為貫徹落實《關(guān)于繼續(xù)實施支持和促進(jìn)重點群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關(guān)稅收政策的通知》（財稅〔2014〕39號）、《關(guān)于調(diào)整完善扶持自主就業(yè)退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關(guān)稅收政策的通知》（財稅〔2014〕42號）和《關(guān)于支持和促進(jìn)重點群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關(guān)稅收政策具體實施問題的公告》（2014年第34號）精神，現(xiàn)結(jié)合我省實際，將支持重點群體和自主就業(yè)退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關(guān)稅收政策的具體實施意見公告如下：

　　一、個體經(jīng)營稅收政策

　?。ㄒ唬┵Y格申請

　　1.在人力資源社會保障部門所屬就業(yè)服務(wù)機構(gòu)登記失業(yè)半年以上的人員、零就業(yè)家庭或享受城市居民最低生活保障家庭勞動年齡內(nèi)的登記失業(yè)人員，可持本人的《就業(yè)失業(yè)登記證》、個體工商戶營業(yè)執(zhí)照和稅務(wù)登記證向創(chuàng)業(yè)地縣以上（含縣級，下同）人力資源社會保障部門所屬就業(yè)服務(wù)機構(gòu)提出申請。創(chuàng)業(yè)地縣以上人力資源社會保障部門所屬就業(yè)服務(wù)機構(gòu)按照財稅〔2014〕39號規(guī)定，核實創(chuàng)業(yè)人員是否享受過稅收扶持政策。

　　2.畢業(yè)年度高校大學(xué)生在校期間創(chuàng)業(yè)的，可注冊登錄教育部全國大學(xué)生創(chuàng)業(yè)服務(wù)網(wǎng)（）提出申請，經(jīng)所在高校審核報省教育廳復(fù)核。省教育廳依據(jù)學(xué)生學(xué)籍學(xué)歷電子注冊數(shù)據(jù)庫，對高校畢業(yè)生身份、學(xué)籍學(xué)歷、是否是應(yīng)屆高校畢業(yè)生等信息進(jìn)行核實確認(rèn)后，發(fā)放教育部統(tǒng)一印制的《高校畢業(yè)生自主創(chuàng)業(yè)證》，并在數(shù)據(jù)庫中將其標(biāo)注為“已領(lǐng)取《高校畢業(yè)生自主創(chuàng)業(yè)證》”。高校畢業(yè)生持《高校畢業(yè)生自主創(chuàng)業(yè)證》向創(chuàng)業(yè)地縣以上人力資源社會保障部門所屬就業(yè)服務(wù)機構(gòu)提出申請。

　　高校畢業(yè)生離校后創(chuàng)業(yè)的，可憑畢業(yè)證直接向創(chuàng)業(yè)地縣以上人力資源社會保障部門所屬就業(yè)服務(wù)機構(gòu)提出申請。創(chuàng)業(yè)地縣以上人力資源社會保障部門所屬就業(yè)服務(wù)機構(gòu)在對人員范圍、就業(yè)失業(yè)狀態(tài)、已享受政策情況核實后，對符合條件人員核發(fā)《就業(yè)失業(yè)登記證》。

　　3.2011年11月1日以后退出現(xiàn)役的自主就業(yè)退役士兵，可持《中國人民解放軍義務(wù)兵退出現(xiàn)役證》或《中國人民解放軍士官退出現(xiàn)役證》到戶籍所在地退役士兵安置主管部門進(jìn)行資格審核，取得《吉林省自主就業(yè)退役士兵認(rèn)定表》（見附件1），持此表向創(chuàng)業(yè)地縣以上人力資源社會保障部門所屬就業(yè)服務(wù)機構(gòu)提出申請。經(jīng)核實后，由創(chuàng)業(yè)地人力資源社會保障部門所屬就業(yè)服務(wù)機構(gòu)對符合條件人員核發(fā)《就業(yè)失業(yè)登記證》。

　　4.上述人員屬于登記失業(yè)半年以上的人員、零就業(yè)家庭或低保家庭成員以及畢業(yè)年度高校畢業(yè)生的，由創(chuàng)業(yè)地縣以上人力資源社會保障部門所屬就業(yè)服務(wù)機構(gòu)在其《就業(yè)失業(yè)登記證》第5頁“就業(yè)單位名稱或自主就業(yè)類型”一欄注明“自主創(chuàng)業(yè)稅收政策”；屬于自主就業(yè)退役士兵的，注明“退役士兵自主創(chuàng)業(yè)稅收政策”。

　?。ǘ┒惪顪p免扣減標(biāo)準(zhǔn)、順序及額度

　　1.按照《關(guān)于轉(zhuǎn)發(fā)〈財政部 國家稅務(wù)總局 人力資源和社會保障部關(guān)于繼續(xù)實施支持和促進(jìn)重點群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關(guān)稅收政策的通知〉的通知》（吉財稅〔2014〕413號）和《關(guān)于轉(zhuǎn)發(fā)〈財政部 國家稅務(wù)總局 民政部關(guān)于調(diào)整完善扶持自主就業(yè)退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關(guān)稅收政策的通知〉的通知》（吉財稅〔2014〕446號）規(guī)定，對持《就業(yè)失業(yè)登記證》（注明“自主創(chuàng)業(yè)稅收政策”、“退役士兵自主創(chuàng)業(yè)稅收政策”或附著《高校畢業(yè)生自主創(chuàng)業(yè)證》）人員從事個體經(jīng)營的（以下簡稱“個體經(jīng)營者”），在3年內(nèi)按每戶每年9600元為限額依次扣減其當(dāng)年實際應(yīng)繳納的營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費附加、地方教育附加和個人所得稅。

　　2.個體經(jīng)營者按照財稅〔2014〕39號規(guī)定，確定年度減免稅限額。個體經(jīng)營者實際經(jīng)營期不足一年的，應(yīng)當(dāng)以實際月份換算其減免稅限額。在年度減免稅限額內(nèi)，每戶每月按800元為限額依次扣減其當(dāng)月實際應(yīng)繳納的營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費附加、地方教育附加和個人所得稅。換算公式為：減免稅限額＝年度減免稅限額÷12×實際經(jīng)營月數(shù)。

　　3.個體經(jīng)營者實際應(yīng)繳納的營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費附加、地方教育附加和個人所得稅小于減免稅限額的，以實際應(yīng)繳納的營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費附加、地方教育附加和個人所得稅稅額為限；實際應(yīng)繳納的營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費附加、地方教育附加和個人所得稅大于減免稅限額的，以減免稅限額為限。

　　（三）稅收減免申報及備案

　　1.個體經(jīng)營者在核定納稅定額時或年度中間享受就業(yè)創(chuàng)業(yè)稅收優(yōu)惠政策時，可持本人的《就業(yè)失業(yè)登記證》、身份證，到主管稅務(wù)機關(guān)填寫《 年地稅個體經(jīng)營減免稅申報表》（附件2）進(jìn)行減免稅備案，由主管稅務(wù)機關(guān)在其《就業(yè)失業(yè)登記證》第9頁“享受就業(yè)扶持政策內(nèi)容及期限”一欄注明享受稅收優(yōu)惠政策起止時間。

　　2.個體經(jīng)營者在享受稅收優(yōu)惠政策期間中止經(jīng)營的，需持本人的《就業(yè)失業(yè)登記證》、身份證，在享受稅收優(yōu)惠政策的次月，向主管地稅機關(guān)進(jìn)行中止備案，由主管稅務(wù)機關(guān)在其《就業(yè)失業(yè)登記證》第9頁“享受就業(yè)扶持政策內(nèi)容及期限”一欄注明享受稅收優(yōu)惠政策的中止時間。不備案的，視為持續(xù)享受稅收優(yōu)惠政策未中止。

　　二、企業(yè)、民辦非企業(yè)單位吸納稅收政策（一）資格申請

　　1. 商貿(mào)企業(yè)、服務(wù)型企業(yè)（含民辦非企業(yè)單位）、勞動就業(yè)服務(wù)企業(yè)中的加工型企業(yè)和街道社區(qū)具有加工性質(zhì)的小型企業(yè)實體（以下簡稱企業(yè)或民辦非企業(yè)單位）在新增加的崗位中，當(dāng)年新招用在人力資源社會保障部門所屬就業(yè)服務(wù)機構(gòu)登記失業(yè)一年以上且持《就業(yè)失業(yè)登記證》（注明“企業(yè)吸納稅收政策”）人員和持《就業(yè)失業(yè)登記證》的自主就業(yè)退役士兵，與其簽訂1年以上期限勞動合同并依法繳納社會保險費的，持下列材料向縣以上人力資源社會保障部門所屬就業(yè)服務(wù)機構(gòu)遞交申請：

　?。?）企業(yè)或民辦非企業(yè)單位提出書面申請，內(nèi)容包括：企業(yè)或民辦非企業(yè)單位名稱、成立時間、經(jīng)營方式、經(jīng)營范圍、企業(yè)或民辦非企業(yè)單位地址、場地面積等自然情況，以及企業(yè)或民辦非企業(yè)單位新招用持《就業(yè)失業(yè)登記證》人員的數(shù)量、簽訂勞動合同及繳納社會保險情況等，最后注明聯(lián)系人、聯(lián)系電話。

　?。?）企業(yè)要提交營業(yè)執(zhí)照正副本及復(fù)印件，民辦非企業(yè)單位要提交《民辦非企業(yè)單位登記證書》，勞動就業(yè)服務(wù)企業(yè)要提交《勞動就業(yè)服務(wù)企業(yè)證書》。

　?。?）稅務(wù)登記證正副本及復(fù)印件。

　?。?）新招用人員持有的《就業(yè)失業(yè)登記證》、身份證及復(fù)印件。

　?。?）企業(yè)或民辦非企業(yè)單位與新招用人員簽訂的勞動合同（副本）。

　?。?）企業(yè)或民辦非企業(yè)單位為職工繳納的社會保險記錄。

　?。?）《新招用人員名冊》。

　　（8）《持〈就業(yè)失業(yè)登記證〉人員本年度實際工作時間表》（附件3）或《自主就業(yè)退役士兵本年度在企業(yè)工作時間表》（附件4）。

　?。?）上年度企業(yè)或民辦非企業(yè)單位工資支付憑證（工資表）。

　?。?0）上年底職工花名冊及本年度職工花名冊。

　　2.企業(yè)或民辦非企業(yè)單位吸納的自主就業(yè)退役士兵，按照本公告第一條“個體經(jīng)營稅收政策”第一款“資格申請”第3項的規(guī)定取得《就業(yè)失業(yè)登記證》。

　　3.縣以上人力資源社會保障部門所屬就業(yè)服務(wù)機構(gòu)接到企業(yè)或民辦非企業(yè)單位報送的材料后，應(yīng)當(dāng)按照財稅〔2014〕39號和財稅〔2014〕42號規(guī)定，重點核實以下情況：

　?。?）新招用人員是否屬于享受稅收優(yōu)惠政策人員范圍，以前是否已享受過稅收優(yōu)惠政策。

　?。?）企業(yè)或民辦非企業(yè)單位是否與新招用人員簽訂了1年以上期限勞動合同，為新招用人員繳納社會保險費的記錄。

　　（3）企業(yè)或民辦非企業(yè)單位的經(jīng)營范圍是否符合稅收政策規(guī)定。

　　4.縣以上人力資源社會保障部門所屬就業(yè)服務(wù)機構(gòu)核實后，對符合條件的人員，在其《就業(yè)失業(yè)登記證》第5頁“就業(yè)單位名稱或自主就業(yè)類型”一欄上注明“企業(yè)吸納稅收政策”或“企業(yè)吸納自主就業(yè)退役士兵稅收政策”，并對符合條件的企業(yè)或民辦非企業(yè)單位核發(fā)《企業(yè)實體吸納失業(yè)人員認(rèn)定證明》。

　　（二）稅款減免扣減標(biāo)準(zhǔn)、順序及額度

　　1.按照吉財稅〔2014〕413號和吉財稅〔2014〕446號規(guī)定，對符合條件的企業(yè)或民辦非企業(yè)單位，在3年內(nèi)按實際招用人數(shù)予以定額依次扣減營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費附加、地方教育附加和企業(yè)所得稅。定額標(biāo)準(zhǔn)為，重點群體人員為每人每年5200元；自主就業(yè)退役士兵為每人每年6000元。

　　2.企業(yè)或民辦非企業(yè)單位按本單位吸納人數(shù)和簽訂的勞動合同時間核定本單位減免稅總額，在減免稅總額內(nèi)按實際吸納人數(shù)每月依次扣減營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費附加、地方教育附加。減免稅總額=∑每名失業(yè)人員本年度在本企業(yè)工作月份÷12×定額。

　　3.企業(yè)或民辦非企業(yè)單位實際應(yīng)繳納的營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費附加和地方教育附加小于核定減免稅總額的，以實際應(yīng)繳納的營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費附加、地方教育附加為限；實際應(yīng)繳納的營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費附加和地方教育附加大于核定減免稅總額的，以核定減免稅總額為限。

　　4.納稅年度終了，如果企業(yè)或民辦非企業(yè)單位實際減免的營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費附加和地方教育附加小于核定的減免稅總額，納稅人在企業(yè)所得稅匯算清繳時，以差額部分扣減企業(yè)所得稅。當(dāng)年扣減不足的，不再結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣減。

　　5.企業(yè)或民辦非企業(yè)單位自吸納重點群體及自主就業(yè)退役士兵的次月起享受稅收優(yōu)惠政策，具體以縣以上人力資源社會保障部門所屬就業(yè)服務(wù)機構(gòu)為企業(yè)或民辦非企業(yè)單位核發(fā)的《企業(yè)實體吸納失業(yè)人員認(rèn)定證明》標(biāo)明日期的次月開始享受稅收優(yōu)惠政策。

　　6.第2年及以后年度當(dāng)年新招用人員、原招用人員及其工作時間按上述程序和辦法執(zhí)行。每名失業(yè)人員及自主就業(yè)退役士兵享受稅收優(yōu)惠政策的期限最長不超過3年。

　　（三）減免稅申報及備案

　　1.企業(yè)或民辦非企業(yè)單位需按月申報減免稅，可通過網(wǎng)上申報系統(tǒng)《 年 月地稅企業(yè)減免稅申報表》（附件5）進(jìn)行減免稅申報，在享受稅收優(yōu)惠政策后的當(dāng)月向主管稅務(wù)機關(guān)備案。

　　2.企業(yè)或民辦非企業(yè)單位需持吸納人員的《就業(yè)失業(yè)登記證》及其身份證，《 年 月地稅企業(yè)減免稅申報表》以及縣以上人力資源社會保障部門所屬就業(yè)服務(wù)機構(gòu)核發(fā)的《企業(yè)實體吸納失業(yè)人員認(rèn)定證明》《持〈就業(yè)失業(yè)登記證〉人員本年度實際工作時間表》或《自主就業(yè)退役士兵本年度在企業(yè)工作時間表》，到主管稅務(wù)機關(guān)填寫《減免稅備案表》（附件6）進(jìn)行備案，由主管稅務(wù)機關(guān)在其出示的《就業(yè)失業(yè)登記證》第9頁“享受就業(yè)扶持政策內(nèi)容及期限”一欄注明享受稅收優(yōu)惠政策起止時間。

　　3.如果企業(yè)或民辦非企業(yè)單位在年度內(nèi)吸納重點群體及自主就業(yè)退役士兵變化時，經(jīng)人力資源社會保障部門所屬就業(yè)服務(wù)機構(gòu)重新認(rèn)定后，在人員變化次月按照前述規(guī)定向主管稅務(wù)機關(guān)重新備案，由主管稅務(wù)機關(guān)在其出示的《就業(yè)失業(yè)登記證》第9頁“享受就業(yè)扶持政策內(nèi)容及期限”一欄注明享受稅收優(yōu)惠政策變動的時間。

　　四、其他問題

　?。ㄒ唬Σ环蠝p免稅條件或優(yōu)惠期滿的企業(yè)、民辦非企業(yè)單位或個體經(jīng)營者，主管稅務(wù)機關(guān)以《稅務(wù)事項通知書》通知其恢復(fù)納稅。

　?。ǘ┍竟孀?014年1月1日起執(zhí)行，《關(guān)于支持和促進(jìn)就業(yè)有關(guān)稅收政策具體實施問題的公告》（2011年第1號）同時廢止。本公告執(zhí)行中反饋的問題，各主管部門要及時掌握、認(rèn)真研究，適時統(tǒng)一調(diào)整。

　　特此公告。

　　附件：
　　1.吉林省自主就業(yè)退役士兵認(rèn)定表
　　2. 年地稅個體經(jīng)營減免稅申報表
　　3.持〈就業(yè)失業(yè)登記證〉人員本年度實際工作時間表
　　4.自主就業(yè)退役士兵本年度在企業(yè)工作時間表
　　5. 年 月地稅企業(yè)減免稅申報表
　　6.減免稅備案表

　　吉林省地方稅務(wù)局　吉林省國家稅務(wù)局　吉林省財政廳等
2014年7月25日