為進(jìn)一步發(fā)揮涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)（以下簡稱“專業(yè)機構(gòu)”）在構(gòu)建稅收共治格局和優(yōu)化納稅服務(wù)、提高征管效能等方面的積極作用，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細(xì)則和國家稅務(wù)總局有關(guān)規(guī)定，結(jié)合《深圳市地方稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)促進(jìn)涉稅中介參與管事模式改革工作方案（試行）的通知》（深地稅發(fā)〔2017〕67號）要求，現(xiàn)提出如下指導(dǎo)意見。

　　一、充分認(rèn)識專業(yè)機構(gòu)參與稅收管理的重要意義

　?。ㄒ唬I(yè)機構(gòu)參與稅收管理是深化國地稅征管體制改革的內(nèi)在要求。隨著國家稅制改革的不斷深化，《深化國稅、地稅征管體制改革方案》要求將“規(guī)范和發(fā)揮涉稅專業(yè)服務(wù)社會組織作用”納入國稅、地稅合作的整體工作中統(tǒng)籌規(guī)劃，這對加強稅收管理和服務(wù)指明了新的方向，也觸及一些前沿性問題。這些問題的解決，不僅要靠稅務(wù)機關(guān)自身的努力，還需要納稅人轉(zhuǎn)變觀念和專業(yè)機構(gòu)協(xié)助，才能理順稅務(wù)機關(guān)、納稅人和專業(yè)機構(gòu)三方關(guān)系，構(gòu)建“稅收共治、多方共贏、協(xié)調(diào)發(fā)展”的稅收環(huán)境。

　　（二）專業(yè)機構(gòu)參與稅收管理是優(yōu)化納稅服務(wù)和提高征管效能的有效途徑。行政審批制度改革的深入推進(jìn)，對發(fā)揮專業(yè)機構(gòu)力量參與社會化稅收服務(wù)提出了新的要求。積極探索引入專業(yè)機構(gòu)參與稅收管理，有利于暢通稅務(wù)機關(guān)和納稅人之間溝通交流、信息反饋及問題解決的渠道，充分發(fā)揮橋梁作用，能夠有效地解決納稅服務(wù)和稅收征管工作中的“堵點”和“難點”問題。

　?。ㄈI(yè)機構(gòu)參與稅收管理是數(shù)據(jù)化管事模式改革向縱深推進(jìn)的迫切需要。深圳地稅經(jīng)過七年來持續(xù)深入的改革創(chuàng)新實踐，正處于將數(shù)據(jù)化管事模式改革向縱深推進(jìn)的關(guān)鍵時期，探索引入專業(yè)機構(gòu)參與稅收管理，是全面完善和深化數(shù)據(jù)化管事模式改革的必要補充，不僅有利于提高稅收收入質(zhì)量和稅收管理工作質(zhì)效，也有利于優(yōu)化納稅服務(wù)和維護納稅人合法權(quán)益，為納稅人減少涉稅風(fēng)險提供專業(yè)指導(dǎo)，營造法治、公平的稅收環(huán)境，全面提高稅法遵從度。

　　二、專業(yè)機構(gòu)參與稅收管理的工作原則

　?。ㄒ唬┕_透明原則。在制定相關(guān)制度、組建涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)備選庫和專家?guī)臁⑦x擇涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)及簽訂合同、對涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)進(jìn)行信用評分及動態(tài)管理等各個環(huán)節(jié)，應(yīng)廣泛征求意見，公布操作細(xì)節(jié)，實行依法民主科學(xué)決策。

　?。ǘ┭驖u進(jìn)原則。在選擇參與事項時，不能一下子全面鋪開、一哄而上。應(yīng)從納稅人和稅務(wù)人員最急需和最樂于接受的事項、環(huán)節(jié)出發(fā)，積極開展合作，逐漸積累，再行全面推廣。

　　（三）正面引導(dǎo)原則。在組織實施過程中，應(yīng)同步加大宣傳力度，加強對專業(yè)機構(gòu)的正面宣傳，加強對納稅人的解釋引導(dǎo)，為專業(yè)機構(gòu)參與稅收共治創(chuàng)造良好的輿論環(huán)境。

　　（四）減負(fù)提效原則。專業(yè)機構(gòu)參與稅收管理，應(yīng)發(fā)揮專業(yè)優(yōu)勢和技術(shù)優(yōu)勢，為納稅人和稅務(wù)機關(guān)提供涉稅服務(wù)，減輕納稅人和稅務(wù)機關(guān)兩端負(fù)擔(dān)，減少納稅申報和稅收征管風(fēng)險，提高納稅申報和稅收征管效率，而不是在原有申報和征管規(guī)程之內(nèi)增加一個必需流程或環(huán)節(jié)。

　　三、專業(yè)機構(gòu)參與稅收管理的范圍和方式

　?。ㄒ唬﹨⑴c機構(gòu)。鼓勵符合資質(zhì)且具有良好執(zhí)業(yè)信譽的專業(yè)機構(gòu)參與稅收管理，為稅收征管和納稅服務(wù)提供專業(yè)意見和參考，以滿足稅收征管和納稅服務(wù)工作中的技術(shù)性及輔助性需求。專業(yè)機構(gòu)包括稅務(wù)師事務(wù)所、會計師事務(wù)所、律師事務(wù)所等涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)。

　?。ǘ﹨⑴c方式。包括公益參與和有償參與的方式。鼓勵專業(yè)機構(gòu)開展志愿活動，提供公益服務(wù)。對于性質(zhì)復(fù)雜以及付出人力較多的事項，稅務(wù)機關(guān)將按照相關(guān)規(guī)定支付合理費用。

　　（三）參與事項。包括咨詢輔導(dǎo)類、稅收管理類、稅務(wù)稽查類、稅收法制類、輔導(dǎo)決策類及其他適宜進(jìn)行專業(yè)服務(wù)的涉稅事項。稅務(wù)機關(guān)不得將稅務(wù)管理權(quán)和執(zhí)法權(quán)委托給專業(yè)機構(gòu)及其人員。

　　1.咨詢輔導(dǎo)類事項包括稅收政策咨詢、辦稅流程輔導(dǎo)和稅務(wù)專題講座等事項。可由涉稅中介對咨詢問題進(jìn)行整理分析，協(xié)助完善分級咨詢機制和改進(jìn)場景式服務(wù)，增強納稅人體驗；可結(jié)合咨詢輔導(dǎo)量和內(nèi)容特點，針對新辦企業(yè)、中小微企業(yè)、同一行業(yè)等特定企業(yè)群體，選擇涉稅中介進(jìn)行分類或系統(tǒng)輔導(dǎo)；可邀請涉稅中介對新出臺政策和復(fù)雜問題進(jìn)行研討，由涉稅中介對稅務(wù)人員和納稅人進(jìn)行培訓(xùn)等。該類事項主要采取公益參與或者有償參與的方式。

　　2.稅務(wù)管理類事項包括風(fēng)險管理類和傳統(tǒng)管理類事項?？稍陲L(fēng)險指標(biāo)建設(shè)的數(shù)據(jù)挖掘運用、稅收風(fēng)險識別、應(yīng)對指引編寫、復(fù)雜疑難任務(wù)應(yīng)對等適當(dāng)?shù)娘L(fēng)險管理環(huán)節(jié)引入涉稅中介，利用其數(shù)據(jù)資源、專業(yè)優(yōu)勢和從業(yè)規(guī)范，制定相關(guān)方案、提供有效建議或協(xié)助開展工作，提高風(fēng)險管理質(zhì)量和標(biāo)準(zhǔn)化水平；可在審核評稅、土地增值稅清算、注銷退稅等傳統(tǒng)管理領(lǐng)域適當(dāng)環(huán)節(jié)引入涉稅中介，借鑒財務(wù)審計經(jīng)驗和律師執(zhí)業(yè)經(jīng)驗，改進(jìn)工作方法，提高工作效率，減少執(zhí)法風(fēng)險。該類事項主要采取有償參與的方式。

　　3.稅務(wù)稽查類事項包括各稽查局實施的稅務(wù)稽查事項?？梢肷娑愔薪閰f(xié)助建立選案指標(biāo)，并對高風(fēng)險案源立案稽查；可引入涉稅中介參與確立稽查方向，制訂稽查方案；在稽查或?qū)徖憝h(huán)節(jié)，可引入涉稅中介參與復(fù)雜案件的稽查分析和案頭審核，對案卷資料、案件事實、案件證據(jù)、法律依據(jù)、執(zhí)法程序等方面提出專業(yè)意見，提高稽查效率，降低訴訟風(fēng)險。該類事項主要采取有償參與的方式。

　　4.稅收法制類事項包括稅收強制、行政復(fù)議、應(yīng)訴等專項類和顧問類法律服務(wù)事項。對于需要采取強制執(zhí)行措施的案件和欠稅追繳，可以引入律師事務(wù)所，對強制執(zhí)行的要件和程序進(jìn)行把關(guān)，輔助采取強制執(zhí)行措施，避免法律風(fēng)險；對于引起行政復(fù)議的案件，可由專業(yè)律師提前介入，從律師視角提供相關(guān)意見，避免引起行政訴訟；對于已經(jīng)進(jìn)入行政訴訟的案件，委托律師參與訴訟，減少意外因素敗訴風(fēng)險。對于日常執(zhí)法、重大事項決策、規(guī)范性文件制定等，可外聘法律顧問提供專業(yè)服務(wù)，促進(jìn)科學(xué)民主決策和依法行政。該類事項主要采取有償參與的方式。

　　5.輔助決策類事項包括為經(jīng)濟、稅收決策開展的經(jīng)濟稅收分析、產(chǎn)業(yè)稅收分析和專項課題調(diào)研等事項。可以利用涉稅中介作為獨立經(jīng)濟主體以及與其他經(jīng)濟主體聯(lián)系較多的特點，對經(jīng)濟、產(chǎn)業(yè)、稅收中的深層問題進(jìn)行分析，提出有針對性的建議；可以利用涉稅中介第三方身份，對涉及國計民生的稅收問題進(jìn)行調(diào)研，收集行業(yè)協(xié)會數(shù)據(jù)和納稅人意見，發(fā)表獨立見解，為決策提供參考。該類事項主要采取有償參與的方式。

　　四、專業(yè)機構(gòu)參與稅收管理的推進(jìn)措施

　?。ㄒ唬┙y(tǒng)籌確定合作方案。稅務(wù)機關(guān)應(yīng)從項目、人員、經(jīng)費等方面進(jìn)行統(tǒng)籌安排，科學(xué)合理創(chuàng)造條件，提高專業(yè)機構(gòu)參與稅收管理的積極性和主動性。對條件成熟、合作單位有較大意愿的，應(yīng)確定牽頭單位主導(dǎo)開展合作；對已確定的合作事項，由牽頭單位組織制作合作方案，報稅務(wù)機關(guān)審核確認(rèn)后開展合作，保障風(fēng)險可控。

　?。ǘ┙M建備選庫和專家?guī)臁６悇?wù)機關(guān)應(yīng)根據(jù)參與事項，公開設(shè)定收入規(guī)模、從業(yè)人員數(shù)量、從業(yè)人員資格、涉稅從業(yè)資歷、納稅信用評級等標(biāo)準(zhǔn)，采取自愿報名和集體評選的方式，參考行業(yè)協(xié)會意見，分類組建涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)備選庫和專家?guī)臁８鶕?jù)接受服務(wù)單位的評價以及納稅人的評價投訴情況，進(jìn)行信用評分，定期調(diào)整和更新備選庫和專家?guī)臁?/p>

　?。ㄈ┐_定合作專業(yè)機構(gòu)和項目。對于公益參與事項，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)根據(jù)事項特點，采取自愿報名和集中評選的方式確定合作專業(yè)機構(gòu)；對于已經(jīng)審定且需要付費的合作事項，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)按照政府購買服務(wù)的規(guī)定履行相關(guān)手續(xù)，嚴(yán)格遵循預(yù)算規(guī)定及采購程序。

　?。ㄋ模┘訌姕贤▍f(xié)調(diào)。在推進(jìn)專業(yè)機構(gòu)參與稅收管理的過程中，稅務(wù)機關(guān)、專業(yè)機構(gòu)和納稅人三方之間應(yīng)保持密切溝通，尤其在合作方案選定和合作項目實踐等關(guān)鍵環(huán)節(jié)，各方應(yīng)加強溝通，在合作共贏的基礎(chǔ)上協(xié)調(diào)推進(jìn)合作項目的開展。

　　五、專業(yè)機構(gòu)參與稅收管理的注意事項

　?。ㄒ唬娀行Ш献?。稅務(wù)機關(guān)應(yīng)按照法律法規(guī)規(guī)定及合同約定，為專業(yè)機構(gòu)提供必要條件，指導(dǎo)和協(xié)助專業(yè)機構(gòu)在合同范圍內(nèi)開展工作；既要充分借鑒專業(yè)機構(gòu)的專業(yè)優(yōu)勢和成功經(jīng)驗，又要發(fā)揮稅務(wù)機關(guān)的主觀能動性和職業(yè)判斷力；既不能做“甩手掌柜”，將參與事項完全推給專業(yè)機構(gòu)，又不能照搬照抄，應(yīng)考慮可行性和有效性。

　　（二）明確職責(zé)界限。專業(yè)機構(gòu)應(yīng)對工作結(jié)果的真實性、完整性、合法性、有效性負(fù)責(zé)。與該專業(yè)機構(gòu)合作的稅務(wù)機關(guān)應(yīng)根據(jù)掌握的事實和專業(yè)機構(gòu)工作底稿，結(jié)合職業(yè)判斷，決定是否采納。

　　（三）加強保密管理。稅務(wù)機關(guān)與專業(yè)機構(gòu)簽訂書面合同的同時應(yīng)簽訂保密協(xié)議，載明其在參與稅收管理過程中對所獲取或知悉的稅務(wù)管理對象的商業(yè)秘密和個人隱私以及相關(guān)資料等所承擔(dān)的保密義務(wù)。

　　專業(yè)機構(gòu)在完成專項服務(wù)工作后，對于參與過程中形成的全部紙質(zhì)材料和電子資料的原件及復(fù)制件，應(yīng)當(dāng)按照保密協(xié)議的約定及時向稅務(wù)機關(guān)移交（按規(guī)定可以保留的工作底稿除外）。

　　稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)按照檔案管理規(guī)定對專業(yè)機構(gòu)參與合同、工作底稿、專項報告等有關(guān)材料立卷歸檔，保管期限與相應(yīng)的主案卷管理期限一致。

　?。ㄋ模┘訌姳O(jiān)督評價。稅務(wù)機關(guān)應(yīng)依法加強對專業(yè)機構(gòu)提供服務(wù)的跟蹤監(jiān)督，及時了解掌握專項工作的實施進(jìn)度，按照有關(guān)規(guī)定和合同約定支付款項。在專項工作結(jié)束后，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)組織驗收，并對專業(yè)機構(gòu)、參與人員及其工作成果做出評價；涉及為納稅人提供服務(wù)的事項，應(yīng)及時科學(xué)征集納稅人的評價，如納稅人發(fā)生投訴并被稅務(wù)機頭確認(rèn)為有效的，按投訴性質(zhì)和數(shù)量進(jìn)行評價。評價結(jié)果納入專業(yè)機構(gòu)和人員的信用評定記錄，作為調(diào)整備選庫和專家?guī)斓囊罁?jù)。

　　六、專業(yè)機構(gòu)參與稅收管理的禁止事項

　?。ㄒ唬I(yè)機構(gòu)及其從業(yè)人員有下列情形之一的，稅務(wù)機關(guān)不得與其簽訂合同：

　　1.違反稅收法律、行政法規(guī)，造成納稅人未繳或者少繳稅款，按照《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細(xì)則相關(guān)規(guī)定被處罰的；

　　2.未按涉稅專業(yè)服務(wù)相關(guān)業(yè)務(wù)規(guī)范執(zhí)業(yè)，出具虛假意見的；

　　3.采取隱瞞、欺詐、賄賂、串通、回扣等不正當(dāng)競爭手段承攬業(yè)務(wù)，損害納稅人或他人利益的；

　　4.利用服務(wù)之便，謀取不正當(dāng)利益的；

　　5.以稅務(wù)機關(guān)和稅務(wù)人員的名義敲詐納稅人、扣繳義務(wù)人的；

　　6.向稅務(wù)機關(guān)工作人員行賄或者指使、誘導(dǎo)委托人行賄的；

　　7.工作能力被稅務(wù)機關(guān)認(rèn)為無法勝任合同約定工作的；

　　8.與合作項目涉及的納稅人和納稅人的股東、董事、監(jiān)事、高級管理人員或其他有直接影響的人有下列關(guān)系之一的：

　　（1）夫妻關(guān)系；

　?。?）直系血親關(guān)系；

　?。?）三代以內(nèi)旁系血親關(guān)系；

　?。?）近姻親關(guān)系；

　?。?）執(zhí)業(yè)相關(guān)法律法規(guī)規(guī)定的利益沖突關(guān)系；

　?。?）可能影響公正的其他利害關(guān)系。

　　9.存在被相關(guān)行業(yè)協(xié)會或監(jiān)管機構(gòu)處罰、重大失信記錄或其他違反稅收法律法規(guī)的行為等問題。

　　如在簽訂合同前不確定專業(yè)機構(gòu)是否存在上述情況，應(yīng)要求其出具書面聲明或在書面合同中約定。

　　（二）專業(yè)機構(gòu)及其從業(yè)人員在參與稅收管理過程中應(yīng)嚴(yán)格自律，遵守職業(yè)操守，依法履行合同規(guī)定的義務(wù)。出現(xiàn)以下情形之一的，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)終止合同并追究其違約責(zé)任，并將其納入“黑名單”；涉及犯罪的，依法移送司法機關(guān)追究其刑事責(zé)任：

　　1.隱瞞重要事項未向稅務(wù)機關(guān)報告；

　　2.違反工作紀(jì)律以及保密規(guī)定；

　　3.與涉及稅務(wù)管理對象串通舞弊；

　　4.擅自使用涉稅專業(yè)服務(wù)業(yè)務(wù)結(jié)果；

　　5.違反涉稅專業(yè)服務(wù)合同或協(xié)議，損害稅務(wù)機關(guān)或者服務(wù)對象的合法利益、造成嚴(yán)重后果；

　　6.以稅務(wù)機關(guān)或工作人員名義從事與該專業(yè)服務(wù)業(yè)務(wù)無關(guān)活動；

　　7.私自與納稅人聯(lián)系或接觸；

　　8.私自開展執(zhí)法行為的，包括聯(lián)系納稅人提供資料，送達(dá)相關(guān)稅務(wù)文書，與納稅人進(jìn)行稅務(wù)約談，到納稅人經(jīng)營場所實地核查等；

　　9.私自查詢與合作事項無關(guān)的納稅人數(shù)據(jù)，在合作過程中私自錄音、錄像、拍照等，對合作事項相關(guān)資料私自復(fù)制或帶出指定的工作場所，私自向無關(guān)人員泄露。

　?。ㄈ┒悇?wù)機關(guān)應(yīng)嚴(yán)格按照上級有關(guān)規(guī)定，加強稅務(wù)人員的日常監(jiān)督管理。稅務(wù)人員有以下情形之一的，按照有關(guān)規(guī)定嚴(yán)肅處理：

　　1.直接開辦或者投資入股專業(yè)機構(gòu)，或在其中掛名、兼職（任職）或者出借（出租）注冊稅務(wù)師等資格證書；

　　2.強制、指定或者變相強制、變相指定納稅人接受專業(yè)機構(gòu)服務(wù)；

　　3.以任何名目在專業(yè)機構(gòu)報銷費用、領(lǐng)取補貼（補助）、安置近親屬及其他利害關(guān)系人就業(yè)，以及以其他形式取得經(jīng)濟利益；

　　4.參與或違規(guī)干預(yù)涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)經(jīng)營活動；

　　5.在稅收執(zhí)法過程中與專業(yè)機構(gòu)合謀作出侵害國家稅收權(quán)益或納稅人權(quán)益的行為。

　　七、時間效力

　　本指導(dǎo)意見自發(fā)文之日起正式實施，有效期為三年。

　　深圳市地方稅務(wù)局
2017年8月17日