《大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制基本規(guī)范（試行）》（瓊國稅發(fā)〔2012〕55號(hào)）試行兩年來，得到全省大企業(yè)和各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)的支持和響應(yīng)，為繼續(xù)引導(dǎo)和幫助全省大企業(yè)建立健全稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控制度，有效防范和合理控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，不斷提高稅法遵從度，結(jié)合國家稅務(wù)總局對(duì)強(qiáng)化稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制的具體要求，以及試行中各方反饋的意見，海南省國家稅務(wù)局修改、完善了原試行規(guī)范的部分內(nèi)容?，F(xiàn)將修訂后的《大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制基本規(guī)范》予以發(fā)布。

　　特此公告。

　　海南省國家稅務(wù)局
2014年9月25日

　　大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制基本規(guī)范

　　第一章　總則

　　第一條　為規(guī)范和加強(qiáng)大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制，引導(dǎo)、幫助大企業(yè)建立健全稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度，合理控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，防范稅收違法行為，提高稅法遵從度，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》、《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》（財(cái)會(huì)[2008]7號(hào)）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理指引（試行）>的通知》（國稅發(fā)[2009]90號(hào)）和《海南省國家稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)<海南省國家稅務(wù)局實(shí)施稅收風(fēng)險(xiǎn)管理指導(dǎo)性意見（試行）>的通知》（瓊國稅發(fā)[2011]17號(hào)）等有關(guān)規(guī)定，制定本規(guī)范。

　　第二條　本規(guī)范適用于海南省國家稅務(wù)局定點(diǎn)管理的大企業(yè)和各市縣、區(qū)國家稅務(wù)局管理的大企業(yè)。

　　第三條 大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制，是由企業(yè)董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、管理層和財(cái)務(wù)人員實(shí)施的，旨在實(shí)現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)的過程，使企業(yè)涉稅風(fēng)險(xiǎn)得到有效防范、納稅遵從度持續(xù)提高、生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)健康發(fā)展。

　　稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理具體目標(biāo)包括：

　?。ㄒ唬┒悇?wù)規(guī)劃具有合理商業(yè)目的，并符合稅法規(guī)定；

　?。ǘ┙?jīng)營決策和日常經(jīng)營活動(dòng)考慮稅收因素的影響，符合稅法規(guī)定；

　?。ㄈ?duì)稅務(wù)事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理符合相關(guān)會(huì)計(jì)制度或準(zhǔn)則以及相關(guān)法律法規(guī)；

　?。ㄋ模┘{稅申報(bào)和稅款繳納符合稅法規(guī)定；

　?。ㄎ澹┒悇?wù)登記、賬簿憑證管理、稅務(wù)檔案管理以及稅務(wù)資料的準(zhǔn)備和報(bào)備等涉稅事項(xiàng)符合稅法規(guī)定。

　　第四條　企業(yè)建立與實(shí)施稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制，應(yīng)當(dāng)遵循下列原則：

　?。ㄒ唬┤嫘栽瓌t。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)貫穿決策、執(zhí)行和監(jiān)督全過程，覆蓋企業(yè)及其所屬單位的各種涉稅業(yè)務(wù)和事項(xiàng)。

　?。ǘ┲匾栽瓌t。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)在企業(yè)內(nèi)部全面控制的基礎(chǔ)上，關(guān)注重要業(yè)務(wù)事項(xiàng)和高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域。

　?。ㄈ┲坪庑栽瓌t。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)在機(jī)構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配、業(yè)務(wù)流程等方面形成相互制約、相互監(jiān)督。

　?。ㄋ模┻m應(yīng)性原則。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)與企業(yè)經(jīng)營規(guī)模、業(yè)務(wù)范圍、風(fēng)險(xiǎn)水平等相適應(yīng)，并隨著情況的變化及時(shí)加以調(diào)整。

　　第五條  企業(yè)應(yīng)參照本規(guī)范，結(jié)合自身經(jīng)營情況、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)特征和已有的內(nèi)部控制體系，建立相應(yīng)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制制度并組織實(shí)施。

　　第六條　企業(yè)應(yīng)建立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制實(shí)施的激勵(lì)約束機(jī)制，將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的工作成效與相關(guān)單位、相關(guān)人員的業(yè)績考核相結(jié)合，促進(jìn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制的有效實(shí)施。

　　第二章　稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理組織

　　第七條 企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理由董事會(huì)負(fù)責(zé)督導(dǎo)并參與決策。監(jiān)事會(huì)對(duì)董事會(huì)建立與實(shí)施稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行監(jiān)督。管理層負(fù)責(zé)組織領(lǐng)導(dǎo)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的日常運(yùn)行，促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部管理與外部監(jiān)管的有效互動(dòng)。

　　第八條 企業(yè)可結(jié)合生產(chǎn)經(jīng)營特點(diǎn)和內(nèi)部稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的要求設(shè)立稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)和崗位，明確崗位的職責(zé)和權(quán)限。

　　企業(yè)應(yīng)當(dāng)編制稅務(wù)崗位管理手冊，使稅務(wù)管理人員明確崗位職責(zé)、業(yè)務(wù)流程等情況，明確權(quán)責(zé)分配，正確行使職權(quán)。

　　第九條 企業(yè)稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)主要履行以下職責(zé)：

　　（一）制訂和完善企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度和其他涉稅規(guī)章制度；

　　（二）參與企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃和重大經(jīng)營決策的稅務(wù)影響分析，提供稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理建議；

　?。ㄈ┙M織實(shí)施企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的分析、評(píng)估，監(jiān)測日常稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)并采取應(yīng)對(duì)措施；

　?。ㄋ模┲笇?dǎo)和監(jiān)督有關(guān)職能部門、各業(yè)務(wù)單位以及全資、控股企業(yè)開展稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作；

　　（五）建立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的信息和溝通機(jī)制；

　?。┙M織稅務(wù)培訓(xùn)，并向本企業(yè)其他部門提供稅務(wù)咨詢；

　?。ㄆ撸┏袚?dān)或協(xié)助相關(guān)職能部門開展納稅申報(bào)、稅款繳納、賬簿憑證和其他涉稅資料的準(zhǔn)備和保管工作；

　　（八）其他稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理職責(zé)。

　　第十條 企業(yè)應(yīng)建立科學(xué)有效的職責(zé)分工和制衡機(jī)制，確保稅務(wù)管理的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。稅務(wù)管理的不相容職責(zé)包括：

　?。ㄒ唬┒悇?wù)規(guī)劃的起草與審批；

　　（二）稅務(wù)資料的準(zhǔn)備與審查；

　?。ㄈ┘{稅申報(bào)表的填報(bào)與審批；

　　（四）稅款繳納劃撥憑證的填報(bào)與審批；

　　（五）發(fā)票購買、保管與財(cái)務(wù)印章保管；

　?。┒悇?wù)風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)的處置與事后檢查；

　?。ㄆ撸┢渌麘?yīng)分離的稅務(wù)管理職責(zé)。

　　第十一條 企業(yè)涉稅業(yè)務(wù)人員應(yīng)具備必要的專業(yè)資質(zhì)、良好的業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)操守，遵紀(jì)守法。

　　第十二條 企業(yè)應(yīng)定期對(duì)涉稅業(yè)務(wù)人員進(jìn)行培訓(xùn)，不斷提高其業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)道德水平。

　　第三章　稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析和評(píng)估

　　第十三條 企業(yè)應(yīng)全面、系統(tǒng)、持續(xù)地收集各種相關(guān)信息，結(jié)合實(shí)際情況，及時(shí)、科學(xué)、準(zhǔn)確地進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和認(rèn)定、風(fēng)險(xiǎn)量化和排序、風(fēng)險(xiǎn)原因分析，以查找企業(yè)自身經(jīng)營活動(dòng)及其業(yè)務(wù)流程中的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，為實(shí)施稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略和內(nèi)部控制提供依據(jù)。

　　第十四條 稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)在組織管理和稅務(wù)處理過程中，影響稅務(wù)管理目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的各種風(fēng)險(xiǎn)因素和行為。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分為一般性稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和特殊性稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

　　第十五條 一般性稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是指大企業(yè)共性的、與企業(yè)內(nèi)部控制直接聯(lián)系的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)， 包括控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、監(jiān)督與評(píng)價(jià)等方面的風(fēng)險(xiǎn)。（詳見附件：《海南省國家稅務(wù)局大企業(yè)一般性稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制指南》）

　　第十六條 特殊性稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)在稅收征管、稅種管理及納稅事項(xiàng)等方面，與稅款征收有直接聯(lián)系的風(fēng)險(xiǎn)。其中納稅事項(xiàng)主要包括發(fā)票管理、減免稅優(yōu)惠、財(cái)產(chǎn)損失扣除、企業(yè)重組、關(guān)聯(lián)交易、會(huì)計(jì)處理與稅法規(guī)定差異性調(diào)整等方面。（詳見附件：《海南省國家稅務(wù)局大企業(yè)特殊性稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制指南》）

　　第十七條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)采取檢查、監(jiān)督、審計(jì)和評(píng)價(jià)等多種手段，對(duì)照風(fēng)險(xiǎn)管理制度、規(guī)定和稅法要求，對(duì)存在的各種風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別和分類。

　　第十八條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)采用定性與定量相結(jié)合的方法，按照稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性及其影響程度等，對(duì)識(shí)別的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行量化分析和排序，確定關(guān)注重點(diǎn)和優(yōu)先控制的風(fēng)險(xiǎn)。

　　第十九條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)充分吸收專業(yè)人員，組成稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析團(tuán)隊(duì)，按照嚴(yán)格規(guī)范的程序開展工作，保證稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析和評(píng)估結(jié)果的準(zhǔn)確性。

　　第二十條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)加大技術(shù)投入和信息技術(shù)的運(yùn)用，實(shí)現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析和評(píng)估的計(jì)算機(jī)化。

　　第四章  稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)和控制

　　第二十一條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析和評(píng)估的結(jié)果，結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)承受度，權(quán)衡風(fēng)險(xiǎn)與收益，確定稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略，建立有效的內(nèi)部控制機(jī)制，合理設(shè)計(jì)稅務(wù)管理的流程及控制方法，全面控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

　　第二十二條 企業(yè)應(yīng)根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因和條件從組織機(jī)構(gòu)、職權(quán)分配、業(yè)務(wù)流程、信息溝通和檢查監(jiān)督等多方面建立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)的不同特征采取相應(yīng)的人工控制機(jī)制或自動(dòng)化控制機(jī)制，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的規(guī)律和重大程度建立預(yù)防性控制和發(fā)現(xiàn)性控制機(jī)制。

　　第二十三條 企業(yè)應(yīng)針對(duì)重大稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)所涉及的管理職責(zé)和業(yè)務(wù)流程，制定覆蓋各個(gè)環(huán)節(jié)的全流程控制措施；對(duì)其他風(fēng)險(xiǎn)所涉及的業(yè)務(wù)流程，合理設(shè)置關(guān)鍵控制環(huán)節(jié)，采取相應(yīng)的控制措施。

　　第二十四條 企業(yè)稅務(wù)部門應(yīng)參與企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃和重大經(jīng)營決策的制定，執(zhí)行決策前的稅務(wù)規(guī)劃及風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估分析并跟蹤和監(jiān)控相關(guān)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

　　企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃包括全局性組織結(jié)構(gòu)規(guī)劃、產(chǎn)品和市場戰(zhàn)略規(guī)劃、競爭和發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃等；企業(yè)重大經(jīng)營決策包括重大對(duì)外投資、重大并購或重組、經(jīng)營模式的改變以及重要合同或協(xié)議的簽訂等。

　　第二十五條 企業(yè)稅務(wù)部門應(yīng)協(xié)同相關(guān)職能部門，參與企業(yè)重要經(jīng)營活動(dòng)，并跟蹤和監(jiān)控相關(guān)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

　?。ㄒ唬﹨⑴c關(guān)聯(lián)交易價(jià)格的制定，并跟蹤定價(jià)原則執(zhí)行情況；

　　（二）參與跨國經(jīng)營業(yè)務(wù)的策略制定和執(zhí)行，以保證符合稅法規(guī)定。

　　第二十六條 企業(yè)稅務(wù)部門應(yīng)協(xié)同相關(guān)職能部門，管理日常經(jīng)營活動(dòng)中的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)：

　　（一）參與制定或?qū)徍似髽I(yè)日常經(jīng)營業(yè)務(wù)中涉稅事項(xiàng)的政策和規(guī)范；

　　（二）制定各項(xiàng)涉稅會(huì)計(jì)事務(wù)的處理流程，明確各自的職責(zé)和權(quán)限，保證對(duì)稅務(wù)事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理符合相關(guān)法律法規(guī)。

　?。ㄈ?yīng)完善納稅申報(bào)表編制、復(fù)核和審批以及稅款繳納的程序及時(shí)限，明確相關(guān)的職責(zé)和權(quán)限，保證納稅申報(bào)和稅款繳納符合稅法規(guī)定。

　?。ㄋ模┌凑斩惙ㄒ?guī)定，真實(shí)、完整、準(zhǔn)確地準(zhǔn)備和保存有關(guān)涉稅業(yè)務(wù)資料，并按相關(guān)規(guī)定進(jìn)行報(bào)備。

　　第二十七條 企業(yè)因內(nèi)部組織架構(gòu)、經(jīng)營模式或外部環(huán)境發(fā)生重大變化，以及受行業(yè)慣例和監(jiān)管的約束而產(chǎn)生的重大稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，可以及時(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告，以尋求稅務(wù)機(jī)關(guān)的輔導(dǎo)和幫助。

　　第二十八條 企業(yè)應(yīng)對(duì)發(fā)生頻率較高的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)建立監(jiān)控機(jī)制，評(píng)估其累計(jì)影響，并采取相應(yīng)的應(yīng)對(duì)措施。

　　第二十九條  企業(yè)應(yīng)建立重大風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制和突發(fā)事件應(yīng)急處理機(jī)制，明確風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)可能發(fā)生的重大風(fēng)險(xiǎn)或突發(fā)事件，制定應(yīng)急預(yù)案、明確責(zé)任人員、規(guī)范處置程序，確保突發(fā)事件得到及時(shí)妥善處理。

　　第五章  信息與溝通第三十條 企業(yè)應(yīng)建立健全稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的信息與溝通制度，明確稅務(wù)相關(guān)信息的收集、處理和傳遞程序，確保企業(yè)稅務(wù)部門內(nèi)部；企業(yè)稅務(wù)部門與企業(yè)規(guī)劃、采購、生產(chǎn)、銷售、財(cái)務(wù)等其他部門；企業(yè)稅務(wù)部門與董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)等企業(yè)管理組織之間的溝通和反饋，促進(jìn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制有效運(yùn)行。

　　第三十一條 企業(yè)應(yīng)與稅務(wù)機(jī)關(guān)和其他外部相關(guān)單位保持有效的溝通，及時(shí)收集和反饋相關(guān)信息。

　?。ㄒ唬┙⒑屯晟贫惙ǖ氖占透孪到y(tǒng)，及時(shí)匯編企業(yè)適用的稅法并定期更新；

　?。ǘ┙⒑屯晟破渌嚓P(guān)法律法規(guī)的收集和更新系統(tǒng)，確保企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)系統(tǒng)的設(shè)置和更改與法律法規(guī)的要求同步，合理保證會(huì)計(jì)信息的輸出能夠反映法律法規(guī)的最新變化。

　　第三十二條 企業(yè)應(yīng)及時(shí)、全面地向稅務(wù)機(jī)關(guān)反饋如下信息：

　　（一）企業(yè)董事、監(jiān)事、高級(jí)管理人員的任職情況、持股變動(dòng)情況、年度報(bào)酬情況；

　?。ǘ┢髽I(yè)的經(jīng)營方針和經(jīng)營范圍的重大變化；

　　（三）企業(yè)的重大投融資行為和重大的購置財(cái)產(chǎn)的決定；

　　（四）企業(yè)發(fā)生重大虧損或者重大損失；

　　（五）企業(yè)訂立重要合同，可能對(duì)企業(yè)的資產(chǎn)、負(fù)債、權(quán)益和經(jīng)營成果產(chǎn)生重要影響；

　?。┢髽I(yè)減資、合并、分立、解散及申請(qǐng)破產(chǎn)的決定；或者依法進(jìn)入破產(chǎn)程序、被責(zé)令關(guān)閉；

　?。ㄆ撸┢髽I(yè)納稅申報(bào)、發(fā)票領(lǐng)用存、享受稅收優(yōu)惠等涉稅情況；

　?。ò耍┢渌麑?duì)企業(yè)有影響的重大事件。

　　第三十三條 企業(yè)應(yīng)根據(jù)業(yè)務(wù)特點(diǎn)將信息技術(shù)應(yīng)用于稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的各項(xiàng)工作，建立涵蓋風(fēng)險(xiǎn)管理基本流程和內(nèi)部控制系統(tǒng)各環(huán)節(jié)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)。

　　（一）利用計(jì)算機(jī)系統(tǒng)和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，對(duì)具有重復(fù)性、規(guī)律性的涉稅事項(xiàng)進(jìn)行自動(dòng)控制；

　?。ǘ⒍悇?wù)申報(bào)納入計(jì)算機(jī)系統(tǒng)管理，利用有關(guān)報(bào)表軟件提高稅務(wù)申報(bào)的準(zhǔn)確性；

　?。ㄈ┙⒛甓榷悇?wù)日歷，自動(dòng)提醒相關(guān)責(zé)任人完成涉稅業(yè)務(wù)，并跟蹤和監(jiān)控工作完成情況；

　?。ㄋ模┙⒍悇?wù)文檔管理數(shù)據(jù)庫，采用合理的流程和可靠的技術(shù)對(duì)涉稅信息資料安全存儲(chǔ)；

　?。ㄎ澹├眯畔⒐芾硐到y(tǒng)，提高法律法規(guī)的收集、處理及傳遞的效率和效果，動(dòng)態(tài)監(jiān)控法律法規(guī)的執(zhí)行。

　　第三十四條 企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)數(shù)據(jù)的記錄、收集、處理、傳遞和保存應(yīng)符合稅法和稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的要求。

　　第六章  監(jiān)督與評(píng)價(jià)

　　第三十五條 企業(yè)應(yīng)對(duì)建立與實(shí)施稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制的情況進(jìn)行監(jiān)督檢查，確保稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制有效運(yùn)行。

　　對(duì)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制體系的監(jiān)督，分為內(nèi)部監(jiān)督和外部監(jiān)督兩種。

　　第三十六條 內(nèi)部監(jiān)督分為日常監(jiān)督和專項(xiàng)監(jiān)督。日常監(jiān)督是指企業(yè)對(duì)建立與實(shí)施稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制的情況進(jìn)行常規(guī)、持續(xù)的監(jiān)督檢查；專項(xiàng)監(jiān)督是指在企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略、組織結(jié)構(gòu)、經(jīng)營活動(dòng)、業(yè)務(wù)流程、關(guān)鍵崗位員工等發(fā)生較大調(diào)整或變化的情況下，對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制的某一或者某些方面進(jìn)行有針對(duì)性的監(jiān)督檢查。

　　第三十七條 企業(yè)對(duì)監(jiān)督過程中發(fā)現(xiàn)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和運(yùn)行方面的缺陷，應(yīng)當(dāng)分析缺陷的性質(zhì)和產(chǎn)生的原因，提出整改方案，采取適當(dāng)?shù)男问郊皶r(shí)向董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)或者管理層報(bào)告。企業(yè)應(yīng)當(dāng)跟蹤稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制缺陷整改情況，并就內(nèi)部監(jiān)督中發(fā)現(xiàn)的重大缺陷，追究相關(guān)責(zé)任單位或者責(zé)任人的責(zé)任。

　　第三十八條 稅務(wù)部門應(yīng)及時(shí)與國有資產(chǎn)監(jiān)管部門、審計(jì)部門、證監(jiān)部門、財(cái)政部門、金融部門等相關(guān)外部監(jiān)督部門進(jìn)行信息溝通，形成有效的外部監(jiān)督合力，強(qiáng)化對(duì)企業(yè)執(zhí)行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制情況的監(jiān)督檢查，促進(jìn)企業(yè)建立健全稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控規(guī)范。

　　第三十九條  企業(yè)應(yīng)定期對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行全面、客觀的評(píng)價(jià)，形成評(píng)價(jià)結(jié)論，有條件的可以出具評(píng)價(jià)報(bào)告，不斷改進(jìn)和優(yōu)化稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度。

　　第四十條 企業(yè)應(yīng)結(jié)合稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和運(yùn)行的實(shí)際情況，制定具體的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)辦法，規(guī)定評(píng)價(jià)的原則、內(nèi)容、程序、方法和報(bào)告形式等，明確相關(guān)機(jī)構(gòu)或崗位的職責(zé)權(quán)限，按照規(guī)定的辦法、程序和要求，有序開展稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作。

　　第四十一條 稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)應(yīng)形成工作底稿，詳細(xì)記錄企業(yè)執(zhí)行評(píng)價(jià)工作的內(nèi)容，包括評(píng)價(jià)要素、主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)、采取的控制措施、有關(guān)證據(jù)資料以及認(rèn)定結(jié)果等。

　　第四十二條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照制定評(píng)價(jià)工作方案、組成評(píng)價(jià)工作組、實(shí)施現(xiàn)場測試、認(rèn)定控制缺陷、匯總評(píng)價(jià)結(jié)果、編報(bào)評(píng)價(jià)報(bào)告等環(huán)節(jié)，有序開展稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作。

　　第四十三條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)年度稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)結(jié)果，結(jié)合評(píng)價(jià)工作底稿等資料，按照規(guī)定的程序和要求，形成評(píng)價(jià)結(jié)論，有條件的可以編制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告，經(jīng)董事會(huì)或其他權(quán)力機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)后，對(duì)外披露或向稅務(wù)機(jī)關(guān)等相關(guān)部門報(bào)送。

　　第四十四條 企業(yè)可以授權(quán)企業(yè)稅務(wù)部門或者內(nèi)部審計(jì)部門等相關(guān)部門負(fù)責(zé)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的具體組織實(shí)施工作。企業(yè)也可以委托符合資質(zhì)要求的中介機(jī)構(gòu)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和運(yùn)行的有效性進(jìn)行外部審計(jì)、監(jiān)督和評(píng)價(jià)。

　　第四十五條　稅務(wù)機(jī)關(guān)參照本規(guī)范對(duì)企業(yè)建立與實(shí)施稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)，并據(jù)以確定相應(yīng)的稅收管理措施。

　　附則

　　第四十六條　本規(guī)范由海南省國家稅務(wù)局負(fù)責(zé)解釋。

　　第四十七條　本規(guī)范自2014年9月1日起施行。

　　附件：
　　海南省國家稅務(wù)局大企業(yè)一般性稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制指南

　　關(guān)于《海南省國家稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布<大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制基本規(guī)范>的公告》的解讀

　　為進(jìn)一步引導(dǎo)和幫助海南省大企業(yè)的建立健全稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控制度，合理控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提高稅法遵從度，海南省國家稅務(wù)局制定發(fā)布了《海南省國家稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布<大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制基本規(guī)范>的公告》（以下簡稱《規(guī)范》），現(xiàn)將《規(guī)范》內(nèi)容解讀如下：

　　一、《規(guī)范》出臺(tái)的背景2012年2月我們出臺(tái)了《海南省國家稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)〈大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制基本規(guī)范（試行）〉的通知》（瓊國稅發(fā)〔2012〕55號(hào)），在兩年以來的試行期間，我們廣泛征求了大企業(yè)以及各市縣局大企業(yè)管理部門的意見，結(jié)合國家稅務(wù)總局對(duì)強(qiáng)化稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制的具體要求，我們對(duì)試行的基本規(guī)范進(jìn)行了一些修改，對(duì)比而言，新出臺(tái)的基本規(guī)范結(jié)構(gòu)更加嚴(yán)謹(jǐn)、表述更為規(guī)范，此外，我們也充實(shí)了規(guī)范附帶的兩個(gè)指南的具體內(nèi)容，便于企業(yè)理解和把握，實(shí)用性更強(qiáng)。

　　二、《規(guī)范》的制定依據(jù)《規(guī)范》的制定依據(jù)包括《中華人民共和國稅收征收管理法》、《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》、《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理指引（試行）>的通知》（國稅發(fā)[2009]90號(hào)）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<大企業(yè)稅收服務(wù)和管理規(guī)程（試行）>的通知》（國稅發(fā)[2011]71號(hào)）、《海南省國家稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)<海南省國家稅務(wù)局實(shí)施稅收風(fēng)險(xiǎn)管理指導(dǎo)性意見（試行）>的通知》（瓊國稅發(fā)〔2011〕17號(hào)）等文件。

　　三、《規(guī)范》的適用范圍《規(guī)范》適用于海南省國家稅務(wù)局定點(diǎn)管理的大企業(yè)和各市縣、區(qū)國家稅務(wù)局定點(diǎn)管理的大企業(yè)。2014年初我們對(duì)全省定點(diǎn)管理的大企業(yè)名冊進(jìn)行了調(diào)整，目前省級(jí)和市縣級(jí)大企業(yè)共675戶，分別由海南省國家稅務(wù)局和各市縣、區(qū)國家稅務(wù)局的大企業(yè)管理部門實(shí)施專業(yè)化的定點(diǎn)管理。

　　四、《規(guī)范》的主要內(nèi)容《規(guī)范》由正文和附件組成，正文共分為總則、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理組織、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析和評(píng)估、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)和控制、信息與溝通、監(jiān)督與評(píng)價(jià)、附則等七章；附件包括《海南省國家稅務(wù)局大企業(yè)一般性稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制指南》和《海南省國家稅務(wù)局大企業(yè)特殊性稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制指南》。

　　《規(guī)范》對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制五要素從稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)角度加以設(shè)置和規(guī)范，提出了制度、機(jī)制的設(shè)置要求，也提供了一般性稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制的業(yè)務(wù)指南和稅收征管方面的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制指南。

　　附件下載：
　　海南省國家稅務(wù)局大企業(yè)一般性稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制指南