為使稅款繳庫退庫工作規(guī)范有序，有章可循，根據(jù)《稅款繳庫退庫工作規(guī)程》（國家稅務總局令第31號）的規(guī)定，并結(jié)合稅款繳庫退庫工作實際，內(nèi)蒙古自治區(qū)地方稅務局制定了《內(nèi)蒙古自治區(qū)地方稅務局稅款繳庫退庫工作實施辦法》，現(xiàn)予以發(fā)布，自2014年9月1日起施行。

　　特此公告

　　內(nèi)蒙古自治區(qū)地方稅務局
2014年8月29日

　　內(nèi)蒙古自治區(qū)地方稅務局稅款繳庫退庫工作實施辦法

　　第一章 總則

　　第一條 根據(jù)國家稅務總局《稅款繳庫退庫工作規(guī)程》（以下簡稱《規(guī)程》）和《內(nèi)蒙古自治區(qū)地方稅務局票證管理實施辦法（試行）》的規(guī)定，結(jié)合自治區(qū)地稅系統(tǒng)實際，制定本實施辦法。

　　第二條 地稅機關(guān)、納稅人、扣繳義務人、代征代售人辦理稅款繳庫、稅款退庫業(yè)務適用本實施辦法。

　　地稅機關(guān)辦理稅款調(diào)庫業(yè)務，適用本實施辦法。

　　第三條 本實施辦法所稱稅款繳庫是指地稅機關(guān)、納稅人、扣繳義務人、代征代售人依照法律法規(guī)或者委托代征稅款協(xié)議，使用法定稅收票證，將征收的稅款、滯納金、罰沒款等各項收入（以下統(tǒng)稱稅款）繳入國庫；稅款退庫是指地稅機關(guān)依照法律法規(guī)規(guī)定，開具法定稅收票證，經(jīng)同級財政部門審核批準，通過國庫向納稅人退還應退稅款；稅款調(diào)庫是指地稅機關(guān)按照國家政策規(guī)定，通過國庫進行的預算科目、預算級次等調(diào)整業(yè)務。

　　第四條 稅款繳庫、退庫、調(diào)庫按使用票證的不同分為手工繳庫、退庫、調(diào)庫和電子繳庫、退庫、調(diào)庫。

　　第五條 自治區(qū)地方稅務局積極推廣以橫向聯(lián)網(wǎng)電子繳稅系統(tǒng)為依托的各項稅款電子繳庫業(yè)務，穩(wěn)步開展各項稅款電子退庫業(yè)務，逐步實現(xiàn)各項稅款電子調(diào)庫業(yè)務。

　　第六條 各級地稅機關(guān)應當按照國家規(guī)定的預算科目、預算級次辦理稅款的繳庫、退庫業(yè)務，不得混庫。

　　第七條 各級地稅機關(guān)應當將征收的各項稅款按照規(guī)定直接繳入國庫，不得以各種理由延壓、占用和截留稅款。

　　第八條 各級地稅機關(guān)的計征部門主管稅款繳庫、退庫、調(diào)庫業(yè)務，負責制定本地區(qū)稅款繳庫、退庫業(yè)務管理制度，辦理稅款繳庫、退庫相關(guān)業(yè)務，反映稅款繳庫、退庫成果。

　　第九條 各級地稅機關(guān)要加強對稅款繳庫、退庫業(yè)務的管理，并建立監(jiān)督制約機制。自治區(qū)級地稅機關(guān)重點監(jiān)督盟市級地稅機關(guān)，盟市級地稅機關(guān)重點監(jiān)督旗縣級地稅機關(guān)，旗縣級地稅機關(guān)重點監(jiān)督稅收票證開具人員、扣繳義務人、代征代售人、自行開票的納稅人。

　　第二章 稅款繳庫

　　第十條 自治區(qū)地稅系統(tǒng)稅款繳庫使用的法定憑證是《稅收繳款書（銀行經(jīng)收專用）》和《稅收電子繳款書》。

　　第十一條 地稅機關(guān)、扣繳義務人、代征代售人和自行開票的納稅人應當根據(jù)相關(guān)規(guī)定開具稅收票證，并逐項核對開具內(nèi)容，確保項目、金額準確無誤。

　　第十二條 手工繳庫是指地稅機關(guān)、納稅人、扣繳義務人、代征代售人等向銀行傳遞《稅收繳款書（銀行經(jīng)收專用）》，銀行接收后劃解稅款繳入國庫。

　　第十三條 手工繳庫分為直接繳庫和匯總繳庫兩種形式。

　　直接繳庫是由納稅人持《稅收繳款書（銀行經(jīng)收專用）》，直接到銀行繳納稅款，銀行接收后劃解稅款繳入國庫。

　　匯總繳庫根據(jù)主體不同，分為稅務機關(guān)匯總繳庫和扣繳義務人、代征代售人匯總繳庫：

　?。ㄒ唬┑囟悪C關(guān)匯總繳庫的，由納稅人、扣繳義務人、代征代售人向稅務機關(guān)繳納稅款，地稅機關(guān)根據(jù)所收稅款匯總開具《稅收繳款書（銀行經(jīng)收專用）》，銀行接收后劃解稅款繳入國庫。

　?。ǘ┛劾U義務人、代征代售人匯總繳庫的，由納稅人向扣繳義務人、代征代售人繳納稅款，扣繳義務人、代征代售人根據(jù)所扣、所收稅款，匯總開具《稅收繳款書（銀行經(jīng)收專用）》，銀行接收后劃解稅款繳入國庫。

　　第十四條 手工繳庫應按規(guī)定的時限辦理。超過時限的，納稅人、扣繳義務人應當繳納滯納金，代征代售人應當繳納違約金。

　　納稅人直接繳庫的，應在票證所載限繳日期內(nèi)，到銀行辦理稅款繳納。

　　地稅機關(guān)匯總繳庫的，辦理稅款繳庫的時限為：當?shù)卦O有國庫經(jīng)收處的，應于收取稅款的當日或次日辦理繳庫；當?shù)匚丛O國庫經(jīng)收處的，辦理稅款繳庫的期限不得超過十天，稅款額度不得超過十萬元，以期限或額度條件先滿足之日為準。

　　代征代售人匯總繳庫的，辦理稅款繳庫的期限不得超過十天，稅款額度不得超過十萬元。情況特殊的，經(jīng)旗縣地稅機關(guān)批準，期限可適當延長，但最長不得超過一個月。稅款額度可適當提高，但最高不得超過二十萬元。

　　扣繳義務人匯總繳庫的，應當按照稅法規(guī)定的時限辦理稅款繳納。

　　第十五條 電子繳庫是指稅務機關(guān)通過橫向聯(lián)網(wǎng)電子繳稅系統(tǒng)，將記錄納稅人、扣繳義務人、代征代售人繳稅信息的《稅收電子繳款書》發(fā)送給國庫，國庫轉(zhuǎn)發(fā)給開戶銀行，開戶銀行將稅款劃繳國庫。

　　第十六條 電子繳庫分為劃繳入庫和自繳入庫兩種形式。

　　劃繳入庫的，納稅人、扣繳義務人、代征代售人應當首先與地稅機關(guān)和其開戶銀行簽訂《內(nèi)蒙古自治區(qū)橫向聯(lián)網(wǎng)電子繳稅三方協(xié)議書》，協(xié)議驗證通過后，地稅機關(guān)可以通過橫向聯(lián)網(wǎng)電子繳稅系統(tǒng)發(fā)送單戶扣稅信息辦理稅款劃繳入庫，也可以發(fā)送多戶批量扣稅信息辦理稅款劃繳入庫。

　　自繳入庫的，納稅人、扣繳義務人、代征代售人可以通過地稅部門橫向聯(lián)網(wǎng)POS機刷卡電子繳稅系統(tǒng)辦理稅款實時入庫。

　　第十七條 因橫向聯(lián)網(wǎng)電子繳稅系統(tǒng)故障等非納稅人、扣繳義務人原因造成稅款繳庫失敗的，不得向納稅人、扣繳義務人加收滯納金。

　　第十八條 納稅人應當按照總局《規(guī)程》第二十條規(guī)定辦理從異地或第三方賬戶繳納的非現(xiàn)金稅款，地稅機關(guān)收到國庫發(fā)送的“待繳庫稅款”專戶收賬回單后，開具稅收票證，辦理稅款繳庫。

　　第三章 稅款退庫

　　第十九條 自治區(qū)地稅系統(tǒng)稅款退庫使用的法定憑證是《稅收收入退還書》和《稅收收入電子退還書》。

　　第二十條 直接退還給納稅人的，應當由納稅人填寫退稅申請；間接退還給納稅人的，經(jīng)納稅人同意，可以由扣繳義務人填寫退稅申請，先將稅款退還扣繳義務人，再由其轉(zhuǎn)退納稅人。

　　第二十一條 稅款退庫應當將稅款退至原繳款賬戶。直接退還給納稅人的，應當將稅款退至納稅人原繳款賬戶。間接退還給納稅人的，應當將稅款退至扣繳義務人原繳款賬戶。

　　因特殊原因不能退至原繳款賬戶的，納稅人、扣繳義務人應出具書面材料，注明原因，同時提供可以接收退稅的其他賬戶名稱及賬號等信息。

　　第二十二條 稅款退庫可以退付現(xiàn)金和退付外幣。

　　對于未開設銀行賬戶的納稅人確需退還現(xiàn)金的，地稅機關(guān)應在稅收收入退還書上備注“退付現(xiàn)金”和原完稅憑證號碼、納稅人身份證號碼，送國庫辦理退稅手續(xù)，并通知納稅人到指定銀行領(lǐng)取退稅。

　　對于以外幣兌換人民幣繳稅的境外納稅人發(fā)生退稅業(yè)務的，地稅機關(guān)應在稅收收入退還書上加蓋“可退付外幣”戳記，注明應退付的外幣幣種，由國庫通過指定銀行退至境外納稅人賬戶。

　　第二十三條 手工退庫的，由縣以上地稅機關(guān)計征部門對審批后的退稅申請等相關(guān)資料復核無誤后，開具《稅收收入退還書》，經(jīng)地稅機關(guān)主要負責人簽發(fā)并加蓋退庫專用章，送國庫辦理退稅。

　　第二十四條 電子退庫的，由縣以上地稅機關(guān)計征部門對審批后的退稅申請等相關(guān)資料復核無誤后，開具《稅收收入電子退還書》，經(jīng)授權(quán)后連同相關(guān)電子文件通過橫向聯(lián)網(wǎng)電子繳稅系統(tǒng)發(fā)送到國庫，由國庫辦理退稅。

　　第二十五條 納稅人既有應退稅款又有欠繳稅款的，地稅機關(guān)可以將納稅人的應退稅款和利息先抵扣其欠稅，抵扣后有余額的，將余額退還納稅人。其中退付給納稅人的利息，采用沖減應退稅款原入庫預算科目的辦法，從入庫收入中退付。

　　第二十六條 稅款退庫實行大額報告制度。具體限額標準為：應退稅額超過500萬元（含500萬元）的，旗縣地稅機關(guān)應事先向盟市地稅機關(guān)書面報告；應退稅額超過1億元（含1億元）的，盟市地稅機關(guān)應事先向自治區(qū)地稅局書面報告。

　　第四章 稅款調(diào)庫和對賬

　　第二十七條 自治區(qū)地稅系統(tǒng)稅款調(diào)庫使用的業(yè)務憑證是《更正（調(diào)庫）通知書》。分為手工調(diào)庫和電子調(diào)庫。

　　手工調(diào)庫是指采取傳遞紙制調(diào)庫憑證的手工調(diào)庫方式；電子調(diào)庫是指采用通過橫向聯(lián)網(wǎng)電子繳稅系統(tǒng)發(fā)送電子調(diào)庫憑證的電子調(diào)庫方式。

　　第二十八條 應退稅款抵扣欠稅發(fā)生退稅與欠稅預算科目不同時，縣以上地稅機關(guān)計征部門應根據(jù)《應退稅款抵扣欠繳稅款通知書》填寫《更正（調(diào)庫）通知書》，送國庫辦理稅款調(diào)庫。

　　第二十九條 手工繳庫、退庫、調(diào)庫的，地稅機關(guān)應當依照各自職責權(quán)限劃分，根據(jù)紙質(zhì)稅收票證上所蓋的專用章章戳日期，通過稅收征管系統(tǒng)完成稅款上解、入庫、退庫、調(diào)庫、銷號等工作。發(fā)現(xiàn)錯誤數(shù)據(jù)的，要及時查找原因，與國庫核對后逐條清理。

　　電子繳庫、退庫、調(diào)庫的，地稅機關(guān)應當根據(jù)橫向聯(lián)網(wǎng)電子繳稅系統(tǒng)接收信息的當日，完成電子繳庫、退庫、調(diào)庫銷號等工作。若信息當日不能成功接收，在與國庫核對后，手工進行銷號。

　　第三十條 各級地稅機關(guān)應當及時做好與國庫的對賬工作，確保預算科目、預算級次、稅款金額與國庫完全一致。旗縣地稅機關(guān)每日與國庫進行對賬，盟市地稅機關(guān)每半年與國庫進行對賬，自治區(qū)地稅機關(guān)每年與國庫進行對賬。

　　第三十一條 稅款繳庫、退庫和對賬業(yè)務過程中發(fā)生差錯的，應當按照 “誰差錯、誰更正”的原則辦理。

　　第五章 監(jiān)督管理

　　第三十二條 各級地稅機關(guān)要按照規(guī)定辦理稅款繳庫、退庫、調(diào)庫及對賬業(yè)務，并進行規(guī)范管理。在辦理稅款退庫時，要認真審核退稅資料，主要領(lǐng)導把關(guān)。發(fā)生大額退稅情形時，嚴格執(zhí)行大額報告制度。

　　第三十三條 各級地稅機關(guān)要定期組織稅款繳庫、退庫的全面檢查?？h級地稅機關(guān)按季組織檢查，盟市地稅機關(guān)每年至少組織一次全面檢查，自治區(qū)地稅局根據(jù)實際情況組織抽查，每三至五年實現(xiàn)對所有盟市地稅機關(guān)的全面檢查。

　　第三十四條 各級地稅機關(guān)要按照規(guī)定年限保管繳庫、退庫、調(diào)庫等稅收票證及相關(guān)資料。其中《稅收收入退還書》應與退稅申請、退稅審批確認書等相關(guān)退稅資料統(tǒng)一裝訂，單獨保管。

　　第三十五條 地稅機關(guān)工作人員違反本實施辦法的，應當根據(jù)情節(jié)輕重，給予批評教育、責令做出檢查、誡勉談話和調(diào)整工作崗位處理；構(gòu)成違紀的，按照《中華人民共和國稅收征收管理法》、《中華人民共和國公務員法》、《行政機關(guān)公務員處分條例》、《財政違法行為處罰處分條例》、《稅收違法違紀行為處分規(guī)定》等有關(guān)規(guī)定給予處分；涉嫌犯罪的，移送司法機關(guān)。

　　第三十六條 納稅人、扣繳義務人違反本實施辦法的，按照《中華人民共和國稅收征收管理法》及相關(guān)規(guī)定進行處理；涉嫌犯罪的，移送司法機關(guān)。

　　第三十七條 地稅機關(guān)與代征代售人簽訂代征代售合同時，應當就違反本實施辦法及相關(guān)規(guī)定的責任進行約定，并按約定及其他有關(guān)規(guī)定追究責任；涉嫌犯罪的，移送司法機關(guān)。

　　第六章 附則

　　第三十八條 自治區(qū)地稅系統(tǒng)負責征收的各種基金、費辦理繳庫、退庫，可以參照本實施辦法執(zhí)行。

　　第三十九條 本實施辦法由自治區(qū)地方稅務局負責解釋。

　　第四十條 本實施辦法自2014年9月1日起施行。