為規(guī)范全區(qū)企業(yè)所得稅核定征收工作，確保稅負公平，根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈企業(yè)所得稅核定征收辦法〉（試行）的通知》（國稅發(fā)〔2008〕30號）規(guī)定，自治區(qū)國家稅務(wù)局、自治區(qū)地方稅務(wù)局制定了《廣西壯族自治區(qū)企業(yè)所得稅核定征收管理辦法》，現(xiàn)予以發(fā)布。

　　特此公告。

　　附件：企業(yè)所得稅核定征收鑒定表

　　廣西壯族自治區(qū)國家稅務(wù)局 廣西壯族自治區(qū)地方稅務(wù)局
2016年5月31日

　　廣西壯族自治區(qū)企業(yè)所得稅核定征收管理辦法

　　第一章　 總  則

　　第一條　為規(guī)范全區(qū)核定征收企業(yè)所得稅工作，根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例、及其實施細則、《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈企業(yè)所得稅核定征收辦法〉（試行）的通知》（國稅發(fā)〔2008〕30號，以下簡稱《企業(yè)所得稅核定征收辦法》）的有關(guān)規(guī)定，制定本辦法。

　　中華人民共和國稅收征收管理法第二條　本辦法適用于廣西壯族自治區(qū)各級國稅機關(guān)、地稅機關(guān)負責管理的居民企業(yè)納稅人（以下簡稱納稅人）。

　　第三條　各級國稅機關(guān)、地稅機關(guān)應(yīng)認真做好聯(lián)合核定征收企業(yè)所得稅有關(guān)工作，確保稅負公平。

　　第二章　核定征收范圍

　　第四條　納稅人具有《企業(yè)所得稅核定征收辦法》第三條規(guī)定情形之一的，核定征收企業(yè)所得稅。

　　第五條　納稅人屬于下列情形之一的，不適用本辦法：（一）享受《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例和國務(wù)院規(guī)定的一項或幾項企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的企業(yè)（不包括僅享受《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二十六條規(guī)定免稅收入優(yōu)惠政策以及第二十八條規(guī)定小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策的企業(yè)）；（二）匯總納稅企業(yè)；（三）上市公司；（四）銀行、信用社、小額貸款公司、保險公司、證券公司、期貨公司、信托投資公司、金融資產(chǎn)管理公司、融資租賃公司、擔保公司、財務(wù)公司、典當公司等金融企業(yè)；（五）會計、審計、資產(chǎn)評估、稅務(wù)、房地產(chǎn)估價、土地估價、工程造價、律師、價格鑒證、公證機構(gòu)、基層法律服務(wù)機構(gòu)、專利代理、商標代理以及其他經(jīng)濟鑒證類社會中介機構(gòu)；（六）專門從事股權(quán)（股票）投資業(yè)務(wù)的企業(yè)；（七）國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他企業(yè)。

　　第六條　各級國稅機關(guān)、地稅機關(guān)應(yīng)嚴格按照規(guī)定的范圍和標準確定企業(yè)所得稅的征收方式，不得違規(guī)擴大核定征收企業(yè)所得稅范圍。嚴禁按照行業(yè)或者企業(yè)規(guī)模大小，“一刀切”地實行企業(yè)所得稅核定征收。

　　第三章　 核定征收方式

　　第七條　各級國稅機關(guān)、地稅機關(guān)應(yīng)根據(jù)納稅人具體情況，對具有《企業(yè)所得稅核定征收辦法》第四條規(guī)定情形之一的，核定其應(yīng)稅所得率。納稅人不屬于《企業(yè)所得稅核定征收辦法》第四條規(guī)定情形的，核定其應(yīng)納所得稅額。

　　第八條　各級國稅機關(guān)、地稅機關(guān)采用核定征收企業(yè)所得稅的方法必須符合《企業(yè)所得稅核定征收辦法》第五條規(guī)定。

　　第九條　核定應(yīng)稅所得率的納稅人，應(yīng)納所得稅額計算公式如下：應(yīng)納稅所得額＝應(yīng)稅收入額×應(yīng)稅所得率或：應(yīng)納稅所得額＝成本（費用）支出額/（1-應(yīng)稅所得率）×應(yīng)稅所得率應(yīng)稅收入額＝收入總額-不征稅收入-免稅收入應(yīng)納所得稅額＝應(yīng)納稅所得額×適用稅率

　　其中，收入總額為企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入。

　　第十條　核定應(yīng)稅所得率的納稅人，其應(yīng)稅所得率依據(jù)主營項目所屬行業(yè)劃分，主營項目按以下方法確定：（一）按照應(yīng)稅收入額定率核定的，以所有經(jīng)營項目中收入總額所占比重最大的項目為主營項目；（二）按照成本費用支出額定率核定的，以所有經(jīng)營項目中成本（費用）支出額所占比重最大的項目為主營項目；（三）以耗用原材料、燃料、動力數(shù)量等合理方法推算或測算核定的，以耗用原材料、燃料、動力數(shù)量所占比重最大的項目為主營項目。

　　各級國稅機關(guān)、地稅機關(guān)根據(jù)納稅人主營項目確定適用的應(yīng)稅所得率時，可暫按納稅人最近年度或最近季（月）度收入總額或者成本（費用）支出額或者耗用原材料、燃料、動力數(shù)量所占比重，對納稅人本年度主營項目進行確認。

　　第十一條　在開展企業(yè)所得稅核定征收工作時，各級國稅機關(guān)、地稅機關(guān)應(yīng)聯(lián)合宣傳輔導，統(tǒng)一服務(wù)規(guī)范。

　　第十二條  廣西壯族自治區(qū)范圍內(nèi)核定征收企業(yè)所得稅應(yīng)稅所得率按照《企業(yè)所得稅核定征收辦法》第八條規(guī)定幅度的最低標準執(zhí)行。

　　第四章　 核定征收鑒定程序

　　第十三條　各級國稅機關(guān)、地稅機關(guān)對納稅人鑒定核定征收方式時按照以下程序進行：

　?。ㄒ唬┲鞴芏悇?wù)機關(guān)應(yīng)及時向納稅人送達《企業(yè)所得稅核定征收鑒定表》；（二）納稅人在收到《企業(yè)所得稅核定征收鑒定表》后10個工作日內(nèi)，按要求填寫并報送主管稅務(wù)機關(guān)；

　　納稅人收到《企業(yè)所得稅核定征收鑒定表》后，未在規(guī)定期限內(nèi)填列、報送的，主管稅務(wù)機關(guān)視同納稅人已經(jīng)報送，按規(guī)定程序進行復核認定；（三）主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)在受理《企業(yè)所得稅核定征收鑒定表》后20個工作日內(nèi)，分類逐戶審核，提出鑒定意見，并報縣（市、區(qū)）稅務(wù)機關(guān)復核、認定。

　　1.主管稅務(wù)機關(guān)審核。主管稅務(wù)機關(guān)收到《企業(yè)所得稅核定征收鑒定表》后，應(yīng)及時組織人員進行審核。審核應(yīng)包括《企業(yè)所得稅核定征收鑒定表》所有項目，提出審核意見。

　　2.主管稅務(wù)機關(guān)鑒定。主管稅務(wù)機關(guān)根據(jù)審核意見，提出鑒定意見，報縣（市、區(qū)）稅務(wù)機關(guān)復核、認定。

　?。ㄋ模┛h（市、區(qū)）稅務(wù)機關(guān)應(yīng)在收到《企業(yè)所得稅核定征收鑒定表》后30個工作日內(nèi)，完成復核、認定工作。

　?。ㄎ澹└骷墖悪C關(guān)、地稅機關(guān)應(yīng)通過報刊、雜志、廣播電視等公共新聞媒體或聯(lián)合辦公等公共場所，對已核定征收的企業(yè)分類逐戶進行聯(lián)合公示，公示內(nèi)容包括：納稅人名稱、經(jīng)營地址、主營范圍、行業(yè)、應(yīng)稅所得率或應(yīng)納所得稅額、核定征收年度等。

　?。?jīng)過公示的企業(yè)所得稅核定結(jié)果，主管稅務(wù)機關(guān)制作《稅務(wù)事項通知書》并及時送達納稅人。

　　第十四條　各級國稅機關(guān)、地稅機關(guān)應(yīng)按照《企業(yè)所得稅核定征收辦法》第十一條規(guī)定的期限對上年度實行核定征收企業(yè)所得稅的納稅人進行重新鑒定。重新鑒定包括征收方式鑒定、應(yīng)稅所得率或應(yīng)納所得稅額的調(diào)整。

　　重新鑒定工作完成前，納稅人可暫按上一年度的核定征收方式預繳企業(yè)所得稅；重新鑒定工作完成后，按重新鑒定的結(jié)果進行調(diào)整。

　　第十五條　納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營范圍、主營業(yè)務(wù)發(fā)生重大變化，或者應(yīng)納稅所得額或應(yīng)納稅額增減變化達到20％的，應(yīng)及時向主管稅務(wù)機關(guān)申報調(diào)整已確定的應(yīng)納稅額或應(yīng)稅所得率。

　　第十六條　實行核定應(yīng)納所得稅額方式的納稅人年度終了后，在規(guī)定的時限內(nèi)按照實際經(jīng)營額或?qū)嶋H應(yīng)納稅額向主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。申報額超過核定經(jīng)營額或應(yīng)納稅額的，按申報額繳納稅款；申報額低于核定經(jīng)營額或應(yīng)納稅額的，按核定經(jīng)營額或應(yīng)納稅額繳納稅款。

　　第五章　 后續(xù)管理

　　第十七條　各級國稅機關(guān)、地稅機關(guān)應(yīng)以風險防控為導向，按照稅收風險管理要求，加強企業(yè)所得稅核定征收數(shù)據(jù)分析，對風險較大的核定征收企業(yè)，組織人員開展風險應(yīng)對工作，防范稅收風險。

　　第十八條　各級國稅機關(guān)、地稅機關(guān)可利用金稅三期系統(tǒng)稅務(wù)專網(wǎng)等信息交換渠道，建立并完善信息交換制度和差異復核、動態(tài)調(diào)整機制，實現(xiàn)涉稅信息的全面共享。

　　第十九條　各級國稅機關(guān)、地稅機關(guān)對生產(chǎn)經(jīng)營地點、經(jīng)營規(guī)模、經(jīng)營范圍基本相同的納稅人，核定的應(yīng)納稅所得額和應(yīng)稅所得率水平應(yīng)基本一致。要聯(lián)合推進納稅人建賬建制，引導核定征收企業(yè)所得稅納稅人向查賬征收方式過渡。

　　第二十條　納稅人在征收方式鑒定申請過程中提供虛假信息，造成主管稅務(wù)機關(guān)的認定結(jié)果與實際情況不符，經(jīng)查證屬實，應(yīng)按照《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則有關(guān)規(guī)定進行處理。

　　第六章 　附則

　　第二十一條　本辦法由自治區(qū)國稅局、自治區(qū)地稅局負責解釋。

　　第二十二條　本辦法自發(fā)布之日起施行。《自治區(qū)地方稅務(wù)局自治區(qū)國家稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈企業(yè)所得稅核定征收辦法〉（試行）的通知》（桂地稅發(fā)〔2008〕72號）同時廢止。