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江西省國(guó)家稅務(wù)局 江西省財(cái)政廳關(guān)于總分支機(jī)構(gòu)增值稅匯總納稅有關(guān)問題的公告

江西省國(guó)家稅務(wù)局 江西省財(cái)政廳公告[2017]年4號(hào)

頒布時(shí)間:2017-04-28 00:00:00.000 發(fā)文單位:江西省國(guó)家稅務(wù)局 江西省財(cái)政廳

  根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于固定業(yè)戶總分支機(jī)構(gòu)增值稅匯總納稅有關(guān)政策的通知》(財(cái)稅[2012]9號(hào))、《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅[2016]36號(hào))等增值稅有關(guān)規(guī)定,現(xiàn)將江西省范圍內(nèi)總分支機(jī)構(gòu)增值稅匯總納稅有關(guān)問題公告如下:

  一、匯總納稅條件

  在江西省范圍內(nèi)跨縣(市、區(qū))設(shè)立且實(shí)行統(tǒng)一核算的企業(yè)總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu),除財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局另有規(guī)定外,同時(shí)符合以下條件的,可按照本公告實(shí)行增值稅匯總納稅。

  (一)分支機(jī)構(gòu)由總機(jī)構(gòu)全資設(shè)立;

 ?。ǘ┛倷C(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)均登記為一般納稅人;

 ?。ㄈ┛倷C(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)實(shí)行統(tǒng)一經(jīng)營(yíng)、統(tǒng)一采購配送商品或提供服務(wù)、統(tǒng)一財(cái)務(wù)核算,實(shí)行計(jì)算機(jī)聯(lián)網(wǎng),財(cái)務(wù)核算規(guī)范;

 ?。ㄋ模┛倷C(jī)構(gòu)能夠根據(jù)合法、有效憑證進(jìn)行財(cái)務(wù)核算,能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料,能夠準(zhǔn)確提供總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)的相關(guān)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù),能夠正確劃分各分支機(jī)構(gòu)銷售額和提供稅款分配的計(jì)算依據(jù)。

  二、匯總納稅核準(zhǔn)程序

 ?。ㄒ唬┖藴?zhǔn)機(jī)關(guān)

  在江西省范圍內(nèi)跨縣(市、區(qū))設(shè)立的企業(yè)總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)實(shí)行增值稅匯總納稅,由省國(guó)稅局和省財(cái)政廳核準(zhǔn)。

 ?。ǘ﹫?bào)送材料

  除另有規(guī)定外,企業(yè)總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)實(shí)行匯總納稅應(yīng)當(dāng)提供以下材料:

  1.總機(jī)構(gòu)申請(qǐng)實(shí)行匯總納稅的書面報(bào)告(式樣見附件1)并附納入?yún)R總納稅總分支機(jī)構(gòu)的《增值稅匯總納稅企業(yè)總分支機(jī)構(gòu)清冊(cè)》(附件2);

  2.分支機(jī)構(gòu)所在地工商部門的證明原件及復(fù)印件;

  3.批準(zhǔn)設(shè)立分支機(jī)構(gòu)的文件原件及復(fù)印件。

 ?。ㄈ┖藴?zhǔn)流程

  1.企業(yè)總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)跨設(shè)區(qū)市設(shè)立的,由總機(jī)構(gòu)直接向省國(guó)家稅務(wù)局提出申請(qǐng),并提供本條第(二)項(xiàng)規(guī)定的材料。

  2.總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)在設(shè)區(qū)市范圍內(nèi)跨縣(市、區(qū))設(shè)立的,由總機(jī)構(gòu)提供本條第(二)項(xiàng)規(guī)定的材料,向所在設(shè)區(qū)市國(guó)家稅務(wù)局提交申請(qǐng),設(shè)區(qū)市國(guó)家稅務(wù)局簽署意見后轉(zhuǎn)報(bào)省國(guó)家稅務(wù)局。

  3.省國(guó)稅局受理后,會(huì)同省財(cái)政廳進(jìn)行核準(zhǔn),并通知相關(guān)主管國(guó)稅局和財(cái)政局。

  4.總機(jī)構(gòu)主管國(guó)稅局根據(jù)核準(zhǔn)結(jié)果,下發(fā)《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》告知總機(jī)構(gòu)。

 ?。ㄋ模┓种C(jī)構(gòu)變化管理

  1.經(jīng)核準(zhǔn)實(shí)行增值稅匯總納稅的企業(yè),分支機(jī)構(gòu)發(fā)生增加、變更、減少的,由總機(jī)構(gòu)填報(bào)《增值稅匯總納稅企業(yè)總分支機(jī)構(gòu)清冊(cè)》,向省國(guó)稅局備案,由省國(guó)稅局通知總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)主管國(guó)稅局完成增值稅匯總納稅調(diào)整工作,不再另行核準(zhǔn)。

  2.經(jīng)核準(zhǔn)實(shí)行增值稅匯總納稅的企業(yè),當(dāng)年度分支機(jī)構(gòu)有變化的,總機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)在次年1月31日前填列上年度變化后的《增值稅匯總納稅企業(yè)總分支機(jī)構(gòu)清冊(cè)》,并報(bào)送省國(guó)稅局重新公布。

  三、稅款分配方式

  增值稅匯總納稅企業(yè)的稅款分配方式由核準(zhǔn)機(jī)關(guān)根據(jù)匯總納稅企業(yè)的申請(qǐng)和實(shí)際情況,從按總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)當(dāng)期銷售額分配應(yīng)納稅額或分支機(jī)構(gòu)按固定預(yù)征率預(yù)繳稅款兩種方式中選擇確定。核準(zhǔn)機(jī)關(guān)可根據(jù)實(shí)際執(zhí)行情況對(duì)稅款分配方式或預(yù)征率進(jìn)行調(diào)整。

 ?。ㄒ唬┌串?dāng)期銷售額分配應(yīng)納稅額方式

  總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)按銷售額計(jì)算分配應(yīng)納稅額并分別申報(bào)入庫。計(jì)算公式為:

  當(dāng)期應(yīng)納稅額分配比例=當(dāng)期總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)匯總應(yīng)納稅額÷當(dāng)期總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)匯總銷售額;

  總機(jī)構(gòu)或分支機(jī)構(gòu)當(dāng)期應(yīng)納稅額=總機(jī)構(gòu)或分支機(jī)構(gòu)當(dāng)期銷售額×當(dāng)期應(yīng)納稅額分配比例。

  當(dāng)期總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)匯總應(yīng)納稅額為負(fù)數(shù)(即有留抵稅額),當(dāng)月不分配稅款,留抵稅額留待下期抵扣。

 ?。ǘ┌垂潭A(yù)征率預(yù)繳稅款方式

  分支機(jī)構(gòu)按當(dāng)期銷售額和固定預(yù)征率計(jì)算應(yīng)納稅額,向主管國(guó)稅局申報(bào)入庫預(yù)繳稅款。當(dāng)期總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)匯總應(yīng)納稅額扣除各分支機(jī)構(gòu)當(dāng)期預(yù)繳稅額后余額為正數(shù)的,由總機(jī)構(gòu)向主管國(guó)稅局申報(bào)入庫;當(dāng)期總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)匯總應(yīng)納稅額扣除各分支機(jī)構(gòu)當(dāng)期預(yù)繳稅額后余額為負(fù)數(shù)的,作為留抵稅額留待下期抵扣。計(jì)算公式為:

  分支機(jī)構(gòu)當(dāng)期預(yù)繳稅額=分支機(jī)構(gòu)當(dāng)期銷售額×固定預(yù)征率;

  總機(jī)構(gòu)當(dāng)期應(yīng)納稅額=當(dāng)期總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)匯總應(yīng)納稅額-各分支機(jī)構(gòu)當(dāng)期預(yù)繳稅額。

 ?。ㄈ┛倷C(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)申報(bào)納稅時(shí)按照國(guó)家稅務(wù)總局的規(guī)定填報(bào)《增值稅納稅申報(bào)表》及其附列資料。

  四、后續(xù)管理

 ?。ㄒ唬?shí)行增值稅匯總納稅的企業(yè)總分支機(jī)構(gòu)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況發(fā)生變化,已不符合本公告第一條規(guī)定相關(guān)條件的,核準(zhǔn)機(jī)關(guān)可以停止其增值稅匯總納稅。

 ?。ǘ┛倷C(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)主管國(guó)稅局應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)其申報(bào)納稅情況的日常管理。對(duì)分支機(jī)構(gòu)增值稅申報(bào)納稅不實(shí)的,由其主管國(guó)稅局按照適用稅率全額計(jì)征增值稅,并將處理結(jié)果通知總機(jī)構(gòu)主管國(guó)稅局。

  (三)增值稅匯總納稅的具體征收管理規(guī)定由省國(guó)稅局制定。

  本公告自公布之日起施行。此前已實(shí)行增值稅匯總納稅的企業(yè),不需重新辦理核準(zhǔn)手續(xù)。

  特此公告。

  附件:
  1.×××關(guān)于申請(qǐng)?jiān)鲋刀悈R總納稅的報(bào)告(樣式)
  2.增值稅匯總納稅總分支機(jī)構(gòu)清冊(cè)

  附件1

  ×××關(guān)于申請(qǐng)?jiān)鲋刀悈R總納稅的報(bào)告(樣式)

  江西省國(guó)家稅務(wù)局:

  因財(cái)務(wù)管理和業(yè)務(wù)發(fā)展的需要,現(xiàn)提出增值稅匯總納稅申請(qǐng),具體內(nèi)容如下。

  一、企業(yè)基本情況

 ?。ㄒ唬┛傮w情況。包括企業(yè)成立時(shí)間、目前規(guī)模、人員結(jié)構(gòu),組織架構(gòu)、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況等。

 ?。ǘ┴?cái)務(wù)管理情況。包括企業(yè)總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)管理部門的設(shè)置及相關(guān)職責(zé),使用的財(cái)務(wù)核算軟件。

 ?。ㄈI(yè)務(wù)管理情況。企業(yè)相關(guān)業(yè)務(wù)的業(yè)務(wù)流程及管理情況。

  二、企業(yè)增值稅繳納情況

 ?。ㄒ唬┢髽I(yè)增值稅進(jìn)項(xiàng)銷項(xiàng)情況。包括企業(yè)總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)增值稅進(jìn)項(xiàng)情況和增值稅銷項(xiàng)相關(guān)情況。

 ?。ǘ┢髽I(yè)增值稅稅負(fù)情況。近三年企業(yè)繳納增值稅的稅負(fù)情況(分年度計(jì)算)。

 ?。ㄈ┢髽I(yè)增值稅其他情況。企業(yè)增值稅發(fā)票領(lǐng)用、享受的稅收優(yōu)惠政策及其他相關(guān)情況。

  三、企業(yè)匯總納稅的相關(guān)建議

 ?。ㄒ唬┒惪罘峙浞绞?。明確擬選擇按當(dāng)期銷售額分配應(yīng)納稅額方式或固定預(yù)征率預(yù)繳稅款方式申報(bào)納稅。如選擇固定預(yù)征率預(yù)繳稅款方式,提出預(yù)征率設(shè)定值的建議。

 ?。ǘ┰鲋刀惏l(fā)票領(lǐng)用方式。企業(yè)總機(jī)構(gòu)、分支機(jī)構(gòu)擬選用的發(fā)票領(lǐng)用方式。同一設(shè)區(qū)市內(nèi)的縣(市、區(qū))級(jí)分支機(jī)構(gòu)是否需要選擇使用設(shè)區(qū)市級(jí)分支機(jī)構(gòu)統(tǒng)一領(lǐng)用的發(fā)票。

 ?。ㄈ┓种C(jī)構(gòu)稅款繳納方式。同一縣(市、區(qū))范圍內(nèi)的多個(gè)分支機(jī)構(gòu),選擇以其中一個(gè)分支機(jī)構(gòu)的名義合并繳納稅款的,應(yīng)當(dāng)在報(bào)送的總分支機(jī)構(gòu)清冊(cè)中予以注明。

  企業(yè)(公章)

  年  月   日

  附件2
增值稅匯總納稅企業(yè)總分支機(jī)構(gòu)清冊(cè)
總機(jī)構(gòu)名稱
 
納稅人識(shí)別號(hào)
 
經(jīng)營(yíng)地址
 
開業(yè)年月
 
法定代表人或負(fù)責(zé)人
 
財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人
 
聯(lián)系電話
 
聯(lián)系電話
 
主管國(guó)稅機(jī)關(guān)
 
分支機(jī)構(gòu)情況

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
  說明:本表由總機(jī)構(gòu)隨申請(qǐng)報(bào)告一同報(bào)送省國(guó)家稅務(wù)局;分支機(jī)構(gòu)發(fā)生增加(變更、減少)的,由總機(jī)構(gòu)填寫本表報(bào)省國(guó)家稅務(wù)局備案;當(dāng)年度分支機(jī)構(gòu)有變化的,總機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)于次年1月31日前在本表中填列上年度變化后的所有總分支機(jī)構(gòu),并報(bào)省國(guó)家稅務(wù)局備案。分支機(jī)構(gòu)發(fā)生增加(變更、減少)和同一縣(市、區(qū))范圍內(nèi)的多個(gè)分支機(jī)構(gòu)選擇以其中一個(gè)分支機(jī)構(gòu)名義合并繳納稅款的,請(qǐng)?jiān)?ldquo;備注”欄中注明。

   江西省國(guó)家稅務(wù)局 江西省財(cái)政廳
2017年4月28日

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