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湖北省地方稅務(wù)局關(guān)于房地產(chǎn)企業(yè)銷售未完工開發(fā)產(chǎn)品收入有關(guān)稅費(fèi)扣除問題的公告

湖北省地方稅務(wù)局公告[2014年]第4號(hào)

頒布時(shí)間：2014-09-05 00:00:00.000　發(fā)文單位：湖北省地方稅務(wù)局

　　根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理辦法〉的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2009〕31號(hào)）的規(guī)定，現(xiàn)將房地產(chǎn)企業(yè)銷售未完工開發(fā)產(chǎn)品收入有關(guān)稅費(fèi)扣除問題公告如下：

　　一、企業(yè)銷售未完工開發(fā)產(chǎn)品取得的收入，先按預(yù)計(jì)計(jì)稅毛利率分季（或月）計(jì)算出預(yù)計(jì)毛利額，扣除相關(guān)的期間費(fèi)用、營(yíng)業(yè)稅金及附加和土地增值稅后計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，待開發(fā)產(chǎn)品結(jié)算計(jì)稅成本后再行調(diào)整。

　　二、企業(yè)銷售未完工開發(fā)產(chǎn)品取得的收入，應(yīng)作為業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的計(jì)算基數(shù)。開發(fā)產(chǎn)品完工后，計(jì)算業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的基數(shù)時(shí)，應(yīng)扣除未完工開發(fā)產(chǎn)品收入結(jié)轉(zhuǎn)為完工開發(fā)產(chǎn)品收入。

　　三、按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理辦法〉的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2009〕31號(hào)）第八條的規(guī)定，對(duì)未完工開發(fā)產(chǎn)品的計(jì)稅毛利率，由各市、州地稅機(jī)關(guān)按不低于規(guī)定的計(jì)稅毛利率合理確定。

　　四、主管地稅機(jī)關(guān)應(yīng)及時(shí)掌握企業(yè)銷售未完工開發(fā)產(chǎn)品收入相關(guān)的稅費(fèi)扣除、結(jié)轉(zhuǎn)及調(diào)整情況，建立相應(yīng)的明細(xì)臺(tái)賬，加強(qiáng)對(duì)銷售未完工開發(fā)產(chǎn)品收入涉稅事項(xiàng)的管理。

　　五、本公告自2014年9月10日起施行。此前已進(jìn)行稅務(wù)處理的，不再調(diào)整；尚未進(jìn)行稅務(wù)處理的按本公告執(zhí)行。

　　湖北省地方稅務(wù)局
2014年9月5日

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