅務(wù)總局公告2014年第48號）、《貴州省社會信用體系建設(shè)規(guī)劃綱要（2014－2020年）》（黔府發(fā)〔2014〕25號）、《貴州省企業(yè)失信行為聯(lián)合懲戒實施辦法（試行）》（黔府辦發(fā)〔2014〕46號），制定本辦法。

　　第二條　本辦法所稱納稅信用管理，是指稅務(wù)機關(guān)對納稅人的納稅信用信息開展的采集、評價、確定、發(fā)布和應(yīng)用等活動。

　　第三條　本辦法適用于在貴州省內(nèi)已辦理稅務(wù)登記（含“三證合一、一照一碼”、臨時登記），從事生產(chǎn)、經(jīng)營并適用查賬征收的企業(yè)納稅人、個體工商戶（以下簡稱納稅人）。

　　第四條　納稅信用管理遵循客觀公正、標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一、分級分類、動態(tài)調(diào)整的原則。

　　第五條　各級國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局應(yīng)用信息化手段開展納稅信用管理工作。納稅信用采取定期評價的方式產(chǎn)生，評價以書面方式進行，必要時進行實地驗證，確定納稅信用。

　　第六條　各級稅務(wù)機關(guān)應(yīng)積極參與社會信用體系建設(shè)，與相關(guān)部門建立信用信息共建共享機制，推動納稅信用與其他社會信用聯(lián)動管理。

　　第二章　信用管理組織

　　第七條　貴州省國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局負責(zé)全省納稅信用管理工作的組織和實施。各市（州）、縣（市、區(qū)）稅務(wù)機關(guān)依照職責(zé)負責(zé)本轄區(qū)內(nèi)納稅信用管理工作的具體實施。

　　第八條  各級國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局應(yīng)聯(lián)合成立納稅信用管理委員會，組織、指導(dǎo)、協(xié)調(diào)、監(jiān)督納稅信用管理工作，負責(zé)納稅信用信息采集、評價管理、信用確定、結(jié)果發(fā)布和應(yīng)用等工作。

　　第九條　納稅信用管理委員會由納稅服務(wù)、法規(guī)、稅政、征管、大企業(yè)管理、稽查和信息中心組成，分別在各級國稅、地稅機關(guān)納稅服務(wù)部門下設(shè)辦公室負責(zé)具體工作的組織實施。

　　第十條　省級納稅信用管理委員會負責(zé)建立健全納稅信用管理制度，加強信用管理的信息化建設(shè)，統(tǒng)一采集已實現(xiàn)省級集中的納稅信用信息數(shù)據(jù)，定期組織開展信用評價，匯總發(fā)布信用評價結(jié)果，聯(lián)合相關(guān)部門開展守信激勵和失信懲戒。

　　省以下納稅信用管理委員會負責(zé)補充采集納稅信用信息數(shù)據(jù)，定期組織開展信用評價，確定和發(fā)布納稅人信用，對納稅人信用實施動態(tài)管理，聯(lián)合相關(guān)部門開展守信激勵和失信懲戒。

　　第十一條　納稅信用評價周期為一年，自公歷1月1日至12月31日。稅務(wù)機關(guān)應(yīng)于次年4月確定上一年度納稅信用評價結(jié)果。

　　第三章  納稅信用評價管理

　　第一節(jié)  信用信息采集

　　第十二條　納稅信用信息采集是指稅務(wù)機關(guān)對納稅人納稅信用信息的記錄和收集。

　　主管稅務(wù)機關(guān)遵循“無記錄不評價，何時（年）記錄、何時（年）評價”的原則，使用稅務(wù)管理系統(tǒng)中納稅人的納稅信用信息，按照規(guī)定的評價指標(biāo)和評價方式確定納稅信用級別。

　　第十三條　納稅信用信息包括納稅人信用歷史信息、稅務(wù)內(nèi)部信息、外部信息。

　　納稅人信用歷史信息包括基本信息和評價周期之前的納稅信用記錄，以及相關(guān)部門評定的優(yōu)良信用記錄和不良信用記錄。

　　稅務(wù)內(nèi)部信息包括經(jīng)常性指標(biāo)信息和非經(jīng)常性指標(biāo)信息。經(jīng)常性指標(biāo)信息是指涉稅申報信息、稅（費）款繳納信息、發(fā)票與稅控器具信息、登記與賬簿信息等納稅人在評價周期內(nèi)經(jīng)常產(chǎn)生的指標(biāo)信息；非經(jīng)常性指標(biāo)信息是指稅務(wù)檢查信息等納稅人在評價周期內(nèi)不經(jīng)常產(chǎn)生的指標(biāo)信息。

　　外部信息包括外部參考信息和外部評價信息。外部參考信息包括評價周期內(nèi)相關(guān)部門評定的優(yōu)良信用記錄和不良信用記錄；外部評價信息是指從相關(guān)部門取得的影響納稅人納稅信用評價的指標(biāo)信息。

　　第十四條　納稅信用評價周期結(jié)束的次年2月底前，各級國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局根據(jù)職責(zé)完成評價周期內(nèi)信用信息的采集錄入及納稅人基本信息的核實工作。

　　省國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局無法從稅收征管系統(tǒng)中采集的納稅人信息由主管稅務(wù)機關(guān)補充采集。

　　第十五條　本辦法第十三條第二款納稅人信用歷史信息中的基本信息和評價周期之前的納稅信用記錄由省國稅局、地稅局按月統(tǒng)一從國稅、地稅管理系統(tǒng)等省級集中的相關(guān)系統(tǒng)中采集，相關(guān)系統(tǒng)中暫缺的信息由主管稅務(wù)機關(guān)負責(zé)補錄；相關(guān)部門評定的優(yōu)良信用記錄和不良信用記錄，由各級稅務(wù)機關(guān)按層級從同級政府信用信息平臺等渠道采集。

　　第十六條　本辦法第十三條第三款稅務(wù)內(nèi)部信息由省國稅局、地稅局統(tǒng)一從國稅、地稅管理系統(tǒng)中采集，稅務(wù)管理系統(tǒng)中缺失的，由主管稅務(wù)機關(guān)補充采集。

　　第十七條　本辦法第十三條第四款外部信息主要由各級稅務(wù)機關(guān)按層級通過同級信用信息平臺、相關(guān)部門官方網(wǎng)站、新聞媒體或者媒介等渠道采集。省社會信用體系建設(shè)聯(lián)席會議成員單位發(fā)布的外部評價信息由省局負責(zé)統(tǒng)一采集。

　　通過新聞媒體或者媒介采集的信息應(yīng)核實后使用。

　　第十八條　納稅信用評價以納稅人在評價期內(nèi)的信用信息為評價內(nèi)容。有下列情形之一的納稅人，不參加本期的評價：

　?。ㄒ唬┘{入納稅信用管理時間不滿一個評價周期的；

　?。ǘ┍驹u價周期內(nèi)無生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)收入的；

　?。ㄈ┮蛏嫦佣愂者`法被立案查處尚未結(jié)案的；

　?。ㄋ模┍粚徲嫛⒇斦块T依法查出稅收違法行為，稅務(wù)機關(guān)正在依法處理，尚未辦結(jié)的；

　?。ㄎ澹┮焉暾埗悇?wù)行政復(fù)議、提起行政訴訟尚未結(jié)案的；

　?。┢渌粦?yīng)參加本期評價的情形。

　　第二節(jié) 信用評價方式和內(nèi)容

　　第十九條　納稅信用評價采取年度評價指標(biāo)得分和直接判級方式。評價指標(biāo)包括稅務(wù)內(nèi)部信息和外部評價信息。

　　納稅信用評價指標(biāo)參見國家稅務(wù)總局發(fā)布的《納稅信用評價指標(biāo)和評價方式（試行）》。

　　根據(jù)納稅信用管理工作的需要，經(jīng)省國稅局、地稅局召開聯(lián)席會議研究批準(zhǔn)，可適當(dāng)調(diào)整信用評價指標(biāo)，經(jīng)公布后于下一評價期適用。

　　第二十條　年度評價指標(biāo)得分采取扣分方式。納稅人評價年度內(nèi)經(jīng)常性指標(biāo)和非經(jīng)常性指標(biāo)信息齊全的，從100分起評；非經(jīng)常性指標(biāo)缺失的，從90分起評。

　　非經(jīng)常性指標(biāo)缺失是指在評價年度內(nèi)，稅務(wù)管理系統(tǒng)中沒有納稅評估、大企業(yè)稅務(wù)審計、反避稅調(diào)查或稅務(wù)稽查出具的決定（結(jié)論）文書的記錄。

　　直接判級適用于有嚴重失信行為的納稅人。

　　第二十一條　納稅信用級別設(shè)A、B、C、D四級。年度評價指標(biāo)得分90分以上的為A級；年度評價指標(biāo)得分70分以上不滿90分的為B級；年度評價指標(biāo)得分40分以上不滿70分的為C級；年度評價指標(biāo)得分不滿40分或者直接判級確定的為D級。

　　第二十二條　外部參考信息在納稅信用評價結(jié)果中記錄，與納稅信用評價信息形成聯(lián)動機制。

　　第二十三條　有下列情形之一的納稅人，本評價周期不能評為A級：

　　（一）實際生產(chǎn)經(jīng)營期不滿3年的；

　?。ǘ┥弦辉u價周期納稅信用評價結(jié)果為D級的；

　?。ㄈ┓钦Ｔ蛞粋€評價周期內(nèi)增值稅或營業(yè)稅連續(xù)3個月或者累計6個月零申報、負申報的，按季申報視同連續(xù)3個月。

　　正常原因是指：季節(jié)性生產(chǎn)經(jīng)營、享受政策性減免稅等正常情況原因。非正常原因是除上述原因外的其他原因。

　　（四）不能按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定設(shè)置賬簿，并根據(jù)合法、有效憑證核算，向稅務(wù)機關(guān)提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的。

　　第二十四條　有下列情形之一的納稅人，本評價周期直接判為D級：

　?。ㄒ唬┐嬖谔颖芾U納稅款、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、虛開增值稅發(fā)票等行為，經(jīng)判決構(gòu)成涉稅犯罪的；

　?。ǘ┐嬖谇绊椝行袨椋礃?gòu)成犯罪，但偷稅（逃避繳納稅款）金額10萬元以上且占各稅種應(yīng)納稅總額10%以上，或者存在逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、虛開增值稅專用發(fā)票等稅收違法行為，已繳納稅款、滯納金、罰款的；

　　（三）在規(guī)定期限內(nèi)未按稅務(wù)機關(guān)處理結(jié)論繳納或者足額繳納稅款、滯納金和罰款的；

　　（四）以暴力、威脅方法拒不繳納稅款或者拒絕、阻撓稅務(wù)機關(guān)依法實施稅務(wù)稽查執(zhí)法行為的；

　　（五）存在違反增值稅發(fā)票管理規(guī)定或者違反其他發(fā)票管理規(guī)定的行為，導(dǎo)致其他單位或者個人未繳、少繳或者騙取稅款的；

　　（六）提供虛假申報材料享受稅收優(yōu)惠政策的；

　　（七）騙取國家出口退稅款，被停止出口退（免）稅資格未到期的；

　　（八）有非正常戶記錄或者由非正常戶直接責(zé)任人員注冊登記或者負責(zé)經(jīng)營的；

　?。ň牛┯蒁級納稅人的直接責(zé)任人員注冊登記或者負責(zé)經(jīng)營的；

　?。ㄊ┐嬖诙悇?wù)機關(guān)依法認定的其他嚴重失信情形的。

　　第二十五條　在評價周期內(nèi)納稅人有下列情形的，不影響其納稅信用評價：

　　（一）由于稅務(wù)機關(guān)原因或者不可抗力，造成納稅人未能及時履行納稅義務(wù)的；

　?。ǘ┓侵饔^故意的計算公式運用錯誤以及明顯的筆誤造成未繳或者少繳稅款的；

　?。ㄈ﹪叶悇?wù)總局認定的其他不影響納稅信用評價的情形。

　　第二十六條　納稅信用評價周期結(jié)束的次年3月中旬，各級國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局根據(jù)職責(zé)查詢評價系統(tǒng)初評結(jié)果，并對疑點數(shù)據(jù)進行調(diào)查核實，對照信用評價指標(biāo)按期完成所有信用信息的核實和補錄工作。

　　第三節(jié)　信用評價結(jié)果的確定和發(fā)布

　　第二十七條　納稅信用評價結(jié)果的確定和發(fā)布遵循誰評價、誰確定、誰發(fā)布的原則，納稅人主管稅務(wù)機關(guān)負責(zé)納稅信用的評價、確定和發(fā)布，上級稅務(wù)機關(guān)匯總公布評價結(jié)果。

　　第二十八條  稅務(wù)機關(guān)按分級分類原則對納稅信用評價結(jié)果依法有序開放：

　?。ㄒ唬┲鲃庸_A級納稅人名單及相關(guān)信息，但在評價結(jié)果公布前（每年1月至4月），發(fā)現(xiàn)評價為A級的納稅人已注銷或被稅務(wù)機關(guān)認定為非正常戶的，其評價結(jié)果不予發(fā)布；

　　（二）根據(jù)社會信用體系建設(shè)需要，以及與相關(guān)部門信用信息共建共享合作備忘錄、協(xié)議等規(guī)定，逐步開放B、C、D級納稅人名單及相關(guān)信息。

　　第二十九條　主管稅務(wù)機關(guān)對評價為A級納稅信用的納稅人信息通過辦稅服務(wù)廳等渠道通告。

　　省級、市級稅務(wù)機關(guān)通過稅務(wù)網(wǎng)站匯總公布管轄范圍內(nèi)的A級納稅人信息。

　　第三十條　各級稅務(wù)機關(guān)依托信息化手段向納稅人和社會提供納稅信用評價結(jié)果的公開查詢服務(wù)，推動社會信用信息共享。

　　第四章  納稅信用的動態(tài)管理

　　第三十一條　稅務(wù)機關(guān)對納稅人的納稅信用實行動態(tài)調(diào)整。

　　因稅務(wù)檢查等發(fā)現(xiàn)納稅人以前評價年度存在直接判為D級情形的，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)調(diào)整其相應(yīng)評價年度納稅信用級別為D級，并記錄動態(tài)調(diào)整信息，該D級評價不保留至下一年度。對稅務(wù)檢查等發(fā)現(xiàn)納稅人以前評價年度存在需扣減納稅信用評價指標(biāo)得分情形的，主管稅務(wù)機關(guān)暫不調(diào)整其相應(yīng)年度納稅信用評價結(jié)果和記錄。

　　第三十二條  納稅人對納稅信用評價結(jié)果有異議的，可在納稅信用評價結(jié)果確定的當(dāng)年內(nèi)，以書面形式向作出評價的主管稅務(wù)機關(guān)申請復(fù)評。作出評價的稅務(wù)機關(guān)應(yīng)按本辦法第三章第二節(jié)規(guī)定對評價結(jié)果進行復(fù)核。

　　納稅人因第十八條第三、四、五所列情形解除而向稅務(wù)機關(guān)申請補充納稅信用評價的，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)按本辦法第三章第二節(jié)規(guī)定處理。

　　第三十三條  主管稅務(wù)機關(guān)按月開展納稅信用級別動態(tài)調(diào)整工作。主管國稅機關(guān)、地稅機關(guān)應(yīng)及時溝通，相互傳遞動態(tài)調(diào)整相關(guān)信息，協(xié)同完成動態(tài)調(diào)整工作，并為納稅人提供動態(tài)調(diào)整信息的自我查詢服務(wù)。

　　納稅信用年度評價結(jié)果發(fā)布前，主管稅務(wù)機關(guān)發(fā)現(xiàn)納稅人在評價年度存在動態(tài)調(diào)整情形的，應(yīng)調(diào)整后再發(fā)布評價結(jié)果。

　　納稅信用評價結(jié)果調(diào)整為D級的，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)下達《稅務(wù)事項通知書》，以書面的形式告知納稅人。

　　第五章  信用評價結(jié)果的應(yīng)用

　　第三十四條　各級稅務(wù)機關(guān)按照守信激勵、失信懲戒的原則，在對不同信用的納稅人實施分類服務(wù)和管理的基礎(chǔ)上，加強與本級社會信用體系建設(shè)成員單位之間信用信息的交換和共享，拓寬納稅信用信息的應(yīng)用范圍，鼓勵誠信納稅，提高納稅人稅法遵從度。

　　第三十五條　對納稅信用評價為A級的納稅人，稅務(wù)機關(guān)予以下列激勵措施：

　?。ㄒ唬┲鲃酉蛏鐣婺甓華級納稅人名單；

　?。ǘ┮话慵{稅人可一次領(lǐng)取不超過3個月的增值稅發(fā)票用量，需要調(diào)整增值稅發(fā)票用量，手續(xù)齊全的，按照規(guī)定即時辦理；其取得銷售方開具的增值稅發(fā)票，可以不再進行掃描認證；

　?。ㄈ┢胀òl(fā)票按需領(lǐng)用；

　?。ㄋ模┻B續(xù)3年被評為A級納稅信用（簡稱3連A）的納稅人，除享受以上措施外，辦稅服務(wù)廳設(shè)置“綠色通道”，優(yōu)先為A級納稅人辦理涉稅事宜；

　?。ㄎ澹┲鞴芏悇?wù)機關(guān)提供宣傳送達、咨詢輔導(dǎo)等服務(wù)；

　?。└鞯乜梢愿鶕?jù)實際情況采取其他激勵措施。

　　第三十六條  對B級納稅信用的納稅人，主管稅務(wù)機關(guān)除在稅務(wù)登記、賬簿和憑證管理、發(fā)票管理、納稅申報、稅款征收、稅款退免、稅務(wù)檢查、行政處罰等方面進行常規(guī)稅收征管外，重點是加強日常涉稅政策輔導(dǎo)、宣傳等納稅服務(wù)工作，幫助其改進財務(wù)會計管理，提高依法納稅水平，提升納稅信用，并視信用評價狀態(tài)變化趨勢選擇性地提供本辦法第三十四條的激勵措施。

　　第三十七條  對C級納稅信用的納稅人，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)加強管理，并可依法采取以下措施：

　?。ㄒ唬┝袨橹攸c評估對象；

　?。ǘ┳肪窟`法違規(guī)行為的有關(guān)責(zé)任并責(zé)令限期改正；

　?。ㄈ┒ㄆ陂_展納稅輔導(dǎo)；

　?。ㄋ模﹪栏裣蘖抗?yīng)發(fā)票；

　?。ㄎ澹└鞯馗鶕?jù)情況依法采取其他嚴格的管理措施，并視信用評價狀態(tài)變化趨勢選擇性地采取本辦法第三十七條的管理措施。

　　第三十八條　對D級納稅信用的納稅人，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)采取以下措施：

　?。ㄒ唬┌凑毡巨k法第二十四條的規(guī)定，對直接責(zé)任人員注冊登記或者負責(zé)經(jīng)營的其他納稅人納稅信用直接判為D級；

　?。ǘ┮勒斩愂辗煞ㄒ?guī)的規(guī)定收繳發(fā)票或者停止向其發(fā)售發(fā)票；

　?。ㄈ┮勒斩愂辗煞ㄒ?guī)的規(guī)定停止其出口退（免）稅權(quán)。

　?。ㄋ模┘訌娂{稅評估，嚴格審核其報送的各種資料；

　?。ㄎ澹┝腥胫攸c監(jiān)控對象，提高監(jiān)督檢查頻次，發(fā)現(xiàn)稅收違法違規(guī)行為的，不得適用規(guī)定處罰幅度內(nèi)的最低標(biāo)準(zhǔn)；

　?。⒓{稅信用評價結(jié)果通報相關(guān)部門，建議在經(jīng)營、投融資、取得政府供應(yīng)土地、進出口、出入境、注冊新公司、工程招投標(biāo)、政府采購、獲得榮譽、安全許可、生產(chǎn)許可、從業(yè)任職資格、資質(zhì)審核等方面予以限制或禁止；

　?。ㄆ撸〥級評價保留2年，第三年納稅信用不得評價為A級；

　?。ò耍┒悇?wù)機關(guān)與相關(guān)部門實施的聯(lián)合懲戒措施，以及結(jié)合實際情況依法采取的其他嚴格管理措施。

　　第六章  附    則

　　第三十九條  本辦法所稱“以下”均不含本數(shù)，所稱“以上”、“日內(nèi)”、“年內(nèi)”均含本數(shù)。

　　第四十條  未按規(guī)定權(quán)限和程序評價完畢，各級稅務(wù)機關(guān)不得擅自將納稅信用評價情況和有關(guān)評價資料向社會公布或泄露給他人。

　　第四十一條  稅務(wù)人員徇私舞弊或者濫用職權(quán)，致使納稅人信用評價結(jié)果失真的，由主管稅務(wù)機關(guān)給予行政處分。

　　第四十二條  本辦法自2017年1月1日起施行。《貴州省納稅信用管理實施辦法（試行）》（貴州省國家稅務(wù)局 貴州省地方稅務(wù)局公告2015年第4號發(fā)布）同時廢止。

　　第四十三條  本實施辦法由貴州省國家稅務(wù)局、貴州省地方稅務(wù)局負責(zé)解釋。