現(xiàn)將修訂后的《深圳市國家稅務(wù)局規(guī)范稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)實施辦法》及其執(zhí)行基準予以發(fā)布，自2015年11月1日起施行。

　　特此公告。

　　附件：
　　深圳市國家稅務(wù)局規(guī)范稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)執(zhí)行基準

　　深圳市國家稅務(wù)局
2015年9月29日

　　深圳市國家稅務(wù)局規(guī)范稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)實施辦法

　　第一條  為進一步規(guī)范全市各級國稅機關(guān)稅務(wù)行政處罰行為，保證稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)的公平、公正行使，確保行政處罰的合法性、合理性，保障行政相對人的合法權(quán)益，根據(jù)《中華人民共和國行政處罰法》、《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則、《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》等有關(guān)法律、法規(guī)和規(guī)章的規(guī)定，結(jié)合我局工作實際，制定本辦法。

　　第二條  本辦法所稱稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)，是指全市各級國稅機關(guān)依照法律、法規(guī)、規(guī)章的規(guī)定，結(jié)合涉稅違法行為的事實、情節(jié)、社會危害等因素，對行政相對人的稅務(wù)違法行為是否給予行政處罰、給予何種行政處罰和給予何種幅度的行政處罰等問題在行政執(zhí)法權(quán)限范圍內(nèi)進行裁量的權(quán)限。

　　第三條  深圳市國稅系統(tǒng)各級稅務(wù)機關(guān)稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)的行使，均適用本辦法。

　　第四條  稅務(wù)機關(guān)在法律、法規(guī)、規(guī)章規(guī)定的職權(quán)范圍內(nèi)行使行政處罰裁量權(quán)，不受其他組織和個人的干涉。

　　第五條  稅務(wù)行政處罰的依據(jù)必須是法律、法規(guī)和在法定授權(quán)范圍內(nèi)制定的規(guī)章，其他規(guī)定不得作為稅務(wù)行政處罰的依據(jù)。

　　稅務(wù)機關(guān)在做出稅務(wù)行政處罰決定時，不得引用本辦法作為處罰依據(jù)。

　　第六條  本辦法規(guī)范的稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)行使的范圍涵蓋：

　?。ㄒ唬┝P款；

　?。ǘ]收非法財物和違法所得；

　?。ㄈ┩Ｖ钩隹谕硕悪?quán)；

　?。ㄋ模┓伞⑿姓ㄒ?guī)規(guī)定的其他稅務(wù)行政處罰。

　　第七條  對行政相對人的同一稅務(wù)違法行為，不得給予兩次以上罰款的行政處罰。同一稅務(wù)違法行為違反兩個以上法條的，應(yīng)當適用處罰較重的法條進行處罰。

　　第八條  行使稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)，應(yīng)當遵循合法性原則，不得超越法定幅度和范圍。法律、法規(guī)規(guī)定的行政處罰種類可以單處也可以并處的，可以選擇單處或并處；規(guī)定應(yīng)當并處的，不得選擇適用。

　　第九條  行使稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)，應(yīng)當遵循合理性原則。行政處罰應(yīng)當公平、公開、公正，處罰應(yīng)當符合法律目的，排除不必要的干擾；所采取的措施和手段應(yīng)當必要、適當，可以采用多種方式實現(xiàn)行政目的的，應(yīng)當避免采用損害當事人權(quán)益的方式，做到過罰相當。

　　第十條  行使稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)，應(yīng)當遵循處罰與教育相結(jié)合原則。

　　稅務(wù)行政處罰要以當事人糾正違法行為為首要目標，教育公民、法人或者其他組織自覺守法。

　　第十一條  行使行政處罰裁量權(quán)，應(yīng)當在行政處罰決定書中說明理由，即行政處罰決定應(yīng)當列明違法行為的事實、性質(zhì)、情節(jié)以及危害程度，并依據(jù)相關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)章及稅收政策的規(guī)定，結(jié)合有關(guān)證據(jù)對違法事實是否成立、對違法行為是否處罰或者處罰的種類和幅度進行分析判斷，最終作出相應(yīng)的處罰決定。

　　第十二條  行使稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)時，應(yīng)當聽取當事人的陳述申辯；對當事人提出的事實、理由和證據(jù)，應(yīng)當進行復核；當事人提出的事實、理由或者證據(jù)成立的，應(yīng)當采納。

　　行政處罰決定不得因當事人的申辯而加重處罰。

　　第十三條  行使稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)時，應(yīng)當嚴格履行法定的告知義務(wù)，將擬作出處罰決定的事實、理由、依據(jù)及救濟權(quán)利告知行政相對人。

　　第十四條  行政相對人有下列情形之一的，不予行政處罰：

　?。ㄒ唬┻`法事實不能成立的；

　?。ǘ┻`法行為輕微并及時糾正，沒有造成危害后果的；

　?。ㄈ┻`反稅收法律、行政法規(guī)應(yīng)當給予行政處罰的行為，在五年內(nèi)未被發(fā)現(xiàn)的；

　?。ㄋ模┢渌勒辗?、法規(guī)、規(guī)章規(guī)定不予行政處罰的。

　　第十五條  行政相對人有下列情形之一的，應(yīng)當依法從輕或減輕處罰：

　?。ㄒ唬┲鲃酉蛘邷p輕違法行為危害后果的；

　?。ǘ┦芩嗣{迫有違法行為的；

　?。ㄈ┡浜蠂悪C關(guān)查處違法行為有立功表現(xiàn)的；

　?。ㄋ模┢渌婪☉?yīng)當從輕行政處罰的。

　　從輕處罰，是指根據(jù)違法行為性質(zhì)、情節(jié)、危害程度等因素，在法律、法規(guī)、規(guī)章規(guī)定的處罰幅度內(nèi)給予較低的處罰。

　　減輕處罰，是指根據(jù)違法行為性質(zhì)、情節(jié)、危害程度等因素，在法律、法規(guī)、規(guī)章規(guī)定的處罰幅度最低限度以下給予的處罰。

　　第十六條  行政相對人有下列情形之一的，應(yīng)當依法從重處罰：

　　（一）違法行為情節(jié)惡劣，造成嚴重后果或不良社會影響的；

　?。ǘ┒啻螌嵤┻`法行為，或者在違法行為被行政處罰后繼續(xù)實施同一違法行為的；

　?。ㄈ┰趫?zhí)法機關(guān)對違法行為進行調(diào)查取證過程中，故意隱瞞事實，弄虛作假的；

　?。ㄋ模﹤卧?、變造、隱匿或銷毀稅收違法行為證據(jù)的；

　?。ㄎ澹┛咕軝z查，阻礙執(zhí)法的；

　?。┢渌勒辗伞⒎ㄒ?guī)和規(guī)章規(guī)定應(yīng)當從重處罰的。

　　從重處罰，是指在法定的處罰幅度內(nèi)，對行為人按照較高的標準進行處罰。

　　第十七條  違法事實確鑿并有法定依據(jù)，對公民處以50元以下、對法人或者其他組織處以1000元以下罰款的行政處罰的，可以適用簡易程序當場作出行政處罰決定。

　　第十八條  有下列情形之一的行政處罰，應(yīng)當經(jīng)過集體討論決定：

　?。ㄒ唬┲卮蠖悇?wù)案件；

　?。ǘ┱J定事實、證據(jù)、定性或適用法律、政策依據(jù)爭議較大的；

　?。ㄈM給予較重行政處罰的。

　　第十九條  行政相對人的稅務(wù)違法行為涉嫌犯罪的，國稅機關(guān)應(yīng)依法移送司法機關(guān)追究其刑事責任。

　　第二十條  稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當對本單位行使行政處罰裁量權(quán)情況通過執(zhí)法檢查、案卷評查、案件復查等方式進行監(jiān)督檢查。

　　第二十一條  行使行政處罰裁量權(quán)不當造成嚴重后果的，應(yīng)當按照有關(guān)規(guī)定追究相關(guān)責任人的執(zhí)法過錯責任。

　　第二十二條  深圳市國家稅務(wù)局根據(jù)本辦法精神結(jié)合有關(guān)法律、法規(guī)和規(guī)章的規(guī)定，制定《深圳市國家稅務(wù)局規(guī)范稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)執(zhí)行基準》（附件，以下簡稱《執(zhí)行基準》）。

　　第二十三條  本辦法及《執(zhí)行基準》中有關(guān)裁量權(quán)處罰幅度的規(guī)定中，除有特殊說明的，所稱“以下”“以上”“以內(nèi)”均包括本數(shù)。

　　第二十四條  本辦法及《執(zhí)行基準》未規(guī)定或者與法律、行政法規(guī)及規(guī)章規(guī)定不一致的，以法律、行政法規(guī)及規(guī)章規(guī)定為準。

　　第二十五條  各級稅務(wù)機關(guān)在實施稅務(wù)行政處罰時，應(yīng)按照《執(zhí)行基準》執(zhí)行。

　　本辦法及《執(zhí)行基準》施行后，納稅人首次未按期辦理變更登記、未按期辦理納稅申報和部分發(fā)票管理類（執(zhí)行基準第29項、第30項和第40項）的違法違章行為，情節(jié)輕微，由稅務(wù)機關(guān)責令限期改正，不予處罰。

　　納稅人首次未按期辦理納稅申報的，同一稅種（含稅、基金、費，下同）連續(xù)所屬期發(fā)生的未按期辦理納稅申報的行為合并為一次處理；同一稅種不連續(xù)所屬期發(fā)生的未按期辦理納稅申報的行為分多次處理；同一屬期不同稅種的未按期辦理納稅申報行為合并為一次處理。

　　第二十六條  本辦法及《執(zhí)行基準》施行后，所依據(jù)的法律、法規(guī)、規(guī)章和上級規(guī)范性文件規(guī)定發(fā)生變化的，按新規(guī)定執(zhí)行。

　　第二十七條  本辦法及《執(zhí)行基準》由深圳市國家稅務(wù)局負責解釋。

　　第二十八條  本公告自2015年11月1日起施行， 《深圳市國家稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布規(guī)范稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)實施辦法的公告》（深圳市國家稅務(wù)局公告2014年第19號）同時廢止。