根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于推進(jìn)“三證合一”進(jìn)一步完善稅源管理有關(guān)問題的通知》（稅總函〔2015〕645號(hào)）要求，結(jié)合全區(qū)稅收工作實(shí)際，內(nèi)蒙古自治區(qū)國(guó)家稅務(wù)局、內(nèi)蒙古自治區(qū)地方稅務(wù)局聯(lián)合制定了《內(nèi)蒙古自治區(qū)注銷清稅申報(bào)管理辦法（試行）》，現(xiàn)予以發(fā)布，自2016年 12月1日施行。

　　內(nèi)蒙古自治區(qū)國(guó)家稅務(wù)局  內(nèi)蒙古自治區(qū)地方稅務(wù)局
2016年11月1日

　　內(nèi)蒙古自治區(qū)注銷清稅申報(bào)管理辦法（試行）

　　第一章            總  則

　　第一條  為了規(guī)范納稅人注銷清稅申報(bào)管理，夯實(shí)稅收征管基礎(chǔ)，防止國(guó)家稅款流失，根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》和《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》（以下簡(jiǎn)稱稅收征管法及其實(shí)施細(xì)則）及相關(guān)文件規(guī)定，結(jié)合全區(qū)工作實(shí)際，制定本辦法。

　　第二條  本辦法適用實(shí)行“三證合一、一照一碼”登記模式的納稅人，及將實(shí)行“兩證整合”登記模式的個(gè)體工商戶注銷清稅申報(bào)。

　　第三條  注銷清稅申報(bào)工作應(yīng)當(dāng)遵循合法和效率原則，按照法定權(quán)限和法定程序?qū)嵤?，注重提高工作效率，加?qiáng)國(guó)稅、地稅合作，切實(shí)保護(hù)納稅人的合法權(quán)益。

　　第四條  以納稅人經(jīng)營(yíng)規(guī)模為依據(jù)，分為大企業(yè)、重點(diǎn)稅源戶、一般稅源戶，參照稅款征收方式等指標(biāo)，進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)分析，對(duì)申請(qǐng)注銷清稅的納稅人進(jìn)行分類分級(jí)管理。

　　第二章 崗位分工

　　第五條  各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)有綜合征收管理職能的部門（以下簡(jiǎn)稱“征收管理部門”）負(fù)責(zé)本單位清稅申報(bào)工作的業(yè)務(wù)指導(dǎo)、組織實(shí)施及監(jiān)督檢查工作。

　　第六條  辦稅服務(wù)廳負(fù)責(zé)受理納稅人清稅申報(bào)、繳銷發(fā)票及相關(guān)證件等，書面審核納稅人提交的資料。

　　第七條  稅源管理部門負(fù)責(zé)納稅人清稅申報(bào)的清理核查工作。一般納稅人申請(qǐng)清稅的，應(yīng)組織稽查、稅政、稅源工作人員共同參加的清稅清算組，對(duì)納稅人開展清稅核查。

　　第八條  各級(jí)國(guó)稅機(jī)關(guān)負(fù)有防偽稅控管理職能的部門（以下簡(jiǎn)稱“稅政管理部門”）負(fù)責(zé)本單位所轄一般納稅人清稅申報(bào)中防偽稅控系統(tǒng)納稅人檔案注銷工作。

　　第九條  稽查部門負(fù)責(zé)納稅人清稅申報(bào)清理核查中涉嫌偷稅、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、抗稅或虛開發(fā)票行為的查處工作。

　　稅源管理部門在清稅申報(bào)清理核查中發(fā)現(xiàn)納稅人有涉嫌偷稅、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、抗稅或虛開發(fā)票行為的，應(yīng)移交稽查部門處理，稽查部門未做出稽查結(jié)論的，不得辦理清稅申報(bào)核準(zhǔn)手續(xù)。

　　稽查部門根據(jù)稽查選案程序篩選確定納稅人，除按規(guī)定不宜公開的以外，應(yīng)當(dāng)在選案后及時(shí)書面告知該納稅人的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)尚未辦理清稅申報(bào)核準(zhǔn)的，稽查部門未做出稽查結(jié)論的，不得辦理清稅申報(bào)核準(zhǔn)手續(xù)。

　　第三章  申請(qǐng)與受理

　　第十條  實(shí)行“三證合一、一照一碼”登記模式的納稅人辦理注銷登記，需先向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)清稅，填寫《清稅申報(bào)表》。

　　第十一條  國(guó)稅、地稅實(shí)行協(xié)同辦理注銷登記， 納稅人可向國(guó)稅、地稅任何一方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出清稅申報(bào)，先受理一方稅務(wù)機(jī)關(guān)在接到納稅人清稅申報(bào)申請(qǐng)后，將納稅人清稅申報(bào)信息及時(shí)傳遞至另一方稅務(wù)機(jī)關(guān)，雙方按照各自職責(zé)分別進(jìn)行清稅，最終要將清稅情況反饋?zhàn)畛跏芾砬宥惿陥?bào)的稅務(wù)機(jī)關(guān)，由受理稅務(wù)機(jī)關(guān)限時(shí)辦理。

　　第十二條  納稅人申報(bào)清稅，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳提交以下資料：（一）《清稅申報(bào)表》；（二）《發(fā)票領(lǐng)用簿》、未驗(yàn)舊的發(fā)票、未使用完的發(fā)票及防偽稅控專用設(shè)備；（三）其他相關(guān)資料或證明材料原件及復(fù)印件。

　　第十三條  主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳接收納稅人清稅申報(bào)后，應(yīng)當(dāng)按照以下情況分別辦理：（一）納稅人提交資料齊全、符合法定形式的，制作《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》（受理通知），受理納稅人清稅申報(bào)。

　?。ǘ┘{稅人提交資料不齊全或不符合法定形式的，制作《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》（補(bǔ)正通知），一次性告知納稅人需補(bǔ)正的內(nèi)容。

　?。ㄈ┮婪ú粚儆诒緳C(jī)關(guān)職權(quán)或本業(yè)務(wù)受理范圍的，制作《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》（不予受理通知），告知納稅人不予受理的原因。

　　第十四條  辦稅服務(wù)廳受理納稅人清稅申報(bào)后，繳銷其《發(fā)票領(lǐng)用簿》及其未使用完的發(fā)票，對(duì)結(jié)存發(fā)票進(jìn)行驗(yàn)舊處理。

　　第四章  清稅核查

　　第十五條  本辦法所稱清稅核查是指稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)申報(bào)注銷清稅的納稅人的稅款繳納情況、會(huì)計(jì)核算情況、發(fā)票使用情況等事項(xiàng)進(jìn)行全面核查，以審核納稅人應(yīng)納稅款，辦結(jié)納稅人其他涉稅事項(xiàng)。

　　第十六條  辦稅服務(wù)廳應(yīng)當(dāng)于受理后1個(gè)工作日內(nèi)，將相關(guān)資料傳遞至稅源管理部門，由稅源管理部門組織實(shí)施清稅核查。

　　第十七條 在清稅核查時(shí)按分類分級(jí)管理辦法實(shí)施。大企業(yè)發(fā)生注銷清稅申請(qǐng)時(shí)如發(fā)現(xiàn)有稅收重大風(fēng)險(xiǎn)的，應(yīng)逐級(jí)上報(bào)自治區(qū)稅務(wù)機(jī)關(guān)大企業(yè)稅收管理部門，成立清稅清算組，負(fù)責(zé)清稅核查。

　　重點(diǎn)稅源戶發(fā)生注銷清稅申報(bào)的，由盟市局牽頭組織旗縣局進(jìn)行清稅核查。

　　一般稅源戶注銷清稅申報(bào)或注銷稅務(wù)登記申報(bào)的，由旗縣局負(fù)責(zé)清稅核查。

　　第十八條 嚴(yán)格按相關(guān)規(guī)定完成對(duì)納稅人清稅核查。對(duì)大企業(yè)、重點(diǎn)稅源戶或納稅信用A級(jí)納稅人清稅核查應(yīng)當(dāng)于13個(gè)工作日內(nèi)完成。因特殊原因，在規(guī)定時(shí)間內(nèi)無法完成清稅核查的，經(jīng)本單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，可以適當(dāng)延長(zhǎng)，但延長(zhǎng)期限不得超過5個(gè)工作日。

　　申請(qǐng)延期的只能申請(qǐng)一次，且延期后納稅信用A級(jí)納稅人辦結(jié)時(shí)限最長(zhǎng)不超過20個(gè)工作日。

　　第十九條  清稅核查應(yīng)當(dāng)采取案頭評(píng)審與實(shí)地核查相結(jié)合的方式進(jìn)行。

　　第二十條  需要開展實(shí)地核查的，應(yīng)當(dāng)由兩名以上稅收?qǐng)?zhí)法人員實(shí)施，并依法出示稅務(wù)檢查證和《稅務(wù)檢查通知書》。

　　第二十一條  清稅核查的范圍原則上從注銷稅務(wù)登記申報(bào)受理之日起追溯3個(gè)納稅年度。特殊情況，可追溯5個(gè)納稅年度。對(duì)跨區(qū)遷移納稅人的清稅核查，從注銷稅務(wù)登記申報(bào)受理之日的上月末起追溯3或5個(gè)納稅年度。稅務(wù)登記時(shí)間未滿3年的，追溯至登記之日止。

　　第二十二條  清稅核查時(shí)發(fā)現(xiàn)納稅人存在以下情形的，應(yīng)通知結(jié)清未結(jié)事宜后再申報(bào)：（一）納稅人存在未申報(bào)、欠稅及滯納金信息；（二）   納稅人存在未驗(yàn)舊發(fā)票；（三）   未完成土地增值稅清算；（四）   企業(yè)所得稅納稅人未完成企業(yè)所得稅清算；（五）   納稅人存在多繳（包括預(yù)繳、應(yīng)退未退）稅款；（六）   納稅人存在未結(jié)報(bào)的稅收票證；（七）納稅人存在其他應(yīng)結(jié)未結(jié)事項(xiàng)。

　　第二十三條 清稅核查時(shí)，發(fā)現(xiàn)下列情形之一的，移交有關(guān)部門處理，并告知納稅人：（一）涉嫌偷稅、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、抗稅以及其他需要立案查處的稅收違法行為的；涉嫌增值稅專用發(fā)票和其他發(fā)票違法犯罪行為的，需要移交稅務(wù)稽查處理的；（二）涉嫌避稅，需要實(shí)施反避稅調(diào)查的；移交有關(guān)部門處理的時(shí)間不計(jì)算在核準(zhǔn)清稅申報(bào)期限內(nèi)。

　　第二十四條  清稅核查時(shí)，發(fā)現(xiàn)納稅人查無下落，無法實(shí)施核查的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)不予批準(zhǔn)其清稅申報(bào)，清稅申報(bào)程序終止。

　　第二十五條  清稅核查過程中應(yīng)當(dāng)詳細(xì)、完整地填寫清稅核查工作底稿。如發(fā)現(xiàn)納稅人清算報(bào)告中有未說明情況，或涉稅賬務(wù)處理有問題的，應(yīng)要求納稅人提供補(bǔ)充資料或說明。

　　第二十六條  清稅核查結(jié)束后，核查人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)核查的情況制作清稅核查工作報(bào)告。

　　第二十七條  清稅核查結(jié)果應(yīng)經(jīng)清稅清算組集體審議，遇重大問題應(yīng)提交局長(zhǎng)辦公會(huì)討論決定。

　　第五章             結(jié)果處理

　　第二十八條  對(duì)未領(lǐng)用發(fā)票、無欠稅、無在查案件或長(zhǎng)期零申報(bào)納稅的小規(guī)模納稅人，風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)低的可簡(jiǎn)化流程，加速辦結(jié)清稅手續(xù)。

　　對(duì)實(shí)行定期定額征收方式的個(gè)體工商戶，應(yīng)當(dāng)于5個(gè)工作日內(nèi)辦結(jié)。對(duì)納稅人已經(jīng)結(jié)清稅款、繳銷發(fā)票且無違法違章行為和欠稅等情況的，即時(shí)辦結(jié)。

　　注銷通過后，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按相關(guān)規(guī)定收繳并核銷相關(guān)稅務(wù)證件及設(shè)備。

　　第二十九條  納稅人根據(jù)清稅核查結(jié)果結(jié)清應(yīng)納稅款、多退（免）稅款、滯納金和罰款。國(guó)稅、地稅實(shí)行協(xié)同辦理注銷登記，清稅完畢后一方稅務(wù)機(jī)關(guān)及時(shí)將本部門的清稅結(jié)果信息反饋給受理稅務(wù)機(jī)關(guān)，由受理稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)國(guó)稅、地稅清稅結(jié)果向納稅人統(tǒng)一出具《清稅證明》，并將信息共享到交換平臺(tái)。

　　第三十條  核準(zhǔn)清稅申報(bào)的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)稅源管理部門及時(shí)將核準(zhǔn)注銷情況傳遞至稅政部門，同時(shí)取消其已經(jīng)認(rèn)定的各類稅務(wù)資格。對(duì)使用防偽稅控系統(tǒng)的納稅人，稅政部門同時(shí)在防偽稅控系統(tǒng)中注銷其檔案。

　　第三十一條 納稅人清稅申報(bào)的檔案資料由稅源管理部門整理歸集后，按照征管檔案管理的要求歸檔。

　　第六章  法律責(zé)任

　　第三十二條  納稅人提交虛假資料騙取主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)其清稅申報(bào)，導(dǎo)致未繳、少繳稅款的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)按照稅收征管法及其實(shí)施細(xì)則的相關(guān)規(guī)定處理；涉嫌犯罪的，移送司法機(jī)關(guān)依法追究刑事責(zé)任。

　　第三十三條  在清稅后，經(jīng)舉報(bào)等線索發(fā)現(xiàn)納稅人少報(bào)、少繳稅款的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)將相關(guān)信息傳至登記機(jī)關(guān)，將其納入“黑名單”管理。

　　第三十四條  納稅人、扣繳義務(wù)人有其他涉稅違法違章行為的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)按照稅收征管法及其實(shí)施細(xì)則的有關(guān)規(guī)定處理。

　　第三十五條  稅源管理部門、稅政部門對(duì)清稅申報(bào)的納稅人未按照本辦法組織實(shí)施清稅核查，存在應(yīng)征未征稅款或未加征滯納金、罰款，造成國(guó)家稅款流失的，根據(jù)稅收征管法及其實(shí)施細(xì)則的有關(guān)規(guī)定追究直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員的行政責(zé)任；構(gòu)成犯罪的，依法移送司法機(jī)關(guān)處理。

　　第七章  附  則

　　第三十六條  本辦法由內(nèi)蒙古自治區(qū)國(guó)家稅務(wù)局、內(nèi)蒙古自治區(qū)地方稅務(wù)局負(fù)責(zé)解釋。

　　第三十七條  本辦法自2016 年12 月 1 日起施行。