各區(qū)稅務(wù)局，市稅務(wù)三分局：

　　根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局 人力資源社會(huì)保障部關(guān)于繼續(xù)實(shí)施支持和促進(jìn)重點(diǎn)群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關(guān)稅收政策的通知》（財(cái)稅〔2017〕49號(hào)）、《國(guó)家稅務(wù)總局 財(cái)政部 人力資源社會(huì)保障部 教育部 民政部關(guān)于繼續(xù)實(shí)施支持和促進(jìn)重點(diǎn)群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關(guān)稅收政策具體操作問題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2017年第27號(hào)）的有關(guān)規(guī)定，現(xiàn)將本市《支持和促進(jìn)重點(diǎn)群體就業(yè)稅收優(yōu)惠事項(xiàng)管理規(guī)程（試行）》下發(fā)給你們，請(qǐng)遵照?qǐng)?zhí)行。

　　《關(guān)于印發(fā)〈支持和促進(jìn)重點(diǎn)群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)稅收優(yōu)惠事項(xiàng)管理規(guī)程（試行）〉的通知》（滬地稅所〔2014〕62號(hào)）相應(yīng)廢止。

　　特此通知。

　　上海市地方稅務(wù)局
2017年9月11日

　　支持和促進(jìn)重點(diǎn)群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)稅收優(yōu)惠事項(xiàng)管理規(guī)程（試行）

　　事項(xiàng)名稱：支持和促進(jìn)重點(diǎn)群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)稅收優(yōu)惠（備案類）

　　依據(jù)：《財(cái)政部稅務(wù)總局人力資源社會(huì)保障部關(guān)于繼續(xù)實(shí)施支持和促進(jìn)重點(diǎn)群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關(guān)稅收政策的通知》（財(cái)稅〔2017〕49號(hào)）、《國(guó)家稅務(wù)總局財(cái)政部人力資源社會(huì)保障部教育部民政部關(guān)于繼續(xù)實(shí)施支持和促進(jìn)重點(diǎn)群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關(guān)稅收政策具體操作問題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2017年第27號(hào)）、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項(xiàng)辦理辦法〉的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第76號(hào)）。

　　分局工作要求：

　　一、 受理時(shí)間各分局可在符合條件的企業(yè)吸納符合條件的人員后申報(bào)享受本項(xiàng)稅收優(yōu)惠時(shí)，受理相關(guān)稅收優(yōu)惠備案手續(xù)。符合條件的企業(yè)納稅年度終了前招用失業(yè)人員發(fā)生變化的，應(yīng)當(dāng)重新備案。

　　符合條件的企業(yè)包括商貿(mào)企業(yè)、服務(wù)型企業(yè)、街道社區(qū)具有加工性質(zhì)的小型企業(yè)實(shí)體（以下簡(jiǎn)稱企業(yè)）。

　　服務(wù)型企業(yè)是指從事《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)注釋》（《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》——財(cái)稅〔2016〕36號(hào)附件）中“不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)”、“商務(wù)輔助服務(wù)”（不含貨物運(yùn)輸代理和代理報(bào)關(guān)服務(wù)）、“生活服務(wù)”（不含文化體育服務(wù)）范圍內(nèi)業(yè)務(wù)活動(dòng)的企業(yè)以及按照《民辦非企業(yè)單位登記管理暫行條例》（國(guó)務(wù)院令第251號(hào)）登記成立的民辦非企業(yè)單位。

　　符合條件的人員是指在人力資源社會(huì)保障部門公共就業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)登記失業(yè)半年以上且持《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》（《就業(yè)失業(yè)登記證》）（注明“企業(yè)吸納稅收政策”）的人員。

　　二、提交的材料

　　（一）減免增值稅及附加需提交的材料1. 《納稅人減免稅備案登記表》；2. 《企業(yè)實(shí)體吸納失業(yè)人員認(rèn)定證明》復(fù)印件；3. 《持〈就業(yè)創(chuàng)業(yè)證〉（《就業(yè)失業(yè)登記證》）人員本年度在企業(yè)預(yù)定（實(shí)際）工作時(shí)間表》原件（加蓋人力資源社會(huì)保障部門認(rèn)定戳記）；4. 企業(yè)吸納失業(yè)人員《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》（《就業(yè)失業(yè)登記證》）原件（分局受理人員在《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》（《就業(yè)失業(yè)登記證》）中加蓋戳記，注明減免稅所屬時(shí)間后返還企業(yè)）。

　?。ǘp免企業(yè)所得稅需提交的材料納稅年度終了，如果實(shí)際減免的增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育費(fèi)附加和河道工程修建維護(hù)管理費(fèi)小于預(yù)核定的減免稅總額的部分，在企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)，需以差額部分扣減企業(yè)所得稅的企業(yè)，需先向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案，即提供《企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項(xiàng)備案表》（可采取網(wǎng)上辦稅服務(wù)廳方式備案）。

　　復(fù)印件注明與原件一致，并加蓋納稅人公章。

　　三、工作期限：當(dāng)場(chǎng)辦結(jié)。

　　四、工作流程：受理窗口。

　　五、分局受理工作要求（一）審核納稅人報(bào)送資料是否齊全；（二）比對(duì)備案企業(yè)和人員名單與市局轉(zhuǎn)發(fā)勞動(dòng)保障部門的認(rèn)定名單是否一致；（三）審核《納稅人減免稅備案登記表》《企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項(xiàng)備案表》是否按規(guī)定要求填寫；（四）在《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》（《就業(yè)失業(yè)登記證》）中加蓋戳記，注明減免稅所屬時(shí)間。

　　六、回復(fù)方式企業(yè)采取現(xiàn)場(chǎng)方式備案的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)當(dāng)場(chǎng)告知受理意見；采取網(wǎng)上辦稅服務(wù)廳方式備案的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)收到電子備案信息起2個(gè)工作日內(nèi)告知受理意見。

　　七、系統(tǒng)要求：按照“金稅三期”系統(tǒng)要求完成《職工名冊(cè)采集》及減免稅備案信息錄入。

　　八、分局按下列辦法計(jì)算減免稅稅額

　?。ㄒ唬┌幢臼写_定的定額標(biāo)準(zhǔn)、人力資源社會(huì)保障部門認(rèn)定核實(shí)的企業(yè)吸納人數(shù)和簽訂的勞動(dòng)合同時(shí)間預(yù)核定企業(yè)減免稅總額，在預(yù)核定減免稅總額內(nèi)按月或按季依次預(yù)減增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育費(fèi)附加和河道工程修建維護(hù)管理費(fèi)。納稅人實(shí)際應(yīng)繳納的增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育費(fèi)附加和河道工程修建維護(hù)管理費(fèi)小于預(yù)核定減免稅總額的，以實(shí)際應(yīng)繳納的增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育費(fèi)附加和河道工程修建維護(hù)管理費(fèi)為限；實(shí)際應(yīng)繳納的增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育費(fèi)附加和河道工程修建維護(hù)管理費(fèi)大于預(yù)核定減免稅總額的，以預(yù)核定減免稅總額為限。按上述方法應(yīng)扣減而未扣減的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)辦理退稅手續(xù)。

　　納稅年度終了，如果實(shí)際減免的增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育費(fèi)附加和河道工程修建維護(hù)管理費(fèi)小于預(yù)核定的減免稅總額的部分，在企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)，以差額部分扣減企業(yè)所得稅。當(dāng)年扣減不完的，不再結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣減。

　　按規(guī)定，預(yù)核定企業(yè)減免稅總額，其計(jì)算公式為：企業(yè)預(yù)核定減免稅總額=∑每名失業(yè)人員本年度在本企業(yè)預(yù)定工作月份/12×本市定額標(biāo)準(zhǔn)。

　　企業(yè)自吸納符合條件人員的次月起享受稅收優(yōu)惠政策。

　?。ǘ┢髽I(yè)納稅年度終了前招用失業(yè)人員發(fā)生變化的，應(yīng)當(dāng)重新備案。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)按規(guī)定重新核定企業(yè)年度減免稅總額，根據(jù)企業(yè)實(shí)際減免增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育費(fèi)附加和河道工程修建維護(hù)管理費(fèi)的情況，為企業(yè)辦理減免企業(yè)所得稅或追繳多減免的稅款。

　　上述城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育費(fèi)附加和河道工程修建維護(hù)管理費(fèi)的計(jì)稅依據(jù)是享受本項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策前的增值稅應(yīng)納稅額。

　　河道工程修建維護(hù)管理費(fèi)減免至2017年3月底。

　　企業(yè)年度減免稅總額的計(jì)算公式為：企業(yè)年度減免稅總額=∑每名失業(yè)人員本年度在本企業(yè)實(shí)際工作月份/12×本市定額標(biāo)準(zhǔn)。

　?。ㄈ┓蠗l件的企業(yè)第二年及以后年度當(dāng)年新招用人員、原招用人員及其工作時(shí)間按上述程序和辦法執(zhí)行。

　?。ㄋ模┟棵I(yè)人員享受稅收優(yōu)惠政策的期限最長(zhǎng)不超過3年。

　　九、分局優(yōu)惠政策管理

　?。ㄒ唬┢髽I(yè)需將下列資料留存?zhèn)洳?. 勞動(dòng)保障部門出具《企業(yè)實(shí)體吸納失業(yè)人員認(rèn)定證明》；2. 勞動(dòng)保障部門出具的《持〈就業(yè)創(chuàng)業(yè)證〉（《就業(yè)失業(yè)登記證》）人員本年度在企業(yè)預(yù)定（實(shí)際）工作時(shí)間表》；3. 就業(yè)人員的《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》（《就業(yè)失業(yè)登記證》）或復(fù)印件；4. 招用失業(yè)人員勞動(dòng)合同或服務(wù)協(xié)議；5. 為招用失業(yè)人員繳納社保證明材料；6. 企業(yè)工資支付憑證；7. 每年度享受貨物與勞務(wù)稅抵免情況說明及其相關(guān)申報(bào)表；8. 稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的其他資料。

　?。ǘ┓志趾罄m(xù)管理要求分局在企業(yè)享受優(yōu)惠政策后，結(jié)合企業(yè)的納稅申報(bào)表信息、備案資料、其它稅收征管信息以及第三方涉稅信息，對(duì)享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的企業(yè)開展風(fēng)險(xiǎn)排查。

　　各分局對(duì)《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》有疑問的，可提請(qǐng)同級(jí)人力資源社會(huì)保障部門予以協(xié)查。

　　各分局對(duì)存在風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)采取稽查、納稅評(píng)估等后續(xù)管理方式，對(duì)企業(yè)享受稅收優(yōu)惠情況進(jìn)行核查。風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)部門應(yīng)將核查結(jié)果反饋分局有關(guān)管理部門。