目    錄

1.簡并增值稅稅率結(jié)構(gòu)政策

「政策概述」

「具體內(nèi)容」 

「政策依據(jù)」

 2.擴大享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠小微企業(yè)范圍

「享受主體」 

「優(yōu)惠內(nèi)容」 

「享受條件」 

「享受方法」 

「辦理時限」 

「政策依據(jù)」 

3.提高科技型中小企業(yè)研發(fā)費用稅前加計扣除比例 

「享受主體」

「優(yōu)惠內(nèi)容」

「享受條件」

「享受方法」

「辦理時限」

「政策依據(jù)」 

4.開展創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)稅收試點政策 

「享受主體」 

「優(yōu)惠內(nèi)容」 

「享受條件」 

「享受方法」 

「辦理時限」 

「政策依據(jù)」 

5.開展天使投資個人稅收試點政策 

「享受主體」 

「優(yōu)惠內(nèi)容」 

「享受條件」 

「享受方法」 

「辦理時限」 

「政策依據(jù)」 

 6.推廣商業(yè)健康保險個人所得稅稅前扣除 

「享受主體」 

「優(yōu)惠內(nèi)容」 

「享受條件」 

「享受方法」 

「辦理時限」 

「政策依據(jù)」 

7.物流企業(yè)大宗商品倉儲設施城鎮(zhèn)土地使用稅優(yōu)惠政策 

「享受主體」 

「優(yōu)惠內(nèi)容」 

「享受條件」 

「享受方法」 

「辦理時限」 

「政策依據(jù)」 

 8.有線電視收視費免征增值稅 

「享受主體」 

「優(yōu)惠內(nèi)容」 

「享受條件」 

「享受方法」

「辦理時限」

「政策依據(jù)」 

9.金融機構(gòu)、小額貸款公司農(nóng)戶小額貸款利息收入免征增值稅

「享受主體」 

「優(yōu)惠內(nèi)容」 

「享受條件」 

「享受方法」 

「辦理時限」 

「政策依據(jù)」 

 10.重點群體創(chuàng)業(yè)稅收扣減 

「享受主體」 

「優(yōu)惠內(nèi)容」 

「享受條件」 

「享受方法」 

「辦理時限」 

「政策依據(jù)」 

11.吸納重點群體就業(yè)稅收扣減 

「享受主體」 

「優(yōu)惠內(nèi)容」 

「享受條件」 

「享受方法」 

「辦理時限」 

「政策依據(jù)」 

 12.自主就業(yè)的退役士兵

「享受主體」 

「優(yōu)惠內(nèi)容」 

「享受條件」 

「享受方法」 

「辦理時限」 

「政策依據(jù)」 

13.吸納退役士兵就業(yè)企業(yè)稅收扣減 

「享受主體」 

「優(yōu)惠內(nèi)容」 

「享受條件」 

「享受方法」 

「辦理時限」 

「政策依據(jù)」 

14.新疆國際大巴扎項目免征增值稅

「享受主體」 

「優(yōu)惠內(nèi)容」 

「享受條件」 

「享受方法」 

「辦理時限」 

「政策依據(jù)」 

15.高新技術企業(yè)減按15％的稅率征收企業(yè)所得稅

「享受主體」 

「優(yōu)惠內(nèi)容」 

「享受條件」 

「享受方法」 

「辦理時限」 

「政策依據(jù)」 

  16.高新技術企業(yè)職工教育經(jīng)費稅前扣除 

「享受主體」 

「優(yōu)惠內(nèi)容」 

「享受條件」 

「享受方法」 

「辦理時限」 

「政策依據(jù)」 

17.研發(fā)費用加計扣除 

「享受主體」 

「優(yōu)惠內(nèi)容」 

「享受條件」 

「享受方法」 

「辦理時限」 

「政策依據(jù)」 

 18.資產(chǎn)重組不征收增值稅

「享受主體」 

「優(yōu)惠內(nèi)容」 

「享受條件」 

「享受方法」 

「辦理時限」 

「政策依據(jù)」 

19.企業(yè)改制重組過程中不征土地增值稅

「享受主體」 

「優(yōu)惠內(nèi)容」 

「享受條件」 

「享受方法」 

「辦理時限」 

「政策依據(jù)」 

1.簡并增值稅稅率結(jié)構(gòu)政策「政策概述」

自2017年7月1日起，簡并增值稅稅率結(jié)構(gòu)，取消13%的增值稅稅率。

「具體內(nèi)容」

一、納稅人銷售或者進口下列貨物，稅率為11%：農(nóng)產(chǎn)品（含糧食）、自來水、暖氣、石油液化氣、天然氣、食用植物油、冷氣、熱水、煤氣、居民用煤炭制品、食用鹽、農(nóng)機、飼料、農(nóng)藥、農(nóng)膜、化肥、沼氣、二甲醚、圖書、報紙、雜志、音像制品、電子出版物。

二、納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品，按下列規(guī)定抵扣進項稅額：

（一）除本條第（二）項規(guī)定外，納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品，取得一般納稅人開具的增值稅專用發(fā)票或海關進口增值稅專用繳款書的，以增值稅專用發(fā)票或海關進口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額為進項稅額；從按照簡易計稅方法依照3%征收率計算繳納增值稅的小規(guī)模納稅人取得增值稅專用發(fā)票的，以增值稅專用發(fā)票上注明的金額和11%的扣除率計算進項稅額；取得（開具）農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購發(fā)票的，以農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和11%的扣除率計算進項稅額。

（二）營業(yè)稅改征增值稅試點期間，納稅人購進用于生產(chǎn)銷售或委托受托加工17%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品維持原扣除力度不變。

（三）繼續(xù)推進農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除試點，納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品進項稅額已實行核定扣除的，仍按照《財政部 國家稅務總局關于在部分行業(yè)試行農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除辦法的通知》（財稅[2012]38號）、《財政部 國家稅務總局關于擴大農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除試點行業(yè)范圍的通知》（財稅[2013]57號）執(zhí)行。其中，《農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除試點實施辦法》（財稅[2012]38號印發(fā)）第四條第（二）項規(guī)定的扣除率調(diào)整為11%；第（三）項規(guī)定的扣除率調(diào)整為按本條第（一）項、第（二）項規(guī)定執(zhí)行。

（四）納稅人從批發(fā)、零售環(huán)節(jié)購進適用免征增值稅政策的蔬菜、部分鮮活肉蛋而取得的普通發(fā)票，不得作為計算抵扣進項稅額的憑證。

（五）納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品既用于生產(chǎn)銷售或委托受托加工17%稅率貨物又用于生產(chǎn)銷售其他貨物服務的，應當分別核算用于生產(chǎn)銷售或委托受托加工17%稅率貨物和其他貨物服務的農(nóng)產(chǎn)品進項稅額。未分別核算的，統(tǒng)一以增值稅專用發(fā)票或海關進口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額為進項稅額，或以農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和11%的扣除率計算進項稅額。

（六）《中華人民共和國增值稅暫行條例》第八條第二款第（三）項和本通知所稱銷售發(fā)票，是指農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品適用免征增值稅政策而開具的普通發(fā)票。

三、《關于簡并增值稅稅率有關政策的通知》（財稅〔2017〕37號）附件2《出口退稅率調(diào)整產(chǎn)品清單》所列貨物的出口退稅率調(diào)整為11%.出口貨物適用的出口退稅率，以出口貨物報關單上注明的出口日期界定。

外貿(mào)企業(yè)2017年8月31日前出口《關于簡并增值稅稅率有關政策的通知》（財稅〔2017〕37號）附件2《出口退稅率調(diào)整產(chǎn)品清單》所列貨物，購進時已按13%稅率征收增值稅的，執(zhí)行13%出口退稅率；購進時已按11%稅率征收增值稅的，執(zhí)行11%出口退稅率。生產(chǎn)企業(yè)2017年8月31日前出口本通知附件2所列貨物，執(zhí)行13%出口退稅率。出口貨物的時間，按照出口貨物報關單上注明的出口日期執(zhí)行。

「政策依據(jù)」

1.《中華人民共和國增值稅暫行條例》（中華人民共和國國務院令第538號 ）

2.《財政部 國家稅務總局關于在部分行業(yè)試行農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除辦法的通知》（財稅[2012]38號）

3.《財政部 國家稅務總局關于擴大農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除試點行業(yè)范圍的通知》（財稅[2013]57號）

4.《關于簡并增值稅稅率有關政策的通知》（財稅〔2017〕37號）

2.擴大享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠小微企業(yè)范圍「享受主體」

小型微利企業(yè)。

「優(yōu)惠內(nèi)容」

　　自2017年1月1日至2019年12月31日，將小型微利企業(yè)的年應納稅所得額上限由30萬元提高至50萬元，對年應納稅所得額低于50萬元（含50萬元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

「享受條件」

小型微利企業(yè)，是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè)：（1）工業(yè)企業(yè)，年度應納稅所得額不超過50萬元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3000萬元；（2）其他企業(yè)，年度應納稅所得額不超過50萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬元。

「享受方法」

符合條件的小型微利企業(yè)，在預繳和年度匯算清繳企業(yè)所得稅時，通過填寫納稅申報表的相關內(nèi)容，即可享受減半征稅政策，無需進行專項備案。

「辦理時限」

報送資料齊全、符合法定形式、填寫內(nèi)容完整，受理后即時辦結(jié)。

「政策依據(jù)」

1.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》（中華人民共和國主席令第63號）

2.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》（中華人民共和國國務院令第512號）

3.《財政部 稅務總局關于擴大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策范圍的通知》（財稅〔2017〕43號）

4. 《國家稅務總局關于貫徹落實擴大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策范圍有關征管問題的公告》（國家稅務總局公告2017年第23號）

3.提高科技型中小企業(yè)研發(fā)費用稅前加計扣除比例「享受主體」

會計核算健全、實行查賬征收并能夠準確歸集研發(fā)費用的居民企業(yè)。

不適用稅前加計扣除政策的行業(yè)：1.煙草制造業(yè)。

2.住宿和餐飲業(yè)。

3.批發(fā)和零售業(yè)。

4.房地產(chǎn)業(yè)。

5.租賃和商務服務業(yè)。

6.娛樂業(yè)。

7.財政部和國家稅務總局規(guī)定的其他行業(yè)。

上述行業(yè)以《國民經(jīng)濟行業(yè)分類與代（GB/4754-2011）》為準，并隨之更新。

不適用稅前加計扣除政策的活動：1.企業(yè)產(chǎn)品（服務）的常規(guī)性升級。

2.對某項科研成果的直接應用，如直接采用公開的新工藝、材料、裝置、產(chǎn)品、服務或知識等。

3.企業(yè)在商品化后為顧客提供的技術支持活動。

4.對現(xiàn)存產(chǎn)品、服務、技術、材料或工藝流程進行的重復或簡單改變。

5.市場調(diào)查研究、效率調(diào)查或管理研究。

6.作為工業(yè)（服務）流程環(huán)節(jié)或常規(guī)的質(zhì)量控制、測試分析、維修維護。

7.社會科學、藝術或人文學方面的研究。

「優(yōu)惠內(nèi)容」

科技型中小企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎上，在2017年1月1日至2019年12月31日期間，再按照實際發(fā)生額的75%在稅前加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，在上述期間按照無形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷。

「享受條件」

1.企業(yè)應按照財務會計制度要求，對研發(fā)支出進行會計處理；同時，對享受加計扣除的研發(fā)費用按研發(fā)項目設置輔助賬，準確歸集核算當年可加計扣除的各項研發(fā)費用實際發(fā)生額。企業(yè)在一個納稅年度內(nèi)進行多項研發(fā)活動的，應按照不同研發(fā)項目分別歸集可加計扣除的研發(fā)費用。

2.企業(yè)應對研發(fā)費用和生產(chǎn)經(jīng)營費用分別核算，準確、合理歸集各項費用支出，對劃分不清的，不得實行加計扣除。

3.企業(yè)委托外部機構(gòu)或個人進行研發(fā)活動所發(fā)生的費用，按照費用實際發(fā)生額的80%計入委托方研發(fā)費用并計算加計扣除，受托方不得再進行加計扣除。委托外部研究開發(fā)費用實際發(fā)生額應按照獨立交易原則確定。委托方與受托方存在關聯(lián)關系的，受托方應向委托方提供研發(fā)項目費用支出明細情況。企業(yè)委托境外機構(gòu)或個人進行研發(fā)活動所發(fā)生的費用，不得加計扣除。

4.企業(yè)共同合作開發(fā)的項目，由合作各方就自身實際承擔的研發(fā)費用分別計算加計扣除。

5.企業(yè)集團根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營和科技開發(fā)的實際情況，對技術要求高、投資數(shù)額大，需要集中研發(fā)的項目，其實際發(fā)生的研發(fā)費用，可以按照權利和義務相一致、費用支出和收益分享相配比的原則，合理確定研發(fā)費用的分攤方法，在受益成員企業(yè)間進行分攤，由相關成員企業(yè)分別計算加計扣除。

6.企業(yè)為獲得創(chuàng)新性、創(chuàng)意性、突破性的產(chǎn)品進行創(chuàng)意設計活動而發(fā)生的相關費用，可按照規(guī)定進行稅前加計扣除。

「享受方法」

企業(yè)在匯算清繳期內(nèi)按照《科技型中小企業(yè)評價辦法》第十條、第十一條、第十二條規(guī)定取得科技型中小企業(yè)登記編號的，其匯算清繳年度可享受此項優(yōu)惠政策。企業(yè)提供《企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項備案表》和研發(fā)項目立項文件向主管稅務機關辦理備案手續(xù)，備案時報送《企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項備案表》和研發(fā)項目立項文件?？萍夹椭行∑髽I(yè)辦理稅收優(yōu)惠備案時，應將按照《科技型中小企業(yè)評價辦法》取得的相應年度登記編號填入《企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項備案表》"具有相關資格的批準文件（證書）及文號（編號）"欄次。

「辦理時限」

報送資料齊全、符合法定形式、填寫內(nèi)容完整，受理后即時辦結(jié)。

「政策依據(jù)」

1.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》 （中華人民共和國主席令第63號）

2.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》 （中華人民共和國國務院令第512號）

3.《財政部 國家稅務總局 科技部關于完善研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策的通知》 （財稅〔2015〕119號）

4.《國家稅務總局關于企業(yè)研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策有關問題的公告》 （國家稅務總局2015年第97號）

5.《國家稅務總局關于進一步做好企業(yè)研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策貫徹落實工作的通知》 （稅總函〔2016〕685號）

6.《財政部稅務總局 科技部關于提高科技型中小企業(yè)研究開發(fā)費用稅前加計扣除比例的通知》（財稅〔2017〕34號）

7.《科技部 財政部 國家稅務總局關于印發(fā)〈科技型中小企業(yè)評價辦法〉的通知》（國科發(fā)政〔2017〕115號）

8.《國家稅務總局關于提高科技型中小企業(yè)研究開發(fā)費用稅前加計扣除比例有關問題的公告》（國家稅務總局公告2017年第18號）

4.開展創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)稅收試點政策「享受主體」

公司制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)、有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)法人合伙人「優(yōu)惠內(nèi)容」

（一）自2017年1月1日起，公司制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權投資方式直接投資于種子期、初創(chuàng)期科技型企業(yè)（以下簡稱初創(chuàng)科技型企業(yè)）滿2年（24個月，下同）的，可以按照投資額的70%在股權持有滿2年的當年抵扣該公司制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應納稅所得額；當年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。

（二）自2017年1月1日起，有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)法人合伙人可以按照對初創(chuàng)科技型企業(yè)投資額的70%抵扣法人合伙人從合伙創(chuàng)投企業(yè)分得的所得；當年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。

「享受條件」

初創(chuàng)科技型企業(yè)需同時符合以下條件：1.在中國境內(nèi)（不包括港、澳、臺地區(qū)）注冊成立、實行查賬征收的居民企業(yè)；2.接受投資時，從業(yè)人數(shù)不超過200人，其中具有大學本科以上學歷的從業(yè)人數(shù)不低于30%；資產(chǎn)總額和年銷售收入均不超過3000萬元；3.接受投資時設立時間不超過5年（60個月，下同）；4.接受投資時以及接受投資后2年內(nèi)未在境內(nèi)外證券交易所上市；5.接受投資當年及下一納稅年度，研發(fā)費用總額占成本費用支出的比例不低于20%.創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)需同時符合以下條件：1.在中國境內(nèi)（不含港、澳、臺地區(qū)）注冊成立、實行查賬征收的居民企業(yè)或合伙創(chuàng)投企業(yè)，且不屬于被投資初創(chuàng)科技型企業(yè)的發(fā)起人；2.符合《創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)管理暫行辦法》（發(fā)展改革委等10部門令第39號）規(guī)定或者《私募投資基金監(jiān)督管理暫行辦法》（證監(jiān)會令第105號）關于創(chuàng)業(yè)投資基金的特別規(guī)定，按照上述規(guī)定完成備案且規(guī)范運作；3.投資后2年內(nèi)，創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)及其關聯(lián)方持有被投資初創(chuàng)科技型企業(yè)的股權比例合計應低于50%；4.創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)注冊地須位于京津冀、上海、廣東、安徽、四川、武漢、西安、沈陽8個全面創(chuàng)新改革試驗區(qū)域和蘇州工業(yè)園區(qū)。

「享受方法」

（一）公司制創(chuàng)投企業(yè)：公司制創(chuàng)投企業(yè)應在年度申報享受優(yōu)惠時，向主管稅務機關辦理備案手續(xù)，備案時報送《企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項備案表》及發(fā)展改革或證監(jiān)部門出具的符合創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)條件的年度證明材料復印件。同時將以下資料留存?zhèn)洳椋?/p>

1.發(fā)展改革或證監(jiān)部門出具的符合創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)條件的年度證明材料；

2.初創(chuàng)科技型企業(yè)接受現(xiàn)金投資時的投資合同（協(xié)議）、章程、實際出資的相關證明材料；

3.創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)與其關聯(lián)方持有初創(chuàng)科技型企業(yè)的股權比例的說明；

4.被投資企業(yè)符合初創(chuàng)科技型企業(yè)條件的有關資料：

（1）接受投資時從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額、年銷售收入和大學本科以上學歷的從業(yè)人數(shù)比例的情況說明；

（2）接受投資時設立時間不超過5年的證明材料；

（3）接受投資時以及接受投資后2年內(nèi)未在境內(nèi)外證券交易所上市情況說明；

（4）研發(fā)費用總額占成本費用總額比例的情況說明。

（二）合伙創(chuàng)投企業(yè)及其法人合伙人：

1.合伙創(chuàng)投企業(yè)法人合伙人符合享受優(yōu)惠條件的，合伙創(chuàng)投企業(yè)應在投資初創(chuàng)科技型企業(yè)滿2年的年度以及分配所得的年度終了后3個月內(nèi)向合伙創(chuàng)投企業(yè)主管稅務機關報送《合伙創(chuàng)投企業(yè)法人合伙人所得分配情況明細表》。

2.法人合伙人應在年度申報享受優(yōu)惠時，向主管稅務機關辦理備案手續(xù)，備案時報送《企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項備案表》。同時將法人合伙人投資于合伙創(chuàng)投企業(yè)的出資時間、出資金額、出資比例及分配比例的相關證明材料、合伙創(chuàng)投企業(yè)主管稅務機關受理后的《合伙創(chuàng)投企業(yè)法人合伙人所得分配情況明細表》及其他有關資料留存?zhèn)洳椤Ａ舸鎮(zhèn)洳榈钠渌Y料同公司制創(chuàng)投企業(yè)。

與合伙創(chuàng)投企業(yè)投資未上市中小高新技術企業(yè)的政策相比，法人合伙人在備案時不需報送《法人合伙人應納稅所得額抵扣情況明細表》，相應信息報送我們將通過修改年度申報表實現(xiàn)，減輕了納稅人負擔。

（三）其他備案管理要求按照《國家稅務總局關于發(fā)布〈企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項辦理辦法〉的公告》（國家稅務總局公告2015年第76號）的規(guī)定執(zhí)行。

「辦理時限」

報送資料齊全、符合法定形式、填寫內(nèi)容完整，受理后即時辦結(jié)。

「政策依據(jù)」

1.《財政部 國家稅務總局關于創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和天使投資個人有關稅收試點政策的通知》（財稅〔2017〕38號）

2.《國家稅務總局關于創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和天使投資個人稅收試點政策有關問題的公告》（國家稅務總局公告2017年第20號）（根據(jù)所得稅修訂）

5.開展天使投資個人稅收試點政策「享受主體」

合伙創(chuàng)投企業(yè)的個人合伙人、天使投資個人「優(yōu)惠內(nèi)容」

1.自2017年7月1日起，有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)（以下簡稱合伙創(chuàng)投企業(yè)）的個人合伙人可以按照對初創(chuàng)科技型企業(yè)投資額的70%抵扣個人合伙人從合伙創(chuàng)投企業(yè)分得的經(jīng)營所得；當年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。

2.自2017年7月1日起，天使投資個人采取股權投資方式直接投資于初創(chuàng)科技型企業(yè)滿2年的，可以按照投資額的70%抵扣轉(zhuǎn)讓該初創(chuàng)科技型企業(yè)股權取得的應納稅所得額；當期不足抵扣的，可以在以后取得轉(zhuǎn)讓該初創(chuàng)科技型企業(yè)股權的應納稅所得額時結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。

「享受條件」

（一）初創(chuàng)科技型企業(yè)需同時符合以下條件：

1.在中國境內(nèi)（不包括港、澳、臺地區(qū)）注冊成立、實行查賬征收的居民企業(yè)；

2.接受投資時，從業(yè)人數(shù)不超過200人，其中具有大學本科以上學歷的從業(yè)人數(shù)不低于30%；資產(chǎn)總額和年銷售收入均不超過3000萬元；

3.接受投資時設立時間不超過5年（60個月，下同）；

4.接受投資時以及接受投資后2年內(nèi)未在境內(nèi)外證券交易所上市；

5.接受投資當年及下一納稅年度，研發(fā)費用總額占成本費用支出的比例不低于20%.

（二）創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)需同時符合以下條件：

1.在中國境內(nèi)（不含港、澳、臺地區(qū)）注冊成立、實行查賬征收的居民企業(yè)或合伙創(chuàng)投企業(yè)，且不屬于被投資初創(chuàng)科技型企業(yè)的發(fā)起人；

2.符合《創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)管理暫行辦法》（發(fā)展改革委等10部門令第39號）規(guī)定或者《私募投資基金監(jiān)督管理暫行辦法》（證監(jiān)會令第105號）關于創(chuàng)業(yè)投資基金的特別規(guī)定，按照上述規(guī)定完成備案且規(guī)范運作；

3.投資后2年內(nèi)，創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)及其關聯(lián)方持有被投資初創(chuàng)科技型企業(yè)的股權比例合計應低于50%；

4.創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)注冊地須位于京津冀、上海、廣東、安徽、四川、武漢、西安、沈陽8個全面創(chuàng)新改革試驗區(qū)域和蘇州工業(yè)園區(qū)。

　?。ㄈ┨焓雇顿Y個人需同時符合以下條件：

1.不屬于被投資初創(chuàng)科技型企業(yè)的發(fā)起人、雇員或其親屬（包括配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹，下同），且與被投資初創(chuàng)科技型企業(yè)不存在勞務派遣等關系；

2.投資后2年內(nèi)，本人及其親屬持有被投資初創(chuàng)科技型企業(yè)股權比例合計應低于50%；需要注意的是，投資2年內(nèi)任一時點投資者極其親屬的持股比例均不得超過50%.

3.享受稅收試點政策的天使投資個人投資的初創(chuàng)科技型企業(yè)，其注冊地須位于京津冀、上海、廣東、安徽、四川、武漢、西安、沈陽8個全面創(chuàng)新改革試驗區(qū)域和蘇州工業(yè)園區(qū)。

「享受方法」

（一）合伙創(chuàng)投企業(yè)個人合伙人

1.合伙創(chuàng)投企業(yè)應在投資初創(chuàng)科技型企業(yè)滿2年的年度終了3個月內(nèi)，向合伙創(chuàng)投企業(yè)主管稅務機關辦理備案手續(xù)，備案時應報送《合伙創(chuàng)投企業(yè)個人所得稅投資抵扣備案表》，同時將有關資料留存?zhèn)洳椋▊洳橘Y料同公司制創(chuàng)投企業(yè)）。合伙企業(yè)多次投資同一初創(chuàng)科技型企業(yè)的，應按年度分別備案。

2.合伙創(chuàng)投企業(yè)應在投資初創(chuàng)科技型企業(yè)滿2年后的每個年度終了3個月內(nèi)，向合伙創(chuàng)投企業(yè)主管稅務機關報送《合伙創(chuàng)投企業(yè)個人所得稅投資抵扣情況表》。

3.個人合伙人的個人所得稅年度申報，應將當年允許抵扣的投資額填至《個人所得稅生產(chǎn)經(jīng)營所得納稅申報表（B表）》"允許扣除的其他費用"欄，并同時標明"投資抵扣"字樣。

（二）天使投資個人

1.投資抵扣備案。天使投資個人應在投資初創(chuàng)科技型企業(yè)滿24個月的次月15日內(nèi)，與初創(chuàng)科技型企業(yè)共同向初創(chuàng)科技型企業(yè)主管稅務機關辦理備案手續(xù)。備案時應報送《天使投資個人所得稅投資抵扣備案表》（附件4）、天使投資個人身份證件等相關資料。被投資企業(yè)符合初創(chuàng)科技型企業(yè)條件有關資料留存企業(yè)備查，備查資料同公司制創(chuàng)投企業(yè)留存?zhèn)洳橘Y料的第2項和第4項。多次投資同一初創(chuàng)科技型企業(yè)的，應分次備案。

2.投資抵扣申報（1）天使投資個人轉(zhuǎn)讓未上市的初創(chuàng)科技型企業(yè)股權，按照《通知》規(guī)定享受投資抵扣稅收優(yōu)惠時，應于股權轉(zhuǎn)讓次月15日內(nèi)，向主管稅務機關報送《天使投資個人所得稅投資抵扣情況表》。同時，天使投資個人還應一并提供投資初創(chuàng)科技型企業(yè)后稅務機關受理的《天使投資個人所得稅投資抵扣備案表》。

其中，天使投資個人轉(zhuǎn)讓初創(chuàng)科技型企業(yè)股權需同時抵扣前36個月內(nèi)投資其他注銷清算初創(chuàng)科技型企業(yè)尚未抵扣完畢的投資額的，申報時應一并提供注銷清算企業(yè)主管稅務機關受理登記并注明注銷清算等情況的《天使投資個人所得稅投資抵扣備案表》，及前期享受投資抵扣政策后稅務機關受理的《天使投資個人所得稅投資抵扣情況表》。

接受投資的初創(chuàng)科技型企業(yè)，應在天使投資個人轉(zhuǎn)讓股權納稅申報時，向扣繳義務人提供相關信息。

（2）天使投資個人投資初創(chuàng)科技型企業(yè)滿足投資抵扣稅收優(yōu)惠條件后，初創(chuàng)科技型企業(yè)在上海證券交易所、深圳證券交易所上市的，天使投資個人在轉(zhuǎn)讓初創(chuàng)科技型企業(yè)股票時，有尚未抵扣完畢的投資額的，應向證券機構(gòu)所在地主管稅務機關辦理限售股轉(zhuǎn)讓稅款清算，抵扣尚未抵扣完畢的投資額。清算時，應提供投資初創(chuàng)科技型企業(yè)后稅務機關受理的《天使投資個人所得稅投資抵扣備案表》和《天使投資個人所得稅投資抵扣情況表》。

3.被投資企業(yè)發(fā)生個人股東變動或者個人股東所持股權變動的，應在次月15日內(nèi)向主管稅務機關報送含有股東變動信息的《個人所得稅基礎信息表（A表）》。對天使投資個人，應在備注欄標明"天使投資個人"字樣。

4.天使投資個人轉(zhuǎn)讓股權時，扣繳義務人、天使投資個人應將當年允許抵扣的投資額填至《扣繳個人所得稅報告表》或《個人所得稅自行納稅申報表（A表）》"稅前扣除項目"的"其他"欄，并同時標明"投資抵扣"字樣。

5.天使投資個人投資的初創(chuàng)科技型企業(yè)注銷清算的，應及時持《天使投資個人所得稅投資抵扣備案表》到主管稅務機關辦理情況登記。

「辦理時限」

報送資料齊全、符合法定形式、填寫內(nèi)容完整，受理后即時辦結(jié)。

「政策依據(jù)」

1.《財政部 國家稅務總局關于創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和天使投資個人有關稅收試點政策的通知》（財稅〔2017〕38號）

2.《國家稅務總局關于創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和天使投資個人稅收試點政策有關問題的公告》（國家稅務總局公告2017年第20號）（根據(jù)所得稅修訂）

6.推廣商業(yè)健康保險個人所得稅稅前扣除「享受主體」

取得工資薪金所得、連續(xù)性勞務報酬所得的個人，以及取得個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得、對企事業(yè)單位的承包承租經(jīng)營所得的個體工商戶業(yè)主、個人獨資企業(yè)投資者、合伙企業(yè)合伙人和承包承租經(jīng)營者。

「優(yōu)惠內(nèi)容」

對個人購買符合規(guī)定的商業(yè)健康保險產(chǎn)品的支出，允許在當年（月）計算應納稅所得額時予以稅前扣除，扣除限額為2400元/年（200元/月）。單位統(tǒng)一為員工購買符合規(guī)定的商業(yè)健康保險產(chǎn)品的支出，應分別計入員工個人工資薪金，視同個人購買，按上述限額予以扣除。

2400元/年（200元/月）的限額扣除為個人所得稅法規(guī)定減除費用標準之外的扣除。

「享受條件」

符合規(guī)定的商業(yè)健康保險產(chǎn)品，是指保險公司參照個人稅收優(yōu)惠型健康保險產(chǎn)品指引框架及示范條款（見附件）開發(fā)的、符合下列條件的健康保險產(chǎn)品：

（一）健康保險產(chǎn)品采取具有保障功能并設立有最低保證收益賬戶的萬能險方式，包含醫(yī)療保險和個人賬戶積累兩項責任。被保險人個人賬戶由其所投保的保險公司負責管理維護。

（二）被保險人為16周歲以上、未滿法定退休年齡的納稅人群。保險公司不得因被保險人既往病史拒保，并保證續(xù)保。

（三）醫(yī)療保險保障責任范圍包括被保險人醫(yī)保所在地基本醫(yī)療保險基金支付范圍內(nèi)的自付費用及部分基本醫(yī)療保險基金支付范圍外的費用，費用的報銷范圍、比例和額度由各保險公司根據(jù)具體產(chǎn)品特點自行確定。

（四）同一款健康保險產(chǎn)品，可依據(jù)被保險人的不同情況，設置不同的保險金額，具體保險金額下限由保監(jiān)會規(guī)定。

（五）健康保險產(chǎn)品堅持"保本微利"原則，對醫(yī)療保險部分的簡單賠付率低于規(guī)定比例的，保險公司要將實際賠付率與規(guī)定比例之間的差額部分返還到被保險人的個人賬戶。

根據(jù)目標人群已有保障項目和保障需求的不同，符合規(guī)定的健康保險產(chǎn)品共有三類，分別適用于：

1.對公費醫(yī)療或基本醫(yī)療保險報銷后個人負擔的醫(yī)療費用有報銷意愿的人群；

2.對公費醫(yī)療或基本醫(yī)療保險報銷后個人負擔的特定大額醫(yī)療費用有報銷意愿的人群；

3.未參加公費醫(yī)療或基本醫(yī)療保險，對個人負擔的醫(yī)療費用有報銷意愿的人群。

符合上述條件的個人稅收優(yōu)惠型健康保險產(chǎn)品，保險公司應按《保險法》規(guī)定程序上報保監(jiān)會審批。

「享受方法」

納稅人購買符合規(guī)定的商業(yè)健康保險并取得稅優(yōu)識別碼，作為享受稅收優(yōu)惠政策的依據(jù)。

「辦理時限」

報送資料齊全、符合法定形式、填寫內(nèi)容完整，受理后即時辦結(jié)。

「政策依據(jù)」

1.《財政部 稅務總局 保監(jiān)會關于將商業(yè)健康保險個人所得稅試點政策推廣到全國范圍實施的通知》（財稅〔2017〕39號）

2.《國家稅務總局關于推廣實施商業(yè)健康保險個人所得稅政策有關征管問題的公告》（國家稅務總局公告2017年第17號）

7.物流企業(yè)大宗商品倉儲設施城鎮(zhèn)土地使用稅優(yōu)惠政策「享受主體」

至少從事倉儲或運輸一種經(jīng)營業(yè)務，為工農(nóng)業(yè)生產(chǎn)、流通、進出口和居民生活提供倉儲、配送等第三方物流服務，實行獨立核算、獨立承擔民事責任，并在工商部門注冊登記為物流、倉儲或運輸?shù)膶I(yè)物流企業(yè)。

「優(yōu)惠內(nèi)容」

自2017年1月1日起至2019年12月31日止，對物流企業(yè)自有的（包括自用和出租）大宗商品倉儲設施用地，減按所屬土地等級適用稅額標準的50%計征城鎮(zhèn)土地使用稅。

「享受條件」

大宗商品倉儲設施是指同一倉儲設施占地面積在6000平方米及以上的，且主要儲存糧食、棉花、油料、糖料、蔬菜、水果、肉類、水產(chǎn)品、化肥、農(nóng)藥、種子、飼料等農(nóng)產(chǎn)品和農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料；煤炭、焦炭、礦砂、非金屬礦產(chǎn)品、原油、成品油、化工原料、木材、橡膠、紙漿及紙制品、鋼材、水泥、有色金屬、建材、塑料、紡織原料等礦產(chǎn)品和工業(yè)原材料；食品、飲料、藥品、醫(yī)療器械、機電產(chǎn)品、文體用品、出版物等工業(yè)制成品的倉儲設施。

倉儲設施用地，包括倉庫庫區(qū)內(nèi)的各類倉房（含配送中心）、油罐（池）、貨場、曬場（堆場）、罩棚等儲存設施和鐵路專用線、碼頭、道路、裝卸搬運區(qū)域等物流作業(yè)配套設施的用地。

企業(yè)在工商部門注冊登記營業(yè)執(zhí)照文本中注有物流、倉儲或運輸?shù)淖謽印赶硎芊椒ā?/p>

備案享受，符合上述減稅條件的物流企業(yè)需持相關材料向主管稅務機關辦理備案手續(xù)。

「辦理時限」

報送資料齊全、符合法定形式、填寫內(nèi)容完整，受理后即時辦結(jié)。

「政策依據(jù)」

1.《財政部 國家稅務總局關于物流企業(yè)大宗商品倉儲設施用地城鎮(zhèn)土地使用稅政策的通知》（財稅〔2012〕13號）

2.《財政部 國家稅務總局關于繼續(xù)實施物流企業(yè)大宗商品倉儲設施用地城鎮(zhèn)土地使用稅政策的通知》（財稅〔2017〕33號）

8.有線電視收視費免征增值稅「享受主體」

廣播電視運營服務企業(yè)「優(yōu)惠內(nèi)容」

2017年1月1日至2019年12月31日，對廣播電視運營服務企業(yè)收取的有線數(shù)字電視基本收視維護費和農(nóng)村有線電視基本收視費，免征增值稅。

「享受條件」

無「享受方法」

備案享受「辦理時限」

報送資料齊全、符合法定形式、填寫內(nèi)容完整，受理后即時辦結(jié)。

「政策依據(jù)」

《財政部 國家稅務總局關于繼續(xù)執(zhí)行有線電視收視費增值稅政策的通知》（財稅[2017]35號）

9.金融機構(gòu)、小額貸款公司農(nóng)戶小額貸款利息收入免征增值稅「享受主體」

金融機構(gòu)、保險公司、經(jīng)省級金融管理部門（金融辦、局等）批準成立的小額貸款公司「優(yōu)惠內(nèi)容」

自2017年1月1日至2019年12月31日，對金融機構(gòu)農(nóng)戶小額貸款的利息收入，免征增值稅。

自2017年1月1日至2019年12月31日，對金融機構(gòu)農(nóng)戶小額貸款的利息收入，在計算應納稅所得額時，按90%計入收入總額。

自2017年1月1日至2019年12月31日，對保險公司為種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)提供保險業(yè)務取得的保費收入，在計算應納稅所得額時，按90%計入收入總額。

自2017年1月1日至2019年12月31日，對經(jīng)省級金融管理部門（金融辦、局等）批準成立的小額貸款公司取得的農(nóng)戶小額貸款利息收入，免征增值稅。

「享受條件」

農(nóng)戶，是指長期（一年以上）居住在鄉(xiāng)鎮(zhèn)（不包括城關鎮(zhèn)）行政管理區(qū)域內(nèi)的住戶，還包括長期居住在城關鎮(zhèn)所轄行政村范圍內(nèi)的住戶和戶口不在本地而在本地居住一年以上的住戶，國有農(nóng)場的職工和農(nóng)村個體工商戶。位于鄉(xiāng)鎮(zhèn)（不包括城關鎮(zhèn)）行政管理區(qū)域內(nèi)和在城關鎮(zhèn)所轄行政村范圍內(nèi)的國有經(jīng)濟的機關、團體、學校、企事業(yè)單位的集體戶；有本地戶口，但舉家外出謀生一年以上的住戶，無論是否保留承包耕地均不屬于農(nóng)戶。農(nóng)戶以戶為統(tǒng)計單位，既可以從事農(nóng)業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營，也可以從事非農(nóng)業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營。農(nóng)戶貸款的判定應以貸款發(fā)放時的承貸主體是否屬于農(nóng)戶為準。

小額貸款，是指單筆且該農(nóng)戶貸款余額總額在10萬元（含本數(shù)）以下的貸款。

保費收入，是指原保險保費收入加上分保費收入減去分出保費后的余額。

金融機構(gòu)應對符合條件的農(nóng)戶小額貸款利息收入進行單獨核算，不能單獨核算的不得適用此項優(yōu)惠政策。

「享受方法」

備案享受。

「辦理時限」

報送資料齊全、符合法定形式、填寫內(nèi)容完整，受理后即時辦結(jié)。

「政策依據(jù)」

《財政部  稅務總局關于延續(xù)支持農(nóng)村金融發(fā)展有關稅收政策的通知》（財稅〔2017〕44號）

《財政部  稅務總局關于小額貸款公司有關稅收政策的通知》（財稅〔2017〕48號）

10.重點群體創(chuàng)業(yè)稅收扣減「享受主體」

1.在人力資源社會保障部門公共就業(yè)服務機構(gòu)登記失業(yè)半年以上的人員；

2.零就業(yè)家庭、享受城市居民最低生活保障家庭勞動年齡內(nèi)的登記失業(yè)人員；

3.畢業(yè)年度內(nèi)高校畢業(yè)生。高校畢業(yè)生是指實施高等學歷教育的普通高等學校、成人高等學校應屆畢業(yè)的學生；畢業(yè)年度是指畢業(yè)所在自然年，即1月1日至12月31日。

「優(yōu)惠內(nèi)容」

從事個體經(jīng)營的，在3年內(nèi)按每戶每年8000元為限額依次扣減其當年實際應繳納的增值稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加和個人所得稅。限額標準最高可上浮20%.政策執(zhí)行期限為2017年1月1日至2019年12月31日。2019年12月31日未享受滿3年的，可繼續(xù)享受至3年期滿為止。

「享受條件」

1.從事個體經(jīng)營；

2.持《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》（注明"自主創(chuàng)業(yè)稅收政策"或"畢業(yè)年度內(nèi)自主創(chuàng)業(yè)稅收政策"）或《就業(yè)失業(yè)登記證》（注明"自主創(chuàng)業(yè)稅收政策"或附著《高校畢業(yè)生自主創(chuàng)業(yè)證》）。

「享受方法」

備案享受「辦理時限」

報送資料齊全、符合法定形式、填寫內(nèi)容完整，受理后即時辦結(jié)。

「政策依據(jù)」

1.《財政部 國家稅務總局 人力資源社會保障部關于繼續(xù)實施支持和促進重點群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關稅收政策的通知》（財稅〔2014〕39號）

2.《財政部 國家稅務總局 人力資源社會保障部關于繼續(xù)實施支持和促進重點群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關稅收政策的通知》（財稅〔2015〕18號）

3.《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅[2016]36號）

4.《國家稅務總局關于支持和促進重點群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關稅收政策具體實施問題的公告》（國家稅務總局公告2014年第34號）

5.《國家稅務總局 財政部 人力資源社會保障部 教育部民政部公告關于支持和促進重點群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關稅收政策具體實施問題的補充公告》 （國家稅務總局財政部人力資源社會保障部教育部民政部公告2015年第12號）

6.《財政部 稅務總局 人力資源社會保障部關于繼續(xù)實施支持和促進重點群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關稅收政策的通知》（財稅〔2017〕49號）

11.吸納重點群體就業(yè)稅收扣減「享受主體」

商貿(mào)企業(yè)、服務型企業(yè)、勞動就業(yè)服務企業(yè)中的加工型企業(yè)和街道社區(qū)具有加工性質(zhì)的小型企業(yè)實體。

「優(yōu)惠內(nèi)容」

在3年內(nèi)按實際招用人數(shù)予以定額依次扣減增值稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加和企業(yè)所得稅優(yōu)惠。定額標準為每人每年4000元，最高可上浮30%.上述稅收優(yōu)惠政策的執(zhí)行期限為2017年1月1日至2019年12月31日。2019年12月31日未享受滿3年的，可繼續(xù)享受至3年期滿為止。

「享受條件」

1.在新增加的崗位中，當年新招用在人力資源社會保障部門公共就業(yè)服務機構(gòu)登記失業(yè)半年以上且持《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》或《就業(yè)失業(yè)登記證》（注明"企業(yè)吸納稅收政策"）人員，與其簽訂1年以上期限勞動合同并依法繳納社會保險費的；

2. 服務型企業(yè)，是指從事《銷售服務、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋》（《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》——財稅〔2016〕36號附件）中"不動產(chǎn)租賃服務"、"商務輔助服務"（不含貨物運輸代理和代理報關服務）、"生活服務"（不含文化體育服務）范圍內(nèi)業(yè)務活動的企業(yè)以及按照《民辦非企業(yè)單位登記管理暫行條例》（國務院令第251號）登記成立的民辦非企業(yè)單位。

「享受方法」

備案享受「辦理時限」

報送資料齊全、符合法定形式、填寫內(nèi)容完整，受理后即時辦結(jié)。

「政策依據(jù)」

1.《財政部 國家稅務總局 人力資源社會保障部關于繼續(xù)實施支持和促進重點群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關稅收政策的通知》（財稅〔2014〕39號）

2.《財政部 國家稅務總局 人力資源社會保障部關于繼續(xù)實施支持和促進重點群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關稅收政策的通知》（財稅〔2015〕18號）

3.《財政部、國家稅務總局、人力資源社會保障部關于擴大企業(yè)吸納就業(yè)稅收優(yōu)惠適用人員范圍的通知》（財稅〔2015〕77號）

4.《財政稅 國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》 （財稅[2016]36號）

5. 《國家稅務總局關于支持和促進重點群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關稅收政策具體實施問題的公告》 （國家稅務總局公告2014年第34號）

6.《國家稅務總局 財政部 人力資源社會保障部 教育部 民政部公告關于支持和促進重點群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關稅收政策具體實施問題的補充公告》（國家稅務總局財政部人力資源社會保障部教育部民政部公告2015年第12號）

7.《財政部 稅務總局 人力資源社會保障部關于繼續(xù)實施支持和促進重點群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關稅收政策的通知》（財稅〔2017〕49號）

12.自主就業(yè)的退役士兵

「享受主體」

自主就業(yè)的退役士兵

「優(yōu)惠內(nèi)容」

對自主就業(yè)退役士兵從事個體經(jīng)營的，在3年內(nèi)按每戶每年8000元為限額依次扣減其當年實際應繳納的增值稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加和個人所得稅，限額標準最高可上浮20%.稅收優(yōu)惠政策的執(zhí)行期限為2017年1月1日至2019年12月31日，納稅人在2019年12月31日未享受滿3年的，可繼續(xù)享受至3年期滿為止。

「享受條件」

1.從事個體經(jīng)營；

2.自主就業(yè)退役士兵是指依照《退役士兵安置條例》（國務院、中央軍委令第608號）的規(guī)定退出現(xiàn)役并按自主就業(yè)方式安置的退役士兵。

「享受方法」

備案享受。

「辦理時限」

報送資料齊全、符合法定形式、填寫內(nèi)容完整，受理后即時辦結(jié)。

「政策依據(jù)」

1.《財政部、國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）

2.《財政部 稅務總局 民政部關于繼續(xù)實施扶持自主就業(yè)退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關稅收政策的通知》（財稅〔2017〕46號）

13.吸納退役士兵就業(yè)企業(yè)稅收扣減「享受主體」

商貿(mào)企業(yè)、服務型企業(yè)、勞動就業(yè)服務企業(yè)中的加工型企業(yè)和街道社區(qū)具有加工性質(zhì)的小型企業(yè)實體。

「優(yōu)惠內(nèi)容」

招用自主就業(yè)退役士兵的小型企業(yè)實體，在3年內(nèi)按實際招用人數(shù)予以定額依次扣減增值稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加和企業(yè)所得稅優(yōu)惠，定額標準為每人每年4000元，最高可上浮50%.稅收優(yōu)惠政策的執(zhí)行期限為2017年1月1日至2019年12月31日，納稅人在2019年12月31日未享受滿3年的， 可繼續(xù)享受至3年期滿為止。

「享受條件」

1.在新增加的崗位中，當年新招用自主就業(yè)退役士兵，與其簽訂1年以上期限勞動合同并依法繳納社會保險費；

2.服務型企業(yè)是指從事《銷售服務、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋》中"不動產(chǎn)租賃服務"、"商務輔助服務"（不含貨物運輸代理和代理報關服務）、"生活服務"（不含文化體育服務）范圍內(nèi)業(yè)務活動的企業(yè)以及按照《民辦非企業(yè)單位登記管理暫行條例》（國務院令第251號）登記成立的民辦非企業(yè)單位。

「享受方法」

企業(yè)自招用自主就業(yè)退役士兵的次月起享受稅收優(yōu)惠政策，并于享受稅收優(yōu)惠政策的當月，持下列材料向主管稅務機關備案：1.新招用自主就業(yè)退役士兵的《中國人民解放軍義務兵退出現(xiàn)役證》或《中國人民解放軍士官退出現(xiàn)役證》；2.企業(yè)與新招用自主就業(yè)退役士兵簽訂的勞動合同（副本），企業(yè)為職工繳納的社會保險費記錄3.自主就業(yè)退役士兵本年度在企業(yè)工作時間表（見附件）

4.主管稅務機關要求的其他相關材料。

「辦理時限」

報送資料齊全、符合法定形式、填寫內(nèi)容完整，受理后即時辦結(jié)。

「政策依據(jù)」

1.《財政部、國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）

2.《財政部 稅務總局 民政部關于繼續(xù)實施扶持自主就業(yè)退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關稅收政策的通知》（財稅〔2017〕46號）

14.新疆國際大巴扎項目免征增值稅

「享受主體」

新疆國際大巴扎物業(yè)服務有限公司和新疆國際大巴扎文化旅游產(chǎn)業(yè)有限公司

「優(yōu)惠內(nèi)容」

自2017年1月1日至2019年12月31日，對新疆國際大巴扎物業(yè)服務有限公司和新疆國際大巴扎文化旅游產(chǎn)業(yè)有限公司從事與新疆國際大巴扎項目有關的營改增應稅行為取得的收入，免征增值稅。

「享受條件」

無

「享受方法」

備案享受。

「辦理時限」

報送資料齊全、符合法定形式、填寫內(nèi)容完整，受理后即時辦結(jié)。

「政策依據(jù)」

《財政部 稅務總局關于繼續(xù)執(zhí)行新疆國際大巴扎項目增值稅政策的通知》（財稅[2017]36號）

15.高新技術企業(yè)減按15％的稅率征收企業(yè)所得稅

「享受主體」

國家重點扶持的高新技術企業(yè)

「優(yōu)惠內(nèi)容」

國家重點扶持的高新技術企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅

「享受條件」

1.高新技術企業(yè)是指在《國家重點支持的高新技術領域》內(nèi)，持續(xù)進行研究開發(fā)與技術成果轉(zhuǎn)化，形成企業(yè)核心自主知識產(chǎn)權，并以此為基礎開展經(jīng)營活動，在中國境內(nèi)（不包括港、澳、臺地區(qū)）注冊的居民企業(yè)。

2.高新技術企業(yè)要經(jīng)過各?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市、計劃單列市）科技行政管理部門同本級財政、稅務部門組成的高新技術企業(yè)認定管理機構(gòu)的認定。

3.企業(yè)申請認定時須注冊成立一年以上；

4.企業(yè)通過自主研發(fā)、受讓、受贈、并購等方式，獲得對其主要產(chǎn)品（服務）在技術上發(fā)揮核心支持作用的知識產(chǎn)權的所有權；

5.企業(yè)主要產(chǎn)品（服務）發(fā)揮核心支持作用的技術屬于《國家重點支持的高新技術領域》規(guī)定的范圍；

6.企業(yè)從事研發(fā)和相關技術創(chuàng)新活動的科技人員占企業(yè)當年職工總數(shù)的比例不低于10%；

7.企業(yè)近三個會計年度（實際經(jīng)營期不滿三年的按實際經(jīng)營時間計算）的研究開發(fā)費用總額占同期銷售收入總額的比例符合相應要求； 

8.近一年高新技術產(chǎn)品（服務）收入占企業(yè)同期總收入的比例不低于60%；

9.企業(yè)創(chuàng)新能力評價應達到相應要求；

10.企業(yè)申請認定前一年內(nèi)未發(fā)生重大安全、重大質(zhì)量事故或嚴重環(huán)境違法行為。

「享受方法」

備案享受，納稅人應不遲于年度匯算清繳納稅申報時向主管稅務機關報送《企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項備案表》、《高新技術企業(yè)資格證書》進行備案。

「辦理時限」

報送資料齊全、符合法定形式、填寫內(nèi)容完整，受理后即時辦結(jié)。

「政策依據(jù)」

1.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》（中華人民共和國主席令第63號）

2.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》（中華人民共和國國務院令第512號）

3.《關于高新技術企業(yè)境外所得適用稅率及稅收抵免問題的通知》（財稅〔2011〕47號）

4.《科技部　財政部　國家稅務總局關于修訂印發(fā)《高新技術企業(yè)認定管理辦法》的通知》（國科發(fā)火〔2016〕32號）

5.《科技部 財政部 國家稅務總局關于修訂印發(fā)《高新技術企業(yè)認定管理工作指引》的通知》（國科發(fā)火〔2016〕195號）

6.《國家稅務總局關于實施高新技術企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關問題的公告》（國家稅務總局公告2014年第24號）

16.高新技術企業(yè)職工教育經(jīng)費稅前扣除

「享受主體」

高新技術企業(yè)

「優(yōu)惠內(nèi)容」

高新技術企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過工資薪金總額8%的部分，準予在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

「享受條件」

1.高新技術企業(yè)是指在《國家重點支持的高新技術領域》內(nèi)，持續(xù)進行研究開發(fā)與技術成果轉(zhuǎn)化，形成企業(yè)核心自主知識產(chǎn)權，并以此為基礎開展經(jīng)營活動，在中國境內(nèi)（不包括港、澳、臺地區(qū)）注冊的居民企業(yè)。

2.高新技術企業(yè)要經(jīng)過各?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市、計劃單列市）科技行政管理部門同本級財政、稅務部門組成的高新技術企業(yè)認定管理機構(gòu)的認定。

3.企業(yè)申請認定時須注冊成立一年以上；4.企業(yè)通過自主研發(fā)、受讓、受贈、并購等方式，獲得對其主要產(chǎn)品（服務）在技術上發(fā)揮核心支持作用的知識產(chǎn)權的所有權；5.企業(yè)主要產(chǎn)品（服務）發(fā)揮核心支持作用的技術屬于《國家重點支持的高新技術領域》規(guī)定的范圍；6.企業(yè)從事研發(fā)和相關技術創(chuàng)新活動的科技人員占企業(yè)當年職工總數(shù)的比例不低于10%；7.企業(yè)近三個會計年度（實際經(jīng)營期不滿三年的按實際經(jīng)營時間計算）的研究開發(fā)費用總額占同期銷售收入總額的比例符合相應要求；8.近一年高新技術產(chǎn)品（服務）收入占企業(yè)同期總收入的比例不低于60%；9.企業(yè)創(chuàng)新能力評價應達到相應要求；10.企業(yè)申請認定前一年內(nèi)未發(fā)生重大安全、重大質(zhì)量事故或嚴重環(huán)境違法行為。

「享受方法」

無需備案，直接享受。

「辦理時限」

報送資料齊全、符合法定形式、填寫內(nèi)容完整，受理后即時辦結(jié)。

「政策依據(jù)」

1.《財政部 國家稅務總局關于高新技術企業(yè)職工教育經(jīng)費稅前扣除政策的通知》（財稅〔2015〕63號）

2.《科技部　財政部　國家稅務總局關于修訂印發(fā)《高新技術企業(yè)認定管理辦法》的通知》（國科發(fā)火〔2016〕32號）

3.《科技部 財政部 國家稅務總局關于修訂印發(fā)《高新技術企業(yè)認定管理工作指引》的通知》（國科發(fā)火〔2016〕195號）

17.研發(fā)費用加計扣除

「享受主體」

會計核算健全、實行查賬征收并能夠準確歸集研發(fā)費用的居民企業(yè)。

不適用稅前加計扣除政策的行業(yè) 不適用稅前加計扣除政策的活動1.煙草制造業(yè)。

 1.企業(yè)產(chǎn)品（服務）的常規(guī)性升級。

2.住宿和餐飲業(yè)。 2.對某項科研成果的直接應用，如直接采用公開的新工藝、材料、裝置、產(chǎn)品、服務或知識等。

3.批發(fā)和零售業(yè)。 3.企業(yè)在商品化后為顧客提供的技術支持活動。

4.房地產(chǎn)業(yè)。 4.對現(xiàn)存產(chǎn)品、服務、技術、材料或工藝流程進行的重復或簡單改變。

5.租賃和商務服務業(yè)。 5.市場調(diào)查研究、效率調(diào)查或管理研究。

6.娛樂業(yè)。 6.作為工業(yè)（服務）流程環(huán)節(jié)或常規(guī)的質(zhì)量控制、測試分析、維修維護。

7.財政部和國家稅務總局規(guī)定的其他行業(yè)。 7.社會科學、藝術或人文學方面的研究。

備注：上述行業(yè)以《國民經(jīng)濟行業(yè)分類與代碼（GB/4754-2011）》為準，并隨之更新。

「優(yōu)惠內(nèi)容」

1.企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎上，按照本年度實際發(fā)生額的50%，從本年度應納稅所得額中扣除；

2.企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的150%在稅前攤銷。

「享受條件」

1.企業(yè)應按照財務會計制度要求，對研發(fā)支出進行會計處理；同時，對享受加計扣除的研發(fā)費用按研發(fā)項目設置輔助賬，準確歸集核算當年可加計扣除的各項研發(fā)費用實際發(fā)生額。企業(yè)在一個納稅年度內(nèi)進行多項研發(fā)活動的，應按照不同研發(fā)項目分別歸集可加計扣除的研發(fā)費用。

2.企業(yè)應對研發(fā)費用和生產(chǎn)經(jīng)營費用分別核算，準確、合理歸集各項費用支出，對劃分不清的，不得實行加計扣除。

3.企業(yè)委托外部機構(gòu)或個人進行研發(fā)活動所發(fā)生的費用，按照費用實際發(fā)生額的80%計入委托方研發(fā)費用并計算加計扣除，受托方不得再進行加計扣除。委托外部研究開發(fā)費用實際發(fā)生額應按照獨立交易原則確定。

委托方與受托方存在關聯(lián)關系的，受托方應向委托方提供研發(fā)項目費用支出明細情況。

企業(yè)委托境外機構(gòu)或個人進行研發(fā)活動所發(fā)生的費用，不得加計扣除。

4.企業(yè)共同合作開發(fā)的項目，由合作各方就自身實際承擔的研發(fā)費用分別計算加計扣除。

5.企業(yè)集團根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營和科技開發(fā)的實際情況，對技術要求高、投資數(shù)額大，需要集中研發(fā)的項目，其實際發(fā)生的研發(fā)費用，可以按照權利和義務相一致、費用支出和收益分享相配比的原則，合理確定研發(fā)費用的分攤方法，在受益成員企業(yè)間進行分攤，由相關成員企業(yè)分別計算加計扣除。

6.企業(yè)為獲得創(chuàng)新性、創(chuàng)意性、突破性的產(chǎn)品進行創(chuàng)意設計活動而發(fā)生的相關費用，可按照規(guī)定進行稅前加計扣除。

「享受方法」

備案享受，納稅人應不遲于年度匯算清繳納稅申報時向主管稅務機關報送《企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項備案表》進行備案。

「辦理時限」

報送資料齊全、符合法定形式、填寫內(nèi)容完整，受理后即時辦結(jié)。

「政策依據(jù)」

1.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》（中華人民共和國主席令第63號）

2.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》（中華人民共和國國務院令第512號）

3.《財政部 國家稅務總局 科技部關于完善研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策的通知》（財稅〔2015〕119號）

4.《國家稅務總局關于企業(yè)研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策有關問題的公告》（國家稅務總局2015年第97號）

5.《國家稅務總局關于進一步做好企業(yè)研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策貫徹落實工作的通知》（稅總函〔2016〕685號）

18.資產(chǎn)重組不征收增值稅。

「享受主體」

在資產(chǎn)重組中，涉及貨物、不動產(chǎn)、土地使用權轉(zhuǎn)讓的納稅人。

「優(yōu)惠內(nèi)容」

1.納稅人在資產(chǎn)重組過程中，通過合并、分立、出售、置換等方式，將全部或者部分實物資產(chǎn)以及與其相關聯(lián)的債權、負債和勞動力一并轉(zhuǎn)讓給其他單位和個人，不屬于增值稅的征稅范圍，其中涉及的貨物轉(zhuǎn)讓，不征收增值稅。

2、在資產(chǎn)重組過程中，通過合并、分立、出售、置換等方式，將全部或者部分實物資產(chǎn)以及與其相關聯(lián)的債權、負債和勞動力一并轉(zhuǎn)讓給其他單位和個人，其中涉及的不動產(chǎn)、土地使用權轉(zhuǎn)讓行為，不征收增值稅。

「享受條件」

納稅人在資產(chǎn)重組過程中，通過合并、分立、出售、置換等方式，將全部或者部分實物資產(chǎn)以及與其相關聯(lián)的債權、負債和勞動力一并轉(zhuǎn)讓給其他單位和個人。

「享受方法」

無需申報和備案，直接享受。

「辦理時限」

無。

「政策依據(jù)」

1.《國家稅務總局關于納稅人資產(chǎn)重組有關增值稅問題的公告》（國家稅務總局公告2011年第13號）

2.《國家稅務總局關于納稅人資產(chǎn)重組有關增值稅問題的公告》（國家稅務總局公告2013年第66號）

3.《財政部、國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）

19.企業(yè)改制重組過程中不征土地增值稅「享受主體」

在資產(chǎn)重組中，涉及貨物轉(zhuǎn)讓的納稅人。

「優(yōu)惠內(nèi)容」

一、非公司制企業(yè)整體改建為有限責任公司或者股份有限公司，有限責任公司（股份有限公司）整體改建為股份有限公司（有限責任公司）。對改建前的企業(yè)將國有土地、房屋權屬轉(zhuǎn)移、變更到改建后的企業(yè)，暫不征土地增值稅。整體改建是指不改變原企業(yè)的投資主體，并承繼原企業(yè)權利、義務的行為。

二、按照法律規(guī)定或者合同約定，兩個或兩個以上企業(yè)合并為一個企業(yè)，且原企業(yè)投資主體存續(xù)的，對原企業(yè)將國有土地、房屋權屬轉(zhuǎn)移、變更到合并后的企業(yè)，暫不征土地增值稅。

三、按照法律規(guī)定或者合同約定，企業(yè)分設為兩個或兩個以上與原企業(yè)投資主體相同的企業(yè)，對原企業(yè)將國有土地、房屋權屬轉(zhuǎn)移、變更到分立后的企業(yè)，暫不征土地增值稅。

四、單位、個人在改制重組時以國有土地、房屋進行投資，對其將國有土地、房屋權屬轉(zhuǎn)移、變更到被投資的企業(yè)，暫不征土地增值稅。

「享受條件」

上述改制重組有關土地增值稅政策不適用于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)。

企業(yè)改制重組后再轉(zhuǎn)讓國有土地使用權并申報繳納土地增值稅時，應以改制前取得該宗國有土地使用權所支付的地價款和按國家統(tǒng)一規(guī)定繳納的有關費用，作為該企業(yè)"取得土地使用權所支付的金額"扣除。企業(yè)在重組改制過程中經(jīng)省級以上（含省級）國土管理部門批準，國家以國有土地使用權作價出資入股的，再轉(zhuǎn)讓該宗國有土地使用權并申報繳納土地增值稅時，應以該宗土地作價入股時省級以上（含省級）國土管理部門批準的評估價格，作為該企業(yè)"取得土地使用權所支付的金額"扣除。辦理納稅申報時，企業(yè)應提供該宗土地作價入股時省級以上（含省級）國土管理部門的批準文件和批準的評估價格，不能提供批準文件和批準的評估價格的，不得扣除。

「享受方法」

納稅人在首次享受減免稅的申報階段，向主管稅務機關提交相關房產(chǎn)、國有土地權證、價值證明等書面材料，重制改組合同（協(xié)議），《納稅人減免稅申請核準表》等資料享受。

「辦理時限」

報送資料齊全、符合法定形式、填寫內(nèi)容完整，受理后即時辦結(jié)。

「政策依據(jù)」

1.《國家稅務總局關于納稅人資產(chǎn)重組有關增值稅問題的公告》（國家稅務總局公告2011年第13號）

2.《國家稅務總局關于納稅人資產(chǎn)重組有關增值稅問題的公告》（國家稅務總局公告2013年第66號）